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    激勵企業(yè)研發(fā)投入 稅收優(yōu)惠政策可發(fā)揮更大影響力

    2023-01-04 16:56:30張媛媛濟南市統(tǒng)計執(zhí)法監(jiān)察支隊
    中國商人 2022年12期
    關(guān)鍵詞:優(yōu)惠政策優(yōu)惠稅率

    文/張媛媛 濟南市統(tǒng)計執(zhí)法監(jiān)察支隊

    近年來,我國愈加重視技術(shù)創(chuàng)新能力,并出臺一系列稅收政策推動創(chuàng)新活動的發(fā)展,這是企業(yè)值得把握的政策機遇。此項政策影響之下,我國R&D經(jīng)費投入總量持續(xù)增長,企業(yè)作為研發(fā)活動的主力軍,以技術(shù)領(lǐng)先實現(xiàn)利潤的超額增長成為新的態(tài)勢。

    大好形勢之下,仍有一些企業(yè)對于創(chuàng)新活動缺乏正確認知,導(dǎo)致其研發(fā)投入的力度不足,這種情況下就需要政府介入,制定相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策,促使企業(yè)積極參與研發(fā)創(chuàng)新活動,推動技術(shù)發(fā)展,提升其整體創(chuàng)新能力。

    R&D稅收優(yōu)惠政策存在的不足

    稅收優(yōu)惠政策激勵方法不合理?,F(xiàn)階段,我國R&D稅收優(yōu)惠方式較為單一,政策主要分為兩個方面,一是研發(fā)費用稅前加計扣除,二是固定資產(chǎn)加速折舊。相比較發(fā)達國家,我國稅收優(yōu)惠政策具有局限性,如加拿大推行研發(fā)活動的投資稅收抵免制度、英國實行稅收抵免永久性替代加計扣除等。

    加計扣除政策本質(zhì)是以提高研發(fā)費用的扣除額,減少企業(yè)應(yīng)納所得稅額,進而降低企業(yè)所得稅額,但由于不同企業(yè)的所得稅率不同實際減稅效果不一。適用稅率25%的企業(yè),其所減少的企業(yè)所得稅稅額為0.4375個單位;適用稅率15%的企業(yè),其所減少的企業(yè)所得稅稅額為0.2625個單位;適用稅率10%的企業(yè),稅額減少0.175個單位,減稅幅度不高與稅收優(yōu)惠政策制定初衷不符。

    在這種情況下,加計扣除政策對低稅率企業(yè)所起到的激勵效果一般,不如適用一般稅率的企業(yè)。發(fā)達國家的稅收抵免政策,不會因為企業(yè)適用稅率的不同而發(fā)生變化,其做法是按照企業(yè)實際研發(fā)投入一定比例,將企業(yè)所得稅額減免,對適用一般稅率、低稅率的企業(yè)均有激勵效果。當(dāng)前,我國不斷調(diào)整研發(fā)費用加計扣除的比例與范圍,并未引入稅收抵免政策,所采用的單一研發(fā)費用加計扣除政策有一定的局限性。

    稅收優(yōu)惠政策布局缺乏廣度。我國稅收優(yōu)惠政策明確規(guī)定了優(yōu)惠對象的范圍、享受優(yōu)惠的條件等內(nèi)容,隨著我國經(jīng)濟水平的快速提升,優(yōu)惠對象以及享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化,稅收優(yōu)惠政策中原有的規(guī)定難以適應(yīng)新形勢。稅收優(yōu)惠政策普惠性不高,其優(yōu)惠對象多限定于國家重點支持的行業(yè)、特定類別的企業(yè),相關(guān)附加條件限制較多。比如,高新技術(shù)領(lǐng)域行業(yè)為稅收優(yōu)惠政策所優(yōu)惠的對象,而住宿和餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等七大行業(yè)則被忽視,難以享受研發(fā)加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。

    七大行業(yè)與人民生活需求息息相關(guān),助力七大行業(yè)創(chuàng)新可滿足人們?nèi)找嬖鲩L的需求,但我國稅收優(yōu)惠政策針對七大行業(yè)的優(yōu)惠力度較小。此外,企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)眾多,而我國稅收優(yōu)惠政策針對企業(yè)研發(fā)投入環(huán)節(jié),未涉及研發(fā)創(chuàng)新活動的其他環(huán)節(jié),總體布局缺乏廣度。

    部分稅收優(yōu)惠政策操作性較差。申報研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策時,企業(yè)需具備實行查賬征收、準確歸集研發(fā)費用等能力,但大部分的企業(yè)難以滿足這一條件,無法獲得研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)等設(shè)置了高門檻的指標構(gòu)成認定標準,一般企業(yè)難以達到,納稅人申請稅收優(yōu)惠政策條件較為繁雜。在稅收優(yōu)惠政策限制條件、申請程序復(fù)雜等眾多因素的影響下,企業(yè)有較高的概率放棄享受稅收優(yōu)惠政策。

