企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制強(qiáng)化思考

王 帥 雷 婷

（1.濟(jì)寧醫(yī)學(xué)院，山東 濟(jì)寧 272000；2.濟(jì)南市科學(xué)技術(shù)情報(bào)研究院，山東 濟(jì)南 250000）

一個(gè)企業(yè)的總體運(yùn)營(yíng)情況，與財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控水平息息相關(guān)，在新的歷史時(shí)期，只有做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，才能夠確保每一筆資金的正確利用。也只有這樣，才能確保企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中不至于“畏手畏腳”。然而，由當(dāng)前實(shí)際情況分析，受內(nèi)外部多個(gè)因素的影響，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制方法不科學(xué)不合理。企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就是一定要將內(nèi)控工作做好，提升培訓(xùn)能力，幫助企業(yè)更好發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況來(lái)選擇適合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，打造符合企業(yè)自身?xiàng)l件的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，加快培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍，通過(guò)多個(gè)方式的共同努力來(lái)更好地促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化，平穩(wěn)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制理論和企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是指企業(yè)中財(cái)務(wù)人員、財(cái)會(huì)監(jiān)督管理人員使用科學(xué)的控制理論和控制方法來(lái)規(guī)范和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)管理工作的順利開(kāi)發(fā)提供保障支持，規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。那么，到底什么內(nèi)控呢？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)先預(yù)定好了一定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為了能完成這項(xiàng)目標(biāo)，需要確保資金在使用時(shí)原有一條完整的“鏈條”，能進(jìn)行自我制約、自我調(diào)整、自我完善的行為，通過(guò)這些行為能夠確保企業(yè)一系列方針、政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制實(shí)施的重要作用具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的安全性、完整性、可靠性；第二，通過(guò)實(shí)施必要的內(nèi)部控制來(lái)為一系列工作的順利開(kāi)展提供支持；第三，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整；第四，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)仿真、政策制定的科學(xué)合理；第五，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供基礎(chǔ)。

企業(yè)在發(fā)展，想要提高運(yùn)用資金的能力與水平，財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)控工作必不可少，這兩項(xiàng)工作可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定提供重要參考支持。但是在具體的實(shí)施中，受內(nèi)外部因素的影響，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用很容易出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，而通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠很好地解決這個(gè)問(wèn)題，提升會(huì)計(jì)信息的安全性、精準(zhǔn)性。

二、內(nèi)控工作開(kāi)展的重要性

第一，讓資金更加安全。企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是獲取經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)內(nèi)控，并且以此為基礎(chǔ)，才能更好地保障企業(yè)發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)資金的安全。突出表現(xiàn)為通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算審批資金利用等進(jìn)行合理控制，在全面了解企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上制定出一系列措施來(lái)保障企業(yè)資金的應(yīng)用安全，并通過(guò)盤(pán)點(diǎn)企業(yè)資金利用、資金采購(gòu)、資金支出等工作來(lái)提升企業(yè)的資金利用率，保障資金安全。第二，確保會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性、安全性有著較高的要求，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供真實(shí)精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息，在精準(zhǔn)化會(huì)計(jì)信息的整合利用下能夠更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。第三，提升資金利用率，控制成本消耗，保障利潤(rùn)。由當(dāng)前的情況進(jìn)行分析，實(shí)施會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能夠以最少的支出來(lái)?yè)Q取最高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，一方面企業(yè)能夠提升資金利用率，另一方面還能夠根據(jù)市場(chǎng)變化來(lái)制定總采購(gòu)計(jì)劃。第四，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效監(jiān)督控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)有著十分重要的影響，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠更好地幫助企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作環(huán)境，避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍也不斷增加，由此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展也提出了更高的要求，即企業(yè)不僅需要提升財(cái)務(wù)預(yù)算工資水平，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)擁有足夠的資金支持，而且還需要通過(guò)對(duì)資金的合理劃分和利用來(lái)更好地發(fā)揮出資金對(duì)帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要作用，為企業(yè)各板塊拓展提供條件。開(kāi)展內(nèi)控方面的財(cái)務(wù)管理工作，可以及時(shí)并且準(zhǔn)確地判斷出工作人員是否具有高水平的職業(yè)素養(yǎng)，并激發(fā)更多的從業(yè)者提高其能力，避免出現(xiàn)工作人員素質(zhì)和工作內(nèi)容不匹配而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果的現(xiàn)象。

