新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問題的研究

田雄更

（東莞市德信康稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，廣東 東莞 523000）

隨著當(dāng)前國家戰(zhàn)略的不斷推行，也進一步推動了稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展，相比較傳統(tǒng)的稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營方式，稅務(wù)師事務(wù)所迎來了新的發(fā)展機遇，提供了新的發(fā)展方向。雖然當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所在稅收籌劃工作中還存在一些問題，比如還存在整體服務(wù)水平有限、缺乏相關(guān)稅收籌劃工作的專業(yè)人才、對于稅收籌劃工作相關(guān)崗位的設(shè)置比較少以及缺乏相關(guān)的稅收籌劃工作的專業(yè)人才等問題，但稅務(wù)師事務(wù)所為了適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，可以不斷地進行創(chuàng)新與發(fā)展，探索有效的解決策略，不斷地提升稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃工作的整體服務(wù)能力。比如稅務(wù)師事務(wù)所可以通過組建專業(yè)的稅收籌劃團隊，引進高素質(zhì)技術(shù)人才，提升稅收籌劃的專業(yè)服務(wù)能力。稅務(wù)師事務(wù)所要充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所的人力資源優(yōu)勢，構(gòu)建納稅人與稅務(wù)機關(guān)的溝通橋梁作用，促進稅務(wù)師事務(wù)整個行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，從而推動社會主義市場經(jīng)濟的進一步改革發(fā)展。

一、新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的意義

1.是當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要

隨著新形勢下各種稅收相關(guān)文件的發(fā)布實施，給稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn)，增加了稅務(wù)師事務(wù)所的壓力。為新形勢下也要求稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)要正確應(yīng)對當(dāng)前的發(fā)展危機狀況，針對當(dāng)前政府、市場經(jīng)濟、社會和相關(guān)企業(yè)對相關(guān)涉稅服務(wù)的需求情況，稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)服務(wù)類型也發(fā)生了很大的變化，開始向綜合服務(wù)類型轉(zhuǎn)變，稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)要不斷地適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，積極地拓展稅收籌劃等相關(guān)的新型業(yè)務(wù)與領(lǐng)域，實現(xiàn)業(yè)務(wù)類型的創(chuàng)新發(fā)展需要，從而提升稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)適應(yīng)新形勢的能力，稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)要正確積極地面對新形勢的改變給稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)。稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)業(yè)務(wù)工作，可以進一步推進當(dāng)前各項稅收政策的有力實施，對于新形勢下稅收政策的實施具有重要的影響作用。

2.促進稅務(wù)師事務(wù)整個行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展

雖然當(dāng)前的新形勢的給稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn)，但是也要求稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)，可以正確地面對新形勢的發(fā)展需要，根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)的實際情況，充分了解本行業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢地位和劣勢的情況，可以縱觀全局，了解到當(dāng)前的經(jīng)濟全球化，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)系統(tǒng)以及各種稅收優(yōu)惠政策給稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)帶來的發(fā)展前景，希望稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)在面臨挑戰(zhàn)的時候，也可以及時地抓住當(dāng)前的發(fā)展機遇。因此，根據(jù)當(dāng)前新形勢的發(fā)展需要，稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)需要不斷地進行轉(zhuǎn)型發(fā)展，在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上不斷地拓展新的業(yè)務(wù)，著重加強對稅收籌劃相關(guān)工作的拓展，比如在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的稅收提供稅收咨詢，稅收籌劃等相關(guān)具體的服務(wù)工作，以及在相關(guān)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級、合并重組的過程中提供具有針對性的稅收籌劃服務(wù)。

