企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算模式研究

李 韻

（杭州市公共交通集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 310000）

社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)程加速，企業(yè)間的競爭越演愈烈，倒逼著企業(yè)集團(tuán)優(yōu)化財(cái)會(huì)管理模式，以推動(dòng)資金的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，通過全程監(jiān)督財(cái)政資金使用情況，從源頭上規(guī)避腐敗思想問題，以加速企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)改革進(jìn)程。要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算作用價(jià)值的充分發(fā)揮，還需在制度保障與人才保障及技術(shù)保障等方面下功夫，切實(shí)滿足企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

一、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中核算的意義

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算工作的展開是系統(tǒng)性工程，主要是在總部設(shè)立財(cái)務(wù)核算中心，明確中心人員的崗位職責(zé)和工作內(nèi)容，使其規(guī)范展開對分子公司的資金使用監(jiān)管與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算。分子公司相對于財(cái)務(wù)核算活動(dòng)展開，更注重收集與整理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單據(jù)，嚴(yán)格按照規(guī)定的路徑與時(shí)間，向財(cái)務(wù)核算中心傳遞單據(jù)。統(tǒng)一并優(yōu)化會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)集團(tuán)展開財(cái)務(wù)集中核算工作的前提，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，通過人力資源的高效配置，實(shí)現(xiàn)集中核算在服務(wù)與指導(dǎo)等方面作用價(jià)值的充分發(fā)揮，從而達(dá)到降低管理成本等目的。加強(qiáng)對資金使用情況的監(jiān)管，可帶動(dòng)資金配置效益的提升，促使財(cái)務(wù)管理部門職能得以充分發(fā)揮，滿足企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)中求進(jìn)發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)現(xiàn)了核算與指導(dǎo)和監(jiān)督及服務(wù)的一體化，對企業(yè)的業(yè)財(cái)融合建設(shè)與財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級等方面有著積極推動(dòng)作用。企業(yè)集團(tuán)優(yōu)化財(cái)務(wù)集中核算模式的意義，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.提高投資管理水平

財(cái)務(wù)集中核算可提高企業(yè)集團(tuán)的資金管理水平，通過對重點(diǎn)投資項(xiàng)目的投資把控，切實(shí)規(guī)避投資分散引起的各種問題，從而實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，確保企業(yè)集團(tuán)對項(xiàng)目資金運(yùn)作情況監(jiān)管的全面覆蓋，實(shí)現(xiàn)投資方向的有效把控。企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分散管理模式，逐步向財(cái)務(wù)集中核算過渡后，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)有存量資金的合理使用，扭轉(zhuǎn)了傳統(tǒng)核算模式下難以控制成本費(fèi)用和分子公司獨(dú)立運(yùn)作及財(cái)權(quán)分散等不良局面。

2.規(guī)避企業(yè)潛虧

潛虧是企業(yè)集團(tuán)普遍存在的問題，施行財(cái)務(wù)集中核算模式后，幫助財(cái)務(wù)人員規(guī)避外界因素的影響，在不違背財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，規(guī)范合理地處理業(yè)務(wù)，及時(shí)向企業(yè)提供核算結(jié)果，對及時(shí)性與真實(shí)性的反饋經(jīng)營成果，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作的制度化保障等方面有著積極意義。

3.提高會(huì)計(jì)核算專業(yè)水平

通過采取財(cái)務(wù)權(quán)限集中，決策和操作等職能分離的措施，得以專業(yè)化處理財(cái)務(wù)核算工作，拓展規(guī)模效益的發(fā)展空間，切實(shí)提高管理水平。核算中心在適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，采取了分離戰(zhàn)略決策性職能與財(cái)務(wù)操作性職能的手段，通過財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算等職能的分離，促使財(cái)務(wù)管理職能逐步優(yōu)化。