三、內(nèi)控發(fā)展中遇到的問(wèn)題

目前，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)控工作所以存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。

1.對(duì)該工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)控工作有關(guān)，但由當(dāng)前的發(fā)展情況分析，由于受多因素影響，管理者會(huì)將發(fā)展的精力放置在業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展和經(jīng)濟(jì)效益的獲得上，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來(lái)制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，以及現(xiàn)有的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，因此，對(duì)于內(nèi)控工作的發(fā)展起到了一定的制約性。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理機(jī)制存在缺陷

經(jīng)過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作發(fā)展時(shí)間較短，在其發(fā)展的過(guò)程中也沒(méi)有打造出完善、獨(dú)立的內(nèi)部控制管理體系，在實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候仍然沿用以往的管理體系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況不相適應(yīng)，使得企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了比較多的問(wèn)題。

3.制度有待完善

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，其內(nèi)部控制工作想要切實(shí)開(kāi)展，需要有一定的制度進(jìn)行制約和規(guī)范。但是，一些企業(yè)在思想層面不夠重視的過(guò)程中也未能構(gòu)建相應(yīng)制度來(lái)輔助內(nèi)控工作的開(kāi)展，因此總體的工作效率十分低下，且內(nèi)控工作由于沒(méi)有規(guī)范化的制度作為支撐，在制度不完善的情況下也無(wú)法充分調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作積極性，最終限制了企業(yè)的發(fā)展。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

由于管理工作中執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有必要的監(jiān)督，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部中，未能擬定嚴(yán)重的制度，使得企業(yè)的內(nèi)控管理效果不理想，在失去必要監(jiān)督的情況下，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，無(wú)法充分發(fā)揮。

5.工作人員素質(zhì)不高

良好的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不僅需要完善的制度體系以及組織管理支撐，還需要以工作人員的實(shí)際工作能力和職業(yè)素養(yǎng)作為重要基礎(chǔ)保障。在復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作復(fù)雜程度加大，由此對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作人員的個(gè)人能力和職業(yè)素養(yǎng)也提出了更高的要求，如何結(jié)合社會(huì)發(fā)展的要求來(lái)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為相關(guān)人員需要思考和解決的問(wèn)題。為了解決問(wèn)題，人才才是關(guān)鍵。所以，為了有效促進(jìn)內(nèi)控工作的良性發(fā)展，需強(qiáng)化工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。然而，我們由當(dāng)前的發(fā)展情況分析，部分企業(yè)未能對(duì)相關(guān)工作人員開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中相關(guān)人員仍然使用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制無(wú)法滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展要求。

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控缺陷的原因分析

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的開(kāi)展，突出了企業(yè)發(fā)展的全面過(guò)程。但是受多個(gè)因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的制定無(wú)法為各經(jīng)營(yíng)工作的開(kāi)展提供必要條件。且在內(nèi)控工作時(shí)，由于大多數(shù)情況下無(wú)法和員工開(kāi)展良好的溝通工作，再加上員工履職銜接不順暢、內(nèi)外部利益矛盾沖突等問(wèn)題，由目前情況分析，現(xiàn)有的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，內(nèi)控之所以出現(xiàn)問(wèn)題的原因如下。

