高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀與優(yōu)化
——以K高校為例

馬慧杰

(內(nèi)蒙古科技大學(xué) 計(jì)財(cái)處，內(nèi)蒙古 包頭 014010)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的深化推進(jìn)了國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性面臨新的挑戰(zhàn)，建立科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，充分發(fā)揮公共服務(wù)效能成為亟須解決的問(wèn)題。2012年財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范和制約內(nèi)部權(quán)力的運(yùn)行及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而提升治理水平。2015年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》及2016年財(cái)政部牽頭建立單位內(nèi)部控制建設(shè)年度報(bào)告制度，為內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

高校作為行政事業(yè)單位的重要構(gòu)成，需要通過(guò)規(guī)范的管理及有效地控制保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全等，從而提高資源的配置和使用效益，完成人才培養(yǎng)及科學(xué)的研究。2016年教育部出臺(tái)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南(試行)》明確了高校內(nèi)控的作用及建設(shè)任務(wù)，為高校內(nèi)控建設(shè)提供了指引及統(tǒng)籌規(guī)劃，推動(dòng)了高校內(nèi)控的建立和實(shí)施。2017年財(cái)政部實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》全面推進(jìn)了內(nèi)控建設(shè)，高校也加緊內(nèi)控的建立和實(shí)施，及時(shí)準(zhǔn)確編制內(nèi)控控制報(bào)告。目前各大高校已建立了符合相關(guān)規(guī)定的內(nèi)部控制制度，確保高校的可持續(xù)發(fā)展，但仍存在一定的問(wèn)題。筆者通過(guò)研究K高校的內(nèi)控建設(shè)發(fā)現(xiàn)所存在的共性問(wèn)題并進(jìn)行優(yōu)化，確保內(nèi)控建設(shè)的科學(xué)及有效實(shí)施，健全高校治理體系并提高高校治理能力建設(shè)。

1 K高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 基本情況簡(jiǎn)介

K高校為省屬高校發(fā)展成為以冶金、礦業(yè)、煤炭、稀土為特色，以工為主，工、理、文、管、經(jīng)、法、藝術(shù)、教育等學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展的多學(xué)科性大學(xué)。現(xiàn)有教職員工2 386人，各類在校全日制學(xué)生26 992人。黨委書記1人，黨委副書記、校長(zhǎng)1人，黨委副書記1人，黨委委員、紀(jì)委書記1人，黨委委員、副校長(zhǎng)3人。學(xué)校設(shè)有黨政、教學(xué)和直屬部門47個(gè)，其中黨政管理機(jī)構(gòu)21個(gè)、群團(tuán)機(jī)構(gòu)2個(gè)、教學(xué)機(jī)構(gòu)19個(gè)、教輔機(jī)構(gòu)7個(gè)?，F(xiàn)有一級(jí)學(xué)科博士學(xué)位授權(quán)點(diǎn)4個(gè)，一級(jí)學(xué)科碩士學(xué)位授權(quán)點(diǎn)18個(gè)，二級(jí)學(xué)科碩士學(xué)位點(diǎn)1個(gè)，專業(yè)碩士學(xué)位授權(quán)領(lǐng)域18個(gè)。

1.2 內(nèi)部控制單位層面建設(shè)

K高校單位層面內(nèi)部控制建設(shè)主要包括內(nèi)部控制組織架構(gòu)管理、內(nèi)部控制工作機(jī)制、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位管理、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)要求、內(nèi)部控制信息化管理、內(nèi)部信息傳遞管理。

1.2.1 內(nèi)部控制組織架構(gòu)管理。K高校在全校范圍內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)組織學(xué)校開(kāi)展內(nèi)部控制工作。在原有的機(jī)構(gòu)設(shè)置中抽調(diào)人員組成內(nèi)控辦，主要負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)各部門開(kāi)展內(nèi)控的具體工作。管理部門、教學(xué)機(jī)構(gòu)及教輔機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制工作的實(shí)施機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范地實(shí)施，并對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)全校的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

圖1 K高校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)架構(gòu)

1.2.2 內(nèi)部控制工作機(jī)制。K高校內(nèi)部控制工作機(jī)制主要分為議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任機(jī)制。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》及《K高?！叭匾淮蟆睕Q策制度實(shí)施辦法》，學(xué)校建立集體研究、專家論證及技術(shù)咨詢的議事決策機(jī)制。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需要根據(jù)規(guī)定及實(shí)際情況，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。崗位責(zé)任制要求根據(jù)各具體崗位職責(zé)及要求，明確崗位權(quán)限及關(guān)系，建立健全內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制。著重體現(xiàn)“不相容崗位相互分離”，明確內(nèi)控關(guān)鍵崗位并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行定期輪崗，無(wú)法實(shí)現(xiàn)輪崗需要對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