4.提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)水平

企業(yè)集團(tuán)以往采取的財(cái)務(wù)分散核算的模式，普遍存在核算主觀隨意與各項(xiàng)目業(yè)務(wù)單一及財(cái)會(huì)人員素質(zhì)水平參差不齊等問題。財(cái)會(huì)人員設(shè)置會(huì)計(jì)科目不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)會(huì)資料失真與賬表不符的現(xiàn)象普遍。施行財(cái)務(wù)集中核算模式后，會(huì)計(jì)核算方法逐步統(tǒng)一，財(cái)務(wù)核算內(nèi)容的真實(shí)性與完整性提升，規(guī)避了工作的主觀隨意性，對外提供的財(cái)務(wù)信息與對內(nèi)提供的經(jīng)營指標(biāo)真實(shí)可靠。除此之外，財(cái)會(huì)人員在財(cái)務(wù)集中核算模式中的溝通交流更加便利，更利于帶動(dòng)工作人員能力水平的逐步提升。

5.源頭上規(guī)避腐敗

企業(yè)集團(tuán)采取財(cái)務(wù)分散核算模式時(shí)，各分子公司經(jīng)理的工作量與強(qiáng)度較大，負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)與經(jīng)營管理及應(yīng)付財(cái)務(wù)檢查等工作。施行財(cái)務(wù)集中核算模式后，企業(yè)統(tǒng)一對外接受財(cái)務(wù)檢查，各分子公司經(jīng)理從以往的工作模式與觀念中脫離出來，各分子公司經(jīng)理與財(cái)會(huì)人員的職能發(fā)生轉(zhuǎn)變，有更多的時(shí)間與精力投入到監(jiān)督和管理等方面。財(cái)會(huì)人員可直接參與監(jiān)督工作，加大了業(yè)務(wù)審核力度，通過對不合規(guī)支出的拒付，能夠從源頭上遏制腐敗等不良思想行為的發(fā)生。

6.與信息技術(shù)深入整合

財(cái)務(wù)集中核算工作在轉(zhuǎn)型升級的過程中，緊跟信息時(shí)代的發(fā)展步伐，依托現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的集中處理與共享互通。尤其是母子公司的核算軟件統(tǒng)一，便于企業(yè)集團(tuán)遠(yuǎn)程了解子單位的財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)集中核算從企業(yè)集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度入手，利用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)處理項(xiàng)目核算工作，各系統(tǒng)的對接，更利于帶動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提升。

7.提高信用等級

企業(yè)集團(tuán)施行財(cái)務(wù)集中核算后，各分子公司不直接與銀行形成信貸關(guān)系，而是以集團(tuán)的名義展開信貸工作，可帶動(dòng)子公司信貸的信用等級提升，獲取銀行融資貸款的便利度與市場發(fā)展競爭力得以逐步提高。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算的現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮受限

在財(cái)務(wù)集中核算的背景下，會(huì)計(jì)人員掌握各核算單位業(yè)務(wù)情況的難度增大。核算人員的工作量增大，負(fù)責(zé)多個(gè)被核算單位的賬務(wù)處理工作，對業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)的把握難以投入更多的時(shí)間與精力，難以履行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。核算中心在工作模式上，主要以核算中心辦公和大廳式作業(yè)的方式為主，對于單位的采購計(jì)劃與花費(fèi)及經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的可行性分析結(jié)果等內(nèi)容，在沒有報(bào)賬核算中心前，會(huì)計(jì)人員是無法了解這些情況的。會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)核算中心的單位報(bào)賬信息，執(zhí)行對單位資金使用情況的監(jiān)督職能。因此，通常采取事后監(jiān)督的方式。尤其是核算中心施行會(huì)計(jì)電算化后，計(jì)算機(jī)只有在賬表與賬賬和賬證一致的情況下才能執(zhí)行下一個(gè)程序，當(dāng)三者不統(tǒng)一的情況下，計(jì)算機(jī)不執(zhí)行程序。但實(shí)際上，做到賬實(shí)相符的難度較大。會(huì)計(jì)人員主要依據(jù)單位報(bào)賬的信息進(jìn)行單據(jù)合法性的判斷，在單據(jù)合法且單據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以把控真實(shí)性的情況下，會(huì)計(jì)需及時(shí)辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)。因此，在施行財(cái)務(wù)核算模式后，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量仍得到制度化的保障。