3.充分發(fā)揮稅務(wù)事務(wù)所人力資源的優(yōu)勢

研究統(tǒng)計顯示，我國會計行業(yè)的發(fā)展相對比較早，而與會計行業(yè)的發(fā)展歷程相比，稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展歷程相對就比較短，但是由于稅務(wù)師事務(wù)的專業(yè)性相對比較強，相關(guān)業(yè)務(wù)涵蓋的種類比較少，主要有稅務(wù)鑒定和稅務(wù)審計兩方面，因此，發(fā)展的步伐相對比較快，而且在短短的發(fā)展歷程中，也培養(yǎng)了大量的稅收方面的專業(yè)人才。與其他行業(yè)相比，比如會計師行業(yè)或律師行業(yè)比較，稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所行業(yè)的稅務(wù)專業(yè)人才比較多。另外，由于稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所主要從事稅務(wù)鑒定和稅務(wù)審計兩方面，處理互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)工作、海外并購企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作等，面臨新的具有挑戰(zhàn)性的問題，在實踐的過程中，實踐能力和水平也得到大大的提升，因此，稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所有足夠的能力和智力資源可以開展稅收籌劃相關(guān)工作。尤其是當(dāng)前的“互聯(lián)網(wǎng)+”給我國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了極大便利的同時，也導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)問題層出不窮，而稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所可以充分利用自身的人力資源優(yōu)勢和信息技術(shù)相結(jié)合結(jié)合，在“互聯(lián)網(wǎng)+”涉稅相關(guān)稅務(wù)鑒定和稅務(wù)審計過程中積累相應(yīng)的經(jīng)驗和專業(yè)知識，同時積極的為“互聯(lián)網(wǎng)+”涉稅提供稅收籌劃服務(wù)[1-2]。

4.有效的構(gòu)建納稅人與稅務(wù)機關(guān)的溝通橋梁作用

稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所最開始組建的目的，就是發(fā)揮政府稅收征管部門與納稅人之間的橋梁作用，保障國家政府稅收工作的順利開展，同時維護納稅人的合法利益。然而，在實際的稅務(wù)師稅務(wù)事務(wù)所業(yè)務(wù)實施過程中，稅務(wù)會計師事務(wù)所把工作的重心放在了稅務(wù)鑒定和稅務(wù)審計方面，在工作過程中忽略了納稅人對相關(guān)涉稅知識的服務(wù)需求，因此，在政府稅收機關(guān)和納稅人之間的橋梁作用逐漸變得不明顯。甚至在涉稅相關(guān)工作中，有些稅務(wù)師為了謀取不當(dāng)利益，在稅務(wù)鑒定和稅務(wù)審計方面做文章，擾亂了正常的行業(yè)秩序，也給稅務(wù)會計師事務(wù)所行業(yè)帶來了很多的負面影響的情況。根據(jù)當(dāng)前新形勢發(fā)展的需要，稅務(wù)會計師事務(wù)所需要轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)形式，不斷地更新創(chuàng)新，需要根據(jù)時代的需求，進行涉稅相關(guān)服務(wù)的升級，發(fā)揮政府稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的橋梁作用。通過稅務(wù)會計師事務(wù)所提供相應(yīng)的稅收籌劃工作服務(wù)，可以促使納稅人進行合理的納稅，了解國家頒布的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策要求進行改革發(fā)展，還可以有效地降低相關(guān)稅收，增加企業(yè)的經(jīng)濟利潤，減輕企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)濟負擔(dān)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，具有重要的意義。

二、新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃存在的問題

1.稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的知名度不高

稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃服務(wù)工作，需要企業(yè)和納稅人的認可，才能進一步有效的開展，然而在實際開展過程中，由于整個社會對相關(guān)工作的關(guān)注度并不高，對稅收籌劃的認可度不高，導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃遭受了很大的阻力。根據(jù)研究統(tǒng)計調(diào)查顯示，當(dāng)前社會，由于傳統(tǒng)觀念根深蒂固，相關(guān)納稅人和企業(yè)對稅收籌劃工作并不了解，有些甚至不知道這項工作，沒有充分了解到稅收籌劃工作的重要性，導(dǎo)致在實際的納稅工作中部分納稅人把合法的稅收籌劃工作與偷稅漏稅等違法行為相掛鉤的情況，如此錯誤的觀念，只會促使稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作更加困難。在稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作實際工作中，由于知名度不高引發(fā)的困難主要有部分納稅人認識到稅收籌劃的積極影響作用，因此會尋求稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作服務(wù)，利用相應(yīng)的策略可以進一步降低相應(yīng)的稅務(wù)負擔(dān)。然而，在這一過程中，相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)固執(zhí)的會認為納稅人可能存在一些問題，想利用稅收籌劃進行掩蓋，不利于企業(yè)社會形象的樹立，導(dǎo)致很多納稅人不愿進行稅收籌劃，使得稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃工作開展起來比較困難，另外有一部分納稅人由于職業(yè)保密的需要，不愿意尋求外部的稅收籌劃服務(wù)，這也很大地制約了稅收籌劃工作的順利開展。