第一，缺少合理、科學(xué)的控制意識(shí)。正確的意識(shí)源自于企業(yè)的管理人員，為了更更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利發(fā)展，需要企業(yè)的管理者在工作中能夠嚴(yán)格要求自己的工作，在平時(shí)的工作中要積極地表現(xiàn)出自己對(duì)公司制度流程的深刻理解和認(rèn)識(shí)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵循各個(gè)規(guī)章制度，這樣在企業(yè)發(fā)展中，能發(fā)揮最重要的作用。但是由當(dāng)前情況開(kāi)展分析，企業(yè)的組織者和領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有樹(shù)立合規(guī)意識(shí)，員工在工作的時(shí)候也沒(méi)有嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定來(lái)自覺(jué)約束和規(guī)范自己的行為，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)管理環(huán)節(jié)、管理在流程方面也出現(xiàn)了銜接不密切的情況，導(dǎo)致控制效果的不理想。第二，沒(méi)有打造出高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)人才隊(duì)伍。內(nèi)控工作想要順利開(kāi)展，人才的作用不可少。但目前我們國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員素質(zhì)和國(guó)際上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員素質(zhì)素質(zhì)存在較大的差異。第三，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。公司企業(yè)組織管理工作和財(cái)務(wù)審計(jì)之間存在一定的差異性，公司組織結(jié)構(gòu)會(huì)要影響各項(xiàng)工作的開(kāi)展，但是從當(dāng)前發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)沒(méi)有將審計(jì)和財(cái)務(wù)工作相區(qū)分，將兩個(gè)工作同屬于一個(gè)部門(mén)，且在實(shí)際工作中一味地維護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。同時(shí)，部分企業(yè)設(shè)置了單獨(dú)審計(jì)部門(mén)，配備固定審計(jì)工作，但因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)此工作不重視，未能有效改變內(nèi)控的控制，企業(yè)目標(biāo)過(guò)大，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)。且導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具備真正的權(quán)利，在部門(mén)配合不夠密切的情況下限制了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展優(yōu)化對(duì)策

1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作，其開(kāi)展與企業(yè)總體戰(zhàn)略擬定有著密切的關(guān)系。因此，應(yīng)制定出科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)容控制，開(kāi)展有效的控制措施，提高企業(yè)的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員沒(méi)有從思想層面上足夠重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)象需要相關(guān)人員能夠通過(guò)一系列積極的宣傳和引導(dǎo)，幫助財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)重視內(nèi)控工作的重要性。將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理提升到企業(yè)在內(nèi)，發(fā)展的高度。從而在有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，約束和規(guī)范作用下，更好地帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2.設(shè)計(jì)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)組織管理結(jié)構(gòu)

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)要綜合分析自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、法人治理結(jié)構(gòu)以及區(qū)域分布情況，考慮多個(gè)因素，擬定財(cái)務(wù)管理控制方法，根據(jù)嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)分配不同部門(mén)的工作。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中還需要加快打造一個(gè)完善的責(zé)任制度，在責(zé)任制度的約束和規(guī)范作用下更好地進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制，最終為整個(gè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況做好計(jì)劃的擬定，在企業(yè)內(nèi)才能形成科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)制度，以公司年度財(cái)務(wù)計(jì)劃為參考來(lái)籌集能夠支撐企業(yè)發(fā)展的資金，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.打造全面預(yù)算約束管理機(jī)制

預(yù)算指標(biāo)是在全面預(yù)算工作完成之后，立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況設(shè)定的，能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供戰(zhàn)略支持的計(jì)劃。全面預(yù)算管理機(jī)制的打造要著重做好以下幾點(diǎn)工作。第一，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制水平。預(yù)算制度的制定要符合整個(gè)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)發(fā)展整體財(cái)務(wù)管理需要和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求來(lái)實(shí)施預(yù)算管理，在全面調(diào)查研究的基礎(chǔ)上確定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定額標(biāo)準(zhǔn)。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的控制。①?gòu)?qiáng)化資金控制。通過(guò)結(jié)算程序的規(guī)范、崗位工作的劃分和強(qiáng)化來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理控制。②強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，在制度的約束作用下控制企業(yè)的固定資產(chǎn)。在管理控制資產(chǎn)的過(guò)程中可以從各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)中選擇靠譜的負(fù)責(zé)機(jī)制和采購(gòu)評(píng)委會(huì)，在采購(gòu)評(píng)委會(huì)的支持下來(lái)審批各個(gè)管理決策，制定采購(gòu)方案。第三，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)決策。投資決策也是影響財(cái)務(wù)決策的重要關(guān)鍵，為此，在組織財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候要加快打造投資責(zé)任制。①打造項(xiàng)目責(zé)任小組。在項(xiàng)目責(zé)任小組的帶領(lǐng)下來(lái)做好各個(gè)項(xiàng)目的準(zhǔn)備工作、管理控制工作。②跟蹤監(jiān)控。投資發(fā)展部門(mén)在發(fā)展建設(shè)的過(guò)程最終要對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目予以全面的跟蹤，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各個(gè)問(wèn)題要在第一時(shí)間尋找措施予以解決。③目的考核。按照項(xiàng)目實(shí)施的可行性研究報(bào)告評(píng)估指標(biāo)來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，在項(xiàng)目竣工和投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，公司要組織相關(guān)職能部門(mén)聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展專項(xiàng)投資審計(jì)。