2.缺乏專業(yè)人才

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的受眾廣泛，通常采取層次化的用戶管理方式，母子公司分別負(fù)責(zé)管理本地的用戶，但總部忽視用戶信息的統(tǒng)一性。施行財(cái)務(wù)集中核算模式后，財(cái)務(wù)部門在銀行開設(shè)統(tǒng)一核算賬戶，對各項(xiàng)資金收付的業(yè)務(wù)集中處理，會(huì)計(jì)核算中心整合各單位的財(cái)務(wù)工作。但會(huì)計(jì)核算中心的正常運(yùn)行離不開專業(yè)人才的支撐，但核算中心的工作人員方面，普遍存在人員數(shù)量少與工作量大等問題，難以達(dá)到理想的工作效果。報(bào)賬員在核算中心報(bào)賬的工作效率低，需等候較長的時(shí)間，促使委派會(huì)計(jì)與單位間的矛盾加劇。隨著核算中心核算業(yè)務(wù)量的增大，工作沖突問題更加多樣化。

3.核算中心制度不完善

會(huì)計(jì)核算中心存在起步時(shí)間晚與缺乏優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)借鑒等問題，導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)進(jìn)程明顯滯后與業(yè)務(wù)的發(fā)展速度，內(nèi)部交易只能體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部資源的動(dòng)態(tài)配置方面，對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的制約性較強(qiáng)。首先，核算中心的會(huì)計(jì)人員職責(zé)定位與職能定位間尚未實(shí)現(xiàn)無縫銜接，會(huì)計(jì)核算中心在核算與監(jiān)督和管理及服務(wù)等職能上的定位不明確，促使會(huì)計(jì)人員難以規(guī)范履行職責(zé)。其次，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，堅(jiān)持原則與制度的立場不堅(jiān)定。最后，在控制會(huì)計(jì)人員的崗位風(fēng)險(xiǎn)方面，普遍存在長效機(jī)制缺位的情況。

4.公司信息化程度低

在財(cái)務(wù)集中核算模式下，各分子公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)服務(wù)器的對接工作不到位，管理層獲取會(huì)計(jì)信息的難度較大，集中核算中心與分子公司間的信息溝通渠道不順暢，大量冗余數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)在共享系統(tǒng)中，難以為決策分析等工作展開提供有價(jià)值的信息參照，不利于企業(yè)集團(tuán)信息化的建設(shè)進(jìn)程加速，也是影響財(cái)務(wù)集中核算工作規(guī)范展開的重要原因。

三、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中核算模式建設(shè)的策略

高度集中的信息系統(tǒng)管理，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫和操作權(quán)限管理，是企業(yè)集團(tuán)展開財(cái)務(wù)集中核算的重要前提。在集中的制度和流程方面，需做到統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目與組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及核算規(guī)則、財(cái)務(wù)報(bào)表體系、主數(shù)據(jù)管理、業(yè)務(wù)流程配置。集團(tuán)的財(cái)務(wù)部利用系統(tǒng)監(jiān)控管理規(guī)范的執(zhí)行情況，從而達(dá)到建立統(tǒng)一內(nèi)控制度與核算基礎(chǔ)、保證采取信息正確有效、解決內(nèi)部對賬難、提供對外分子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告與對內(nèi)戰(zhàn)略單元報(bào)告、集團(tuán)動(dòng)態(tài)監(jiān)管分子公司的財(cái)務(wù)情況等財(cái)務(wù)集中核算的目標(biāo)。