2.稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的專業(yè)人才缺乏

在當(dāng)前的新形勢要求下，雖然傳統(tǒng)稅務(wù)審計和稅務(wù)簽證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所已經(jīng)積累了大量的專業(yè)稅務(wù)人才資源，但是當(dāng)前的稅務(wù)籌劃的開展，需要更加全面的人才，傳統(tǒng)的人才儲備已經(jīng)不能滿足當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。當(dāng)前新形勢下，對于稅務(wù)師事務(wù)所人才的要求也越來越高，不僅要具備傳統(tǒng)的稅務(wù)審計和稅務(wù)簽證業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識，還要掌握稅收籌劃工作相關(guān)專業(yè)知識，相關(guān)服務(wù)工作人員，需要具備豐富的實踐工作經(jīng)驗以及具備良好的溝通交流能力。大多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所在開始組建的時候都會投入大量的資源，從而保障稅務(wù)審計等相關(guān)稅務(wù)工作可以順利地開展。由于當(dāng)前的社會環(huán)境變化越來越快，新形勢下的要求也越來越高，對于稅收籌劃相關(guān)工作的關(guān)注度并不高，因此，就很容易忽略對新形勢下的稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，在稅務(wù)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型升級的過程中，由于相關(guān)專業(yè)人員對稅收籌劃相關(guān)稅務(wù)知識的掌握度不夠，在實際的工作過程中就很容易出現(xiàn)問題，工作質(zhì)量和工作效率不能得到保障，影響正常的稅收籌劃工作。另外一方面就是，稅收籌劃人才引進方面，相關(guān)部門沒有充分的考慮引進人才的相關(guān)經(jīng)驗、專業(yè)知識掌握能力以及職業(yè)道德水平等，這些都會影響稅收籌劃工作的開展質(zhì)量[3-4]。

3.稅務(wù)師事務(wù)所自身的服務(wù)能力有待提升

目前大部分稅務(wù)師事務(wù)所在管理、企業(yè)營銷推廣、整體形象等方面都沒有跟上時代的步伐，稅收籌劃和涉稅咨詢服務(wù)仍然缺乏。目前，我國有很多稅務(wù)師事務(wù)所，但個體規(guī)模都不是很大，多半都屬于小型的稅務(wù)師事務(wù)所。面對當(dāng)前社會企業(yè)升級轉(zhuǎn)型帶來的稅務(wù)壓力，大多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所還沒有做好準備。內(nèi)部管理制度、各項考核制度，相應(yīng)的制度標準，企業(yè)和納稅人管理等方面的制度建設(shè)仍然不夠完善，相關(guān)涉稅服務(wù)管理工作與時代不符合。另外，大多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)進行發(fā)展和轉(zhuǎn)型的過程中沒有并沒有良好的營銷策略，大部分稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)都是依賴稅務(wù)師事務(wù)所的主要負責(zé)人或稅務(wù)代理人本身，對當(dāng)前的稅收籌劃和精準地服務(wù)企業(yè)和納稅人需求的認知還不夠，稅務(wù)師事務(wù)所的整體服務(wù)能力還有待提升。

4.稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃崗位設(shè)置較少

稅務(wù)師事務(wù)所的工作重點主要在稅務(wù)認證和稅務(wù)審計相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)中，因此，對于稅收籌劃相關(guān)涉稅工作崗位的設(shè)置相對比較少。主要原因是稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃工作并沒有進行有效地開展。另外，稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃崗位對于相關(guān)專業(yè)知識的要求比較高，對于所處行業(yè)的稅收政策和相關(guān)稅收優(yōu)惠政策要熟悉掌握，同時要與企業(yè)和納稅人進行有效的溝通交流，才能保障稅收籌劃工作的順利開展。因此，稅務(wù)師事務(wù)所沒有設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃崗位，導(dǎo)致在新形勢下缺乏相關(guān)專業(yè)的稅收籌劃人才，以及缺乏相關(guān)積累豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，這不利于稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展變化[5-6]。