4.提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員的工作能力和職業(yè)素質(zhì)

在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，現(xiàn)代企業(yè)想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展則要強(qiáng)化自身工作，通過(guò)提升財(cái)管的管理內(nèi)控人員工作能力，以及提升其職業(yè)素養(yǎng)，有效推動(dòng)工作的發(fā)展。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，可以安排專業(yè)人員針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，可以為管理人員開(kāi)展講解工作，幫助管理者了解內(nèi)部的控制工作，加強(qiáng)與管理工作的有效聯(lián)系，從而在心底上真正重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，為這項(xiàng)工作的順利開(kāi)展投入更多的精力參與培訓(xùn)。在對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員開(kāi)展培訓(xùn)的過(guò)程中，企業(yè)可以打造出定期培訓(xùn)和不定期培訓(xùn)機(jī)制的方式將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作理念和工作方法逐漸傳授給財(cái)務(wù)管理工作人員，引導(dǎo)他們?cè)诠ぷ髦袑⒍鄬W(xué)科知識(shí)理念應(yīng)用到具體實(shí)踐操作中，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作成效。

5.打造出完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督控制體系

在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中需要做好內(nèi)部控制監(jiān)督，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中要密切關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的重要作用，在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的過(guò)程中打造出獨(dú)立的審計(jì)工作局面，在推行獨(dú)立審計(jì)的過(guò)程中提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的公平性、公開(kāi)性、公正性。在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，強(qiáng)化外部的管理以及監(jiān)督管理工作，開(kāi)展積極內(nèi)外部協(xié)調(diào)監(jiān)督來(lái)達(dá)到理想的效果。在組織開(kāi)展財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作的過(guò)程中還需要立足實(shí)際情況來(lái)制定出統(tǒng)一化、規(guī)范化、合理化的標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)的約束帶動(dòng)下統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、制度監(jiān)督等管理流程。

6.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息的傳遞

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)告的管控和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的營(yíng)造是企業(yè)內(nèi)部信息控制的重要目的，通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的傳遞，可以輔助企業(yè)更好發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)控信息的交流工作，還要重視以下幾點(diǎn)。第一，打造完善的信息溝通交流機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中要借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)形式來(lái)打造出完善化信息傳遞系統(tǒng)。在對(duì)ERP 系統(tǒng)充分利用的過(guò)程中打造出實(shí)時(shí)性、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督控制系統(tǒng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展提供重要信息支持。第二，打造完善的信息系統(tǒng)控制制度。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部需要加快打造出一個(gè)包含公司重要活動(dòng)的內(nèi)部信息管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部信息管理控制系統(tǒng)由多個(gè)電子數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)組成，在運(yùn)作的過(guò)程中擁有一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審安全保護(hù)機(jī)制。

六、某企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的實(shí)踐分析

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境分析

某企業(yè)在1999 年11 月6 日的時(shí)候成立，在2000 年4 月6日的時(shí)候在香港聯(lián)合交易所上市。整個(gè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是石油天然氣開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)。整個(gè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中展現(xiàn)的SWOT 情況分析如下。①優(yōu)勢(shì)。企業(yè)擁有優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)和人力資源來(lái)從事技術(shù)的開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新，企業(yè)市場(chǎng)份額較高，在發(fā)展的過(guò)程中擁有特殊的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和充分的政策支持。②劣勢(shì)。原油價(jià)格的提升會(huì)提高整個(gè)企業(yè)的發(fā)展成本，加上企業(yè)冗員嚴(yán)重、短期償債能力較差、資金缺乏等都會(huì)制約整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展。③機(jī)會(huì)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下企業(yè)的發(fā)展開(kāi)始向國(guó)外擴(kuò)展，和國(guó)外簽訂了發(fā)展協(xié)議。④威脅。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中和國(guó)外本土化競(jìng)爭(zhēng)加劇，國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義的海上運(yùn)輸存在安全隱患，低碳經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過(guò)程中面臨資源消耗大的問(wèn)題。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在現(xiàn)狀