1.嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

首先，優(yōu)化管理流程。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)集中核算模式建設(shè)前，需通過組織調(diào)研等方法，加強(qiáng)對各專業(yè)板塊與企業(yè)業(yè)務(wù)流程及生產(chǎn)經(jīng)營理念等方面情況的深入掌握，采取專家優(yōu)化論證等措施，促使各板塊標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程與管理理念盡快成型，將以往企業(yè)集團(tuán)個(gè)性化的管理模式，逐步向程式化管理模式過渡，使各分子公司不會(huì)因管理者的變更等原因影響，而出現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與管理理念向標(biāo)準(zhǔn)化方向脫離的情況。精簡化處理財(cái)務(wù)報(bào)告流程，促使內(nèi)部交易抵消流程更加統(tǒng)一，直接抵消集團(tuán)內(nèi)部與各分子公司之間和各板塊之間的內(nèi)部交易及往來。統(tǒng)一集團(tuán)與各分子公司間的合并流程，通過母子公司的有效合并，促使關(guān)聯(lián)交易核算流程更加規(guī)范，確保關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)的質(zhì)量與完整性。

其次，加大會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部監(jiān)控力度。企業(yè)集團(tuán)不能忽視對會(huì)計(jì)集中核算中心的內(nèi)部監(jiān)督工作展開。提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控管理水平，促使內(nèi)控的制度與審計(jì)工作更加完善，加強(qiáng)約束會(huì)計(jì)核算工作的展開。加強(qiáng)對核算程序的優(yōu)化，促使會(huì)計(jì)核算管理工作規(guī)范展開。在會(huì)計(jì)集中核算中心內(nèi)部，選拔工作經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員組成監(jiān)督小組。監(jiān)督小組依托現(xiàn)代信息技術(shù)動(dòng)態(tài)監(jiān)督內(nèi)部員工的會(huì)計(jì)核算工作展開情況，確保會(huì)計(jì)核算信息持續(xù)改進(jìn)。合理建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，作為財(cái)務(wù)集中管理的金融平臺(tái)與企業(yè)資金管理的職能部門，財(cái)務(wù)結(jié)算中心的作用，是依托結(jié)算中心管理系統(tǒng)把控集團(tuán)的資金流向情況，統(tǒng)一管理各銀行分散的賬戶，從而提高集團(tuán)的資金統(tǒng)籌調(diào)劑監(jiān)管與財(cái)務(wù)管理水平。結(jié)算中心對各分子公司的資金情況全面掌控，幫助企業(yè)集團(tuán)合理調(diào)配資金，解決資金緊張的問題。結(jié)算中心通過對資金運(yùn)營狀況的充分把控，可靈活性地調(diào)劑余缺，實(shí)現(xiàn)資金等資源的整合優(yōu)化與高效利用。企業(yè)集團(tuán)依托結(jié)算中心可提高對各分子公司的監(jiān)督水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在與潛在的違規(guī)費(fèi)用開支要素，采取有效的控制進(jìn)行控制，促使資金管理水平不斷提升。結(jié)算中心資金籌集的方式多樣化，如申請銀行貸款等籌措方式。結(jié)算中心將所籌資金，通過信貸方式在內(nèi)部進(jìn)行調(diào)控，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)集團(tuán)的整體性。結(jié)算中心對企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作，采取了事前與事中及事后的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督手段，更利于財(cái)務(wù)管理監(jiān)控職能的落地，提高內(nèi)部結(jié)算工作效率的同時(shí)，幫助決策工作展開提供資金運(yùn)營相關(guān)數(shù)據(jù)信息的參照，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展中的地位。

最后，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)施行事后控制與內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范疇較廣，包括內(nèi)部控制審計(jì)與專案審計(jì)及離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)對子公司審計(jì)，發(fā)揮著以下幾方面的職責(zé)：一是財(cái)務(wù)審計(jì)。負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果和子公司制定財(cái)務(wù)預(yù)算的情況、財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、內(nèi)部控制制度等方面，確保企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)的完整與安全和合法使用。二是審計(jì)企業(yè)集團(tuán)在規(guī)章制度與國家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面的執(zhí)行情況，達(dá)到堵塞財(cái)務(wù)漏洞與防范經(jīng)濟(jì)犯罪等目的，引導(dǎo)企業(yè)合法合規(guī)地執(zhí)行制度與政策及策略和經(jīng)營方針。三是管理審計(jì)，利用先進(jìn)與客觀及綜合性的分析方式，檢查企業(yè)計(jì)集團(tuán)的職能與控制和組織等，審查企業(yè)集團(tuán)各職能部門執(zhí)行管控制度的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管控方面的不足之處，提出建設(shè)性的整改意見，協(xié)助管理層合理展開管控活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有資源的高效利用，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的逐步提升。

