企業(yè)資金管控 關鍵是提升前瞻性和預見性

文/王良 肥城泰西有限責任會計師事務所

對中小企業(yè)而言，強化資金管理不僅能進一步優(yōu)化資源配置，也能幫助企業(yè)防范潛在風險。在實踐過程中，部分中小企業(yè)對于資金管理運營仍然缺乏足夠的重視，資金管理的前瞻性和預見性均有待于提升。這些問題已經(jīng)不同程度制約了中小企業(yè)有序發(fā)展，中小企業(yè)要提高思想認識，強化頂層設計，嚴格執(zhí)行全面預算管理，落實管控責任，建立健全信息化管理體系，完善風險預警機制，從而全面加強資金管理和運營能力。

資金管理的重要價值

優(yōu)化資源配置。與經(jīng)濟基礎扎實、資金實力雄厚的大型企業(yè)相比，不少中小企業(yè)普遍存在資金體量小、基礎相對薄弱等不足之處。相對有限的資金決定了中小企業(yè)不得不在資金使用過程中更加小心翼翼、精打細算。加強資金管理，正是為了幫助中小企業(yè)提高資金使用的針對性、有效性，同時引導企業(yè)將有限的資金用到最急需的項目、任務中，以及最大程度發(fā)揮資金作用投入價值產(chǎn)業(yè)中。

尤其是對處于初創(chuàng)期和正在上升階段的中小企業(yè)來說，強化資金管理、優(yōu)化資源配置更有助于企業(yè)夯實經(jīng)濟基礎，是企業(yè)實現(xiàn)資金合理規(guī)劃、科學使用的重要手段。

防范風險隱患。經(jīng)濟市場化環(huán)境中，市場波動是企業(yè)隨時隨地面臨的最大挑戰(zhàn)之一。在后危機時代大背景下，市場不確定性、環(huán)境不穩(wěn)定性不僅在持續(xù)且有愈發(fā)嚴峻的趨勢。在市場持續(xù)波動疊加資金相對匱乏的雙重困局中，企業(yè)唯有通過強化管理提高抗壓能力。強化中小企業(yè)資金管理運營有助于企業(yè)防范風險隱患，通過規(guī)避風險增強企業(yè)核心競爭力。

比如在資金管理運營系統(tǒng)中強化風險預警，也就是利用包括信息技術在內(nèi)的多種手段構建實時化、實效性的風險預報系統(tǒng)。強化風險預警將在更大程度上消解市場風險的沖擊與壓力，使企業(yè)在遭遇市場變化沖擊之初獲得更加充裕的應對時間、更多選擇的解決方案等。具體而言就是進一步提高中小企業(yè)事前防范、事中控制的主動性，基于風險預警幫助企業(yè)提升風險管控的前瞻性、預見性。這是將風險隱患提前消化、消解的重中之重。

資金管理中的常見問題

關注程度有所不足。從整體情況看，中小企業(yè)在資金管理運營方面仍然存在能力參差不齊的問題。究其原因，企業(yè)領導、決策層對于資金管理的重視程度相對有限是不容忽視的根本影響之一，這也是中小企業(yè)在資金管理運營過程中比較常見的問題。

中小企業(yè)對資金管理運營關注不足的表現(xiàn)形式不盡相同，比如企業(yè)有關資金管理的規(guī)則制定過于籠統(tǒng)，其中一些條款有過多原則性表述，以及過于寬泛的問題。這種高度泛化的管理規(guī)則造成的不良后果就是資金管理相對粗放、隨意。

之所以出現(xiàn)這些情況，是由于不同知識背景和實踐經(jīng)驗的管理人員面對籠統(tǒng)的規(guī)則時常有比較主觀的認知，以至于不同時期的不同管理人員會對相同的資金管理規(guī)章做出各自的解釋。大量似是而非、邊界模糊的解釋導致管理實踐出現(xiàn)偏差乃至錯誤，這也是部分中小企業(yè)在資金管理運營實踐中低質(zhì)低效的主要原因之一。

前瞻性、預見性有限。缺乏足夠重視造成的不利后果還包括企業(yè)管理層缺乏前瞻性、預見性，而資金管理和運營恰恰格外需要提高事前防范和預見能力。部分中小企業(yè)陳舊落后的管理模式已形成了事后管理為主、事前與事中控制不足的不良狀態(tài)。因此，這些企業(yè)資金管理和運營往往與現(xiàn)實中的市場變化存在相當大的差距?，F(xiàn)實中一些中小企業(yè)在順境時快速擴張、大量投資，表面上高歌猛進、一往無前，一旦市場出現(xiàn)風吹草動，企業(yè)便即刻遭遇資金鏈斷裂的沖擊，以至于瞬息間瀕臨破產(chǎn)邊緣。中小企業(yè)傳統(tǒng)模式下的資金管理運營迫切需要從事后總結充分前置，只有實現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理，企業(yè)才能最大限度實現(xiàn)對資金的有效控制。