1.2.3 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位管理。明確內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員以職業(yè)道德及專業(yè)勝任能力作為選拔標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合K高校自身情況設(shè)置認(rèn)定學(xué)校內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要為預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、建設(shè)項(xiàng)目以及內(nèi)部監(jiān)督等。對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，提升專業(yè)勝任能力，并對(duì)其職業(yè)道德遵循情況進(jìn)行考核，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的管理及控制。

1.2.4 財(cái)務(wù)信息的編報(bào)要求。高校的財(cái)務(wù)信息主要指以貨幣計(jì)量結(jié)合其他相關(guān)資料反映高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息。根據(jù)政府及相關(guān)部門的要求，在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的程序，將實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并及時(shí)、適度、規(guī)范地向公眾公布高校的財(cái)務(wù)信息。

1.2.5 內(nèi)部控制信息化管理及內(nèi)部信息傳遞管理。學(xué)校明確將內(nèi)部控制系統(tǒng)化、常態(tài)化，使得理念、流程方法嵌入到信息系統(tǒng)中進(jìn)行管理。對(duì)于系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，規(guī)范其開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)，并制定對(duì)應(yīng)流程措施，消除人為觀念、操作影響，保證信息安全及內(nèi)部控制的信息健全和完善。對(duì)于信息傳遞溝通包括的方面進(jìn)行細(xì)化，強(qiáng)調(diào)信息傳遞溝通的渠道暢通，定期開(kāi)展核對(duì)，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

1.3 內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面建設(shè)

K高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)主要分為6個(gè)方面，即預(yù)算管理、收入支出管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)是內(nèi)控建設(shè)的核心，通過(guò)對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的梳理，建立對(duì)應(yīng)的制度，設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)流程明確其中的責(zé)任主體部門、崗位，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置相應(yīng)的防控措施及審核審批要素。并對(duì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的建設(shè)中貫穿工作職責(zé)分離與業(yè)務(wù)輪崗，保證內(nèi)控崗位權(quán)限的相互分離、相互制約與監(jiān)督。

2 K高校內(nèi)部控制優(yōu)化

2.1 根據(jù)最新的政策對(duì)制度實(shí)施更新

高校的內(nèi)部控制制度已基本建立，由于政策不斷更新以及學(xué)校管理對(duì)于組織結(jié)構(gòu)部門及職責(zé)的重新細(xì)分，內(nèi)部控制制度也應(yīng)該根據(jù)最新的現(xiàn)行政策和法律法規(guī)要求進(jìn)行新建、修訂、完善，進(jìn)一步梳理管理流程，確保制度的實(shí)施更新及適應(yīng)新的高校自身狀況。定期組織專業(yè)人士進(jìn)行內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督管理，梳理高校業(yè)務(wù)工作流程，排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)高校內(nèi)部控制體系的健全。建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控及追蹤，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不合理問(wèn)題，強(qiáng)化管控流程，充分發(fā)揮不相容崗位分離的監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)控機(jī)制貫穿高校的整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

表1 K高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制意識(shí)

高校應(yīng)定期舉行內(nèi)部控制培訓(xùn)，不能僅在于財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該擴(kuò)展至整個(gè)高校的工作人員。使得增強(qiáng)內(nèi)部控制工作意識(shí)，更新管理理念，提高管理能力和效率，使得內(nèi)部控制真正地融入實(shí)際工作的每個(gè)流程及環(huán)節(jié)中，加強(qiáng)各方協(xié)調(diào)配合，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)而防范風(fēng)險(xiǎn)。高校事業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制，應(yīng)熟悉理解并運(yùn)用內(nèi)控，不斷更新完善內(nèi)控，避免實(shí)際工作中因?yàn)閷?duì)于內(nèi)控理解不到位、把握不到位進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.3 推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)及管理

在高校各項(xiàng)工作中信息的傳遞和處理發(fā)揮著重要的作用，因此高校內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)該充分發(fā)揮信息化作用。通過(guò)現(xiàn)有的信息化平臺(tái)，整合信息化手段，配備相應(yīng)的專業(yè)人才，升級(jí)硬件設(shè)施，進(jìn)行信息系統(tǒng)的部署。將內(nèi)部控制體系的理念嵌入信息系統(tǒng)中，通過(guò)設(shè)置信息化的流程控制及節(jié)點(diǎn)審核對(duì)接，防范風(fēng)險(xiǎn)，待財(cái)政廳對(duì)內(nèi)部控制信息化完善后，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全方位應(yīng)用。信息化建設(shè)將減少人為主觀因素的干擾、保證協(xié)調(diào)機(jī)制的暢行，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行發(fā)揮“屏障”作用，提高資金的使用效益，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。

3 結(jié)束語(yǔ)

目前，高校根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范及法律法規(guī)要求已經(jīng)建立自身內(nèi)部控制制度，但仍需完善才能發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制體系的全面落地，才能保證高校工作的規(guī)范、高效，切實(shí)提高辦學(xué)質(zhì)量，充分發(fā)揮教書育人及科學(xué)研究的目標(biāo)，為高等教育作出自己的貢獻(xiàn)。