2.培養(yǎng)復(fù)合性人才

財(cái)務(wù)集中核算模式的建立與施行，對工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的要求較高。唯有加強(qiáng)復(fù)合性人才的儲(chǔ)備，才能得心應(yīng)手地展開崗位工作。完善人才引進(jìn)與培訓(xùn)和激勵(lì)等機(jī)制，逐步優(yōu)化專業(yè)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，推動(dòng)工作人員從以往的單純型，逐步向復(fù)合型人才的趨勢過渡。針對于會(huì)計(jì)核算中心工作人員知識(shí)面偏窄與專業(yè)人才少的問題，需積極引導(dǎo)會(huì)計(jì)核算中心工作人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)技能，掌握財(cái)會(huì)學(xué)與管理學(xué)和計(jì)算機(jī)學(xué)等方面的專業(yè)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)集中核算工作展開的理論基礎(chǔ)。提高會(huì)計(jì)核算中心工作人員的信息素養(yǎng)，要求能夠靈活運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，掌握現(xiàn)代科學(xué)的管理方法，加強(qiáng)對系統(tǒng)工程的充分認(rèn)識(shí)，從而全身心的投入到崗位工作中來。積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)管理員，負(fù)責(zé)操作、管理系統(tǒng)的使用與維護(hù)及權(quán)限分配和建立地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化平臺(tái)等工作，加強(qiáng)管理員隊(duì)伍的建設(shè)，直接影響財(cái)務(wù)集中核算的成敗。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，要求其規(guī)范操作系統(tǒng)，促使財(cái)務(wù)核算工作得以高效展開。通過系統(tǒng)性與層次性的培訓(xùn)，更新工作人員的專業(yè)知識(shí)技能，形成全員支持與配合財(cái)務(wù)集中核算工作展開的良好氛圍。在系統(tǒng)建設(shè)中，廣泛收集工作人員在操作中的問題，以此作為系統(tǒng)更新優(yōu)化的依據(jù)，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。

企業(yè)在施行財(cái)務(wù)集中核算模式后，需加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)與組織架構(gòu)的優(yōu)化，根據(jù)工作需要合理設(shè)置相關(guān)崗位與財(cái)務(wù)核算人員的安排，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算人員專業(yè)特長的充分發(fā)揮。立足企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的現(xiàn)狀，分層分級管理財(cái)務(wù)核算管理崗位，貫徹落實(shí)崗位不相同的原則，形成各崗位間相互監(jiān)督和制約的氛圍，確保企業(yè)各層級崗位的權(quán)責(zé)利更加明確。規(guī)范各崗位的工作權(quán)限與職責(zé)和義務(wù)，做到責(zé)權(quán)清晰與實(shí)力集中和激發(fā)活力，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算工作價(jià)值的最大化。建立完善的財(cái)務(wù)集中核算制度，嚴(yán)格規(guī)定各崗位職責(zé)與管理制度。規(guī)范落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中核算工作人員的潛能與主觀能動(dòng)性，使其主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的知識(shí)技能，本著引進(jìn)來與走出去的原則，在財(cái)務(wù)集中核算工作融入新的工作手段和理念，促使契合企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)代化發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理體系盡快成型。