該企業(yè)屬于石油天然氣行業(yè)，發(fā)展規(guī)模大，投資回報(bào)較高，發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高。在對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展情況分析之后我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，整個(gè)企業(yè)的發(fā)展速度、發(fā)展規(guī)模和質(zhì)量效益不同步，在這樣情況下如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的平穩(wěn)增長(zhǎng)成為其需要思考和解決的問(wèn)題。同時(shí)，整個(gè)企業(yè)的一些高級(jí)管理人員沒(méi)有掌握全面的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作發(fā)展效果不理想。

第一，籌資情況。整個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金的支持，即企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)通過(guò)發(fā)行股票、借款等方式來(lái)獲得發(fā)展資金。在籌集資金的過(guò)程中很容易出現(xiàn)較高的利息。只有在發(fā)展的過(guò)程中降低籌資風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)提升資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的融資渠道。 第二，投資現(xiàn)狀。在發(fā)展的過(guò)程中為了能夠更好地維持企業(yè)的復(fù)雜規(guī)模，要在全面調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定出對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，在發(fā)展的過(guò)程中加大對(duì)石油、天然氣管道開(kāi)發(fā)的資金投入，降低企業(yè)的發(fā)展成本。但是需要注意的是不能夠出現(xiàn)過(guò)分投資所引發(fā)的企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力不充足、資產(chǎn)規(guī)模不完善的問(wèn)題。第三，運(yùn)營(yíng)情況。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善的情況下會(huì)使得整個(gè)企業(yè)的發(fā)展陷入到 財(cái)務(wù)危機(jī)中，相應(yīng)的審計(jì)批準(zhǔn)機(jī)制也會(huì)缺失。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

該企業(yè)采用了多種融資方式，如內(nèi)部融資、吸收國(guó)家投資、個(gè)人投資、法人投資、內(nèi)部融資租賃、發(fā)行股票、借貸款等。這些不同的融資方式共同構(gòu)造出了企業(yè)獨(dú)有的資金鏈條。為了能夠減少企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，要在企業(yè)內(nèi)部加快打造出ERP會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，在ERP 會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息，并就企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)管理流程作出優(yōu)化，從而有效提升企業(yè)的信息傳遞效率。

另外，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中還需要打造出大司庫(kù)管理體系，整個(gè)企業(yè)的大司庫(kù)體系包含資金收支管理體系、資金流動(dòng)管理體系、債券債務(wù)融資體系、金融投資和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

在預(yù)算管理機(jī)制打造的過(guò)程中企業(yè)要加快形成獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，在預(yù)算管理的過(guò)程中將預(yù)算管理工作分級(jí)化處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)計(jì)劃的規(guī)范類的管理。在開(kāi)展預(yù)算管理是地，需要重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提升，按照國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理指引要求來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供重要支持。

4.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理優(yōu)化對(duì)策

按照整個(gè)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)因地制宜的完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)。在發(fā)展過(guò)程中母公司、子公司按照3 ∶7的比例開(kāi)展權(quán)重計(jì)算，經(jīng)過(guò)計(jì)算之后獲得對(duì)應(yīng)的評(píng)分表，在評(píng)分表指導(dǎo)下，完善內(nèi)控工作。

第一，籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展的過(guò)程中要充分發(fā)揮出金融工具的重要作用，立足市場(chǎng)發(fā)展需要，恰當(dāng)?shù)厥褂脟?guó)家政策來(lái)擴(kuò)展資源利用權(quán)益，提高資源利用有效性，減少人們對(duì)單一銀行借款的依賴。第二，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中要注重從源頭上把控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)。

七、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)管管理的內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，合理優(yōu)化配置企業(yè)的內(nèi)部資金，采取積極的措施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展培訓(xùn)， 通過(guò)多個(gè)措施來(lái)充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。