資金管理優(yōu)化路徑

提高思想認識，強化頂層設計。管理實踐的優(yōu)化取決于管理思想的創(chuàng)新，只有首先轉變陳舊落后的思想觀念，企業(yè)才能找到符合自身實際特點、滿足未來發(fā)展要求的管理手段和策略。因此，中小企業(yè)資金管理運營優(yōu)化首先需要提高思想認識，同時加快完善制度供給，通過強化頂層設計為資金管理運營優(yōu)化實踐創(chuàng)造更加健康的環(huán)境。

比如，打造充分細化、精確、精準的資金運行管理體系。即充分掌握、全面分析企業(yè)資金管理運營各項歷史數(shù)據(jù)，選擇既能滿足企業(yè)中長期發(fā)展目標、又符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實特點的管理形式和內(nèi)容，再將其進一步細分到每個環(huán)節(jié)、部門、崗位、職務，使相關單位與人員在資金運行過程中的權力與責任足夠清晰、準確，繼而形成可供執(zhí)行的具體管理精細化要求“菜單”。

之所以強調(diào)充分細化，原因是不少中小企業(yè)在傳統(tǒng)管理模式下形成了較為粗放、隨意的不良運營狀態(tài)，致使企業(yè)資金管理運營體系存在各種各樣的盲區(qū)和空白點，導致資金運行和管理實踐中隨時可能由于人為疏忽產(chǎn)生各種缺失。

同時，過于粗放化的管理體系也會給別有用心之人創(chuàng)造暗箱操作的機會。這也是部分中小企業(yè)中時常出現(xiàn)個別管理者監(jiān)守自盜問題的主要原因。不僅如此，精確、精準的資金運行管理體系也是提高執(zhí)行力的制度保障。依托高度精確、精準的系統(tǒng)性指導，管理人員能夠避免由于主觀認識水平差異而產(chǎn)生理解差異或歧義的可能性。這能在更大程度上保障各項管理措施執(zhí)行到位、落到實處，其更為重要的作用還表現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部整體氛圍的營造上。只有在管理制度實現(xiàn)精細化的前提下，企業(yè)內(nèi)部才能逐漸形成足夠重視資金運行效率、關注資金運營品質(zhì)的良好氛圍。這種氛圍和環(huán)境的營造也能在更大程度上推動企業(yè)資金管理運營的規(guī)范化、科學化。

又如，在資金管理規(guī)則體系中突出監(jiān)督控制的核心地位，明確內(nèi)部控制的形式、要求、特點、內(nèi)容。多年來，一些中小企業(yè)在資金管理運營中缺乏自省意識，僅僅關注獲取資金的數(shù)額，卻較少反省資金使用運作過程中各種不科學、不合理的做法。缺少自我反省產(chǎn)生的不良后果之一就是辛辛苦苦籌措的資金被一些不切實際、貪大求全的項目或環(huán)節(jié)無謂地消耗，導致真正緊急、重要的關鍵任務得不到足夠資金支持。顯然，內(nèi)部監(jiān)督和控制的缺失不僅會直接影響中小企業(yè)資金合理使用、科學分配的效果，也會間接制約正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

嚴格執(zhí)行全面預算管理，落實管理責任。傳統(tǒng)模式下，不少中小企業(yè)在資金管理運營中逐步形成了期末總結、事后判斷的慣性機制，往往需要等待一個會計期結束才進行資金使用情況、管理效果的研究與考核。然而，市場是一個瞬息萬變的競技場，一味坐等期末分析報告不僅可能錯失市場良機，更有可能將企業(yè)置于未知風險境地而不自知。應對此類潛在隱患的最好措施就是提前安排、事前部署。這就需要中小企業(yè)嚴格執(zhí)行全面預算管理。

比如制定相對完備的預算管理規(guī)劃。中小企業(yè)可以結合自身實際情況，在全面分析資金運行歷史數(shù)據(jù)后，以中長期發(fā)展目標為指引，將涉及資金使用的各項工作、任務、項目等內(nèi)容逐一分配資金限額。在此基礎上，要形成與預算規(guī)劃相適應的獎懲激勵配套措施。也就是說，要對符合規(guī)劃或有預算結余的部門、人員予以獎勵，而未按規(guī)劃要求作業(yè)或超出預算方案的部門及其人員則要受到相應的處罰。

中小企業(yè)實施全面預算管理還需要落實責任制作為輔助與支撐。落實責任制不只是為了懲罰超預算的行為，還要通過全面預算管理與責任制的落實糾正錯誤認識、端正管理態(tài)度、規(guī)范管理行為。

中小企業(yè)實行全面預算管理，有助于在實踐工作層面突出資金管理運營的預防性、系統(tǒng)性、整體性，也有助于在管理思想層面激發(fā)企業(yè)員工對于資金運行管理的重視程度，更有助于企業(yè)干部職工充分認識到科學規(guī)劃、合理配置資金的重要性。