三、新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的策略

1.提升稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的知名度

當(dāng)前社會，良好的企業(yè)社會形象，可以促進企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的競爭力，因此，需要樹立良好的品牌形象。由于稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃工作的開展面臨較大的社會阻礙，因此稅務(wù)師事務(wù)所首先可以提升自己的品牌形象，建立良好的形象在公眾面前，并提高知名度是一種有效的手段來提高社會企業(yè)和人員對稅收籌劃的認識。首先，稅務(wù)師事務(wù)所可以與相關(guān)涉稅企業(yè)進行合作，對企業(yè)培訓(xùn)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)知識和理論，通過對稅收籌劃相關(guān)專業(yè)知識的宣傳的講解，也可以提升企業(yè)和納稅人對稅收籌劃相關(guān)專業(yè)知識的了解。由于稅收籌劃工作的專業(yè)技術(shù)水平要求比較高，因此在實際的稅收籌劃工作開展過程中，稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)稅收籌劃人員要保障采用專業(yè)方法，通過合法合規(guī)的原則指導(dǎo)納稅人，有效地開展稅收籌劃工作，同時可以減少納稅人和企業(yè)的稅收以及稅收風(fēng)險等。在開展稅收籌劃工作中，我們需要讓納稅人和企業(yè)了解稅收籌劃與逃稅違法行為之間的區(qū)別，提升納稅人和企業(yè)對稅收籌劃的認知。最后，稅收籌劃相關(guān)工作人員應(yīng)及時準確地了解國家頒布的有關(guān)稅收政策法規(guī)，及時分析和了解政策的調(diào)整情況，以保證在為納稅人提供稅收籌劃服務(wù)時工作的有效性和科學(xué)性。

2.提升稅務(wù)師事務(wù)所的整體服務(wù)能力

在當(dāng)前的新形勢的要求下，稅務(wù)師事務(wù)所不僅要加強經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，也要加強提升稅收籌劃工作的水平。通過建立完善的稅收籌劃人員考核機制，充分地調(diào)動稅收籌劃工作人員的主動性，促使稅收籌劃工作人員可以積極參與到稅收籌劃業(yè)務(wù)服務(wù)中，嚴格規(guī)范稅收籌劃各項業(yè)務(wù)的流程，保障稅收籌劃工作的嚴謹性。稅務(wù)師事務(wù)所還應(yīng)該加強探索不同的業(yè)務(wù)類型的治理方式和管理模式，加強完善相關(guān)制度設(shè)施的建設(shè)，尤其要注重質(zhì)量的管理，同時加強對稅收籌劃工作人員相關(guān)專業(yè)風(fēng)險意識的提升，提升稅收籌劃工作人員的專業(yè)服務(wù)水平[5，7]。

3.組建專業(yè)的稅收籌劃團隊

在當(dāng)前新形勢的要求下，稅務(wù)師事務(wù)所為了升級業(yè)務(wù)，首先需要組建一個專業(yè)的稅收籌劃團隊。稅收籌劃工作需要很高的專業(yè)知識技能，不僅要掌握法律知識，還要掌握會計、財務(wù)、管理甚至運營知識，另外稅收籌劃工作人員還需要具備較好的溝通技巧，以便更加充分地理解和解決業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題[8]。因此稅務(wù)師事務(wù)所在進行人才培訓(xùn)時，應(yīng)注重稅收籌劃，根據(jù)當(dāng)前的標準要求，針對稅收籌劃人員進行培訓(xùn)，盡快使稅務(wù)核算企業(yè)的稅收籌劃人才成長、發(fā)展壯大，更好地加強企業(yè)稅收籌劃，能夠更好地服務(wù)社會。面對新形勢的要求，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)加強人才隊伍建設(shè)，在條件允許的情況下，從外部聘請高水平的稅收籌劃專業(yè)人員，加強業(yè)務(wù)能力，拓展業(yè)務(wù)。同時引進人才、稅務(wù)會計公司也可以學(xué)習(xí)稅收服務(wù)與管理方法的初步成熟和杰出人才的實踐經(jīng)驗來改善自己的稅務(wù)會計公司為轉(zhuǎn)型升級和其他稅務(wù)會計和提升商業(yè)能力。引進優(yōu)秀的外部人才是完善稅務(wù)會計事務(wù)所的快速途徑。但是，外部引進也會產(chǎn)生許多矛盾，如引進人才成本高，難以與原內(nèi)部人員整合等。因此，稅務(wù)會計師還必須高度重視內(nèi)部員工的培訓(xùn)和晉升，開發(fā)內(nèi)部員工的晉升渠道，改革薪酬激勵措施，加大培訓(xùn)力度。只有吸引和發(fā)展國內(nèi)外人才，稅務(wù)會計師事務(wù)所才能形成數(shù)量和水平合適的稅收籌劃專家[9]。