    完善稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)措施

    構(gòu)建多元化稅收激勵方式。研發(fā)費用加計扣除政策具有局限性,而稅收抵免政策適用范圍廣泛,為了促進我國企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新,加大研發(fā)投入,可集合兩種政策的優(yōu)勢,并用兩種政策。在具體實施過程中,可采用試點應(yīng)用形式逐漸推進政策并用計劃,在試點地區(qū)不斷彌補研發(fā)費用加計扣除政策、稅收抵免政策實踐中存在的不足,制定符合我國國情的稅收優(yōu)惠政策。也可借鑒英國做法,依據(jù)企業(yè)實際情況,科學(xué)合理地選擇激勵企業(yè)研發(fā)的政策,規(guī)模較大的企業(yè)可以采用研發(fā)費用稅收抵免政策;針對中小型企業(yè)可調(diào)整兩種政策的占比,以科學(xué)配比達到激勵企業(yè)的目的;處于虧損狀態(tài)、微利狀態(tài)的企業(yè),則直接提供現(xiàn)金抵免,以最大力度支持企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動。在市場中實施差別化的稅收激勵方式,不僅可以調(diào)動大型企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性,也可激活中小型企業(yè)的發(fā)展活力。

    優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策布局。我國現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策限定條件較多,尤其是傳統(tǒng)的七大行業(yè),無法獲得研發(fā)費用加計扣除的資格,主要與我國產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向有一定的關(guān)系,從而降低七大行業(yè)內(nèi)的研發(fā)創(chuàng)新積極性,不符合R&D稅收優(yōu)惠政策制定初衷。為了調(diào)動七大行業(yè)企業(yè)研發(fā)積極性,實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,可擴大優(yōu)惠對象范圍,取消對七大行業(yè)的限制,只要七大行業(yè)內(nèi)任何企業(yè)的研發(fā)活動符合法律規(guī)范,能夠改善人們生活品質(zhì),滿足人們生活需求,就應(yīng)給予企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策支持。

    這些政策調(diào)整,有助于七大行業(yè)內(nèi)企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型,同時使得我國稅收優(yōu)惠政策布局更加合理,表現(xiàn)出較強的普惠性。例如:房地產(chǎn)行業(yè)屬于七大行業(yè)中重要組成部分,房地產(chǎn)業(yè)與人民的生活息息相關(guān),房地產(chǎn)業(yè)加大新技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新,可有效控制房地產(chǎn)業(yè)的成本,有效降低國有企業(yè)研發(fā)投資受房價擠出的影響程度,因此要給予房地產(chǎn)業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠政策支持,增強房地產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新力。此外,要制定科學(xué)完善的稅收優(yōu)惠征管體系,針對不同行業(yè)實施不同的稅收優(yōu)惠政策,切實調(diào)動各個行業(yè)創(chuàng)新積極性。

    簡化稅收優(yōu)惠政策程序。為了促進企業(yè)研發(fā)投入,我國出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)要想獲得稅收優(yōu)惠支持,需經(jīng)歷事前申報、上報審批、事后備案等程序,程序較多不利于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。我國稅務(wù)部門加大稅收優(yōu)惠制度改革力度,推行“放”“管”“服”,堅持三管齊下,簡化稅收優(yōu)惠政策申報程序,為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策營造良好環(huán)境。

    我國稅務(wù)部門要厘清各個部門職責(zé),科學(xué)制定稅收征管體系,避免出現(xiàn)多頭征管的格局,從而節(jié)約稅收征管成本,提升稅收征管工作效率。在信息時代,要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建信息共享平臺、高新技術(shù)企業(yè)預(yù)認定平臺,根據(jù)實際情況不斷調(diào)整稅收優(yōu)惠門檻,為高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動助力。做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳工作,讓納稅人全面了解稅收優(yōu)惠政策的同時,也要清晰認知稅收優(yōu)惠政策認定程序,確保納稅人能夠享受稅收優(yōu)惠政策,提高稅收優(yōu)惠政策的普惠性。

    企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力是實現(xiàn)其持續(xù)發(fā)展的動力,重視對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動的支持力度,是縮小我國與發(fā)達國家的科技差距的有效途徑之一。為了提升我國的科技創(chuàng)新能力,不僅需要企業(yè)自主加大研發(fā)投入力度,也需要政府給予一定的支持,激勵企業(yè)積極投入研發(fā)創(chuàng)新,提升企業(yè)自身的研發(fā)創(chuàng)新能力。

    總體來看,我國制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策給予企業(yè)研發(fā)支持,但對適用不同稅率的企業(yè),稅收優(yōu)惠政策激勵效果不一,一般稅率企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠政策的激勵效果顯著,低稅率企業(yè)的激勵效果不明顯,稅收優(yōu)惠政策的限制條件較多。適當(dāng)放寬限制條件,讓符合法律規(guī)范的企業(yè)研發(fā)活動均獲得稅收優(yōu)惠政策支持,是值得推動的政策措施,有助于加快稅收優(yōu)惠制度改革步伐。要簡化稅收優(yōu)惠政策申報程序讓更多納稅人享受稅收優(yōu)惠政策,進而促進納稅人企業(yè)加大研發(fā)投入,持續(xù)提升技術(shù)創(chuàng)新能力。

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