建立健全信息化管理體系，完善風險預警機制。隨著社會各行業(yè)全面普及信息化管理技術，中小企業(yè)也要充分利用信息技術加快管理轉型升級，建立健全信息化管理體系，完善風險預警機制，促進企業(yè)進一步提質(zhì)增效。

盡快打通各部門之間、環(huán)節(jié)之間數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)耐ǖ?，實現(xiàn)包括業(yè)務和財務在內(nèi)企業(yè)整體的信息化管理架構也是極為重要的。一些中小企業(yè)在業(yè)務管理信息化層面起步較早，但對于資金管理信息化的認識不到位，以至于構建資金管理信息化平臺力度不足、速度遲緩。這是部分中小企業(yè)資金管理運營信息化發(fā)展滯后、薄弱的主要原因。加之企業(yè)內(nèi)部既得利益集團或人員有意無意地阻礙，一些中小企業(yè)資金管理運營信息化建設尤為落后，也是企業(yè)管理水平有限、低質(zhì)低效的重要原因。

中小企業(yè)應當盡快突破業(yè)務平臺與財務平臺之間各種隱性或顯性的信息壁壘，通過業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)互聯(lián)互通形成高度統(tǒng)一、立足全局的信息化管理網(wǎng)絡。只有實現(xiàn)了業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)順暢傳輸，平臺才能充分發(fā)揮信息技術高速傳輸、海量存貯及強大算力的顯著優(yōu)勢，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的資金管理，最大限度提高資金管理的實時性、時效性。

在此基礎上，要利用信息技術建立健全風險預警機制。一方面，企業(yè)可以利用信息技術強大算力分擔絕大部分重復、機械的日常工作，使管理人員將有限時間和精力投入到數(shù)據(jù)分析研判過程中。管理人員可以不斷深入企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心環(huán)節(jié)，利用系統(tǒng)提供的風險預警提示為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的戰(zhàn)略規(guī)劃出謀劃策。另一方面，隨著系統(tǒng)自我學習能力不斷提高，信息平臺能夠為管理人員提供更多基于現(xiàn)實的管理優(yōu)化建議，管理人員則可以據(jù)此向企業(yè)提供更多具有針對性、實效性的輔助決策建議。這將大幅提高企業(yè)對市場波動的敏感度，也可助力企業(yè)及時抓住稍縱即逝的商機、將風險隱患化解在萌芽狀態(tài)。

強化監(jiān)督控制，完善內(nèi)部審計管理。首先是建立充分獨立的內(nèi)部審計部門。要避免將審計作為財務或后勤等部門的附屬。只有充分獨立的部門才能發(fā)揮足夠的專業(yè)性和權威性，才能避免內(nèi)部審計監(jiān)督受到來自上級或同級的干擾或阻礙。其次是建立相對完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機制。一方面，中小企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督要符合自身實際需求、突出內(nèi)控監(jiān)督的實用性、適應性，使內(nèi)部審計切實發(fā)揮監(jiān)督控制的積極作用。另一方面，要將控制監(jiān)督成果與企業(yè)績效激勵形成關聯(lián)，通過落實控制監(jiān)督結果發(fā)揮激勵引導作用，同時不斷提高規(guī)范管理的水平。再次，要利用內(nèi)控監(jiān)督管理的結果加速優(yōu)化企業(yè)資金管理及管理全局。

中小企業(yè)完善內(nèi)部審計管理不能滿足于處罰違反資金管理運營規(guī)則的部門與人員，而是要更進一步將內(nèi)控管理的成果繼續(xù)用于企業(yè)優(yōu)化管理系統(tǒng)整體架構。具體來說就是通過內(nèi)控管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有管理實踐中的漏洞、缺陷，進而及時修補漏洞、優(yōu)化管理架構。尤其是對部分管理粗放、隨意的中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計不僅要針對資金管理運營的合理性、規(guī)范性，同樣也要針對從財務到業(yè)務等各項管理活動的系統(tǒng)性、可靠性來進行。

無論是從企業(yè)個體還是從行業(yè)整體而言，加強資金管理運營都具有十分重要的戰(zhàn)略意義。一方面，中小企業(yè)要轉變長期以來只重業(yè)務不重管理的陳舊觀念，認識到資金管理運營科學化、現(xiàn)代化的決定性作用。另一方面，中小企業(yè)要不斷強化學習和實踐，積極探索更多優(yōu)化資金管理運營的創(chuàng)新路徑和手段，通過更有針對性的個性化管理策略提高資金利用效率和投入產(chǎn)出比。同時，中小企業(yè)也要借鑒大型企業(yè)系統(tǒng)、規(guī)范的資金監(jiān)督控制模式，通過更加嚴格、全面的內(nèi)部控制措施實現(xiàn)全過程、全方位的資金監(jiān)管，通過提高資金管理運營的安全性、有效性降低潛在風險和隱患，實現(xiàn)更加科學的資源配置。