3.完善管理機(jī)制

首先，采取全面掌控的措施，做好資金的分散與集中工作。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，但財(cái)務(wù)管理工作展開不能一蹴而就，離不開制度化的保障。因此，應(yīng)當(dāng)積極圍繞企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理制度的逐步優(yōu)化，促使資金管理等工作展開得以有章可循。企業(yè)集團(tuán)施行財(cái)務(wù)集中核算模式，主要在各分子公司資金所有權(quán)與財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，貫徹集中管理與統(tǒng)一開戶和分戶核算的原則，合理調(diào)度與管理資金，打破以往資金管理分散與子公司多頭開戶的不良局面，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。施行財(cái)務(wù)集中核算后，高度集中企業(yè)集團(tuán)的資金與債權(quán)和債務(wù)，取消通過內(nèi)部銀行管控各分子公司資金的環(huán)節(jié)。同時(shí)，對管理資金的要求更高。需采取精細(xì)化的資金預(yù)算方法，保障工資等固定性支出與子公司項(xiàng)目展開的急需資金。高度集中債權(quán)與債務(wù)，需加對還款計(jì)劃與資金回收規(guī)劃的逐步優(yōu)化，增大資金回收力度，切實(shí)降低資產(chǎn)負(fù)債率。

其次，完善風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警機(jī)制。為動(dòng)態(tài)性與連續(xù)性的展開企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要求企業(yè)加強(qiáng)重視風(fēng)險(xiǎn)管控工作的展開。完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度，推動(dòng)財(cái)務(wù)集中核算工作質(zhì)量穩(wěn)定提升，從而推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的健康穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的宣傳推廣工作，提高各層級員工的重視，引導(dǎo)全員參與到風(fēng)險(xiǎn)控制工作中來，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制的工作環(huán)境，促使風(fēng)險(xiǎn)管控工作得以有序展開。加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)集團(tuán)文化，貫徹與倡導(dǎo)及樹立正確的價(jià)值觀念，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。加強(qiáng)評估與把控風(fēng)險(xiǎn)因素，通過情景演練等方式，強(qiáng)化全員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)不足，逐步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對的機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對自身發(fā)展與行業(yè)及市場發(fā)展情況的掌握，根據(jù)所處的內(nèi)外環(huán)境合理制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，動(dòng)態(tài)評估與監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化情況。及時(shí)分析政策形勢信息，加強(qiáng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的把控，對不同類別的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取針對性的應(yīng)對與處理措施。強(qiáng)化全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重全員應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與能力的強(qiáng)化，使其能夠客觀看待風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并高效處理風(fēng)險(xiǎn)事件，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)的財(cái)務(wù)集中核算工作平穩(wěn)展開獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。為提高企業(yè)集團(tuán)的信息可比性，需合理設(shè)置基礎(chǔ)科目，各分子公司根據(jù)要求與自身發(fā)展情況，合理增改明細(xì)科目。利用統(tǒng)一報(bào)表體系自動(dòng)生成與匯總各分子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，高效解決企業(yè)集團(tuán)對比分析與監(jiān)控各分子公司資金與預(yù)算和財(cái)務(wù)核算等工作中的問題，通過企業(yè)內(nèi)外部資源的整合優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)控制與計(jì)劃等發(fā)展戰(zhàn)略的高效落實(shí)。

最后，建立完善的考核監(jiān)控激勵(lì)制度。完善的控制制度與對子公司的評價(jià)體系，是企業(yè)集團(tuán)展開財(cái)務(wù)集中核算的基礎(chǔ)性工作，通過分解企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的總目標(biāo)，規(guī)范展開責(zé)任目標(biāo)的控制考核工作，促使整體目標(biāo)得以盡快實(shí)現(xiàn)。合理選擇評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采取預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的方式評價(jià)責(zé)任人，以綜合指標(biāo)的方式評價(jià)責(zé)任單位。同時(shí)，注重評價(jià)指標(biāo)體系的完善，在企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展中，不斷完善財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容。通過財(cái)務(wù)集中核算結(jié)果與薪酬待遇掛鉤等方式，提高負(fù)責(zé)人的工作積極性。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)在展開財(cái)務(wù)集中核算管理工作時(shí)，離不開會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的支撐。因此，需加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息處理質(zhì)量的把控，避免會(huì)計(jì)信息失真等因素引起的整體核算效率下降的問題。依托信息化的手段，促使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中核算工作有序展開。企業(yè)集團(tuán)需根據(jù)實(shí)際情況，合理搭建的遠(yuǎn)程查賬報(bào)賬系統(tǒng)，高效管理財(cái)務(wù)報(bào)賬等信息，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)取代以往重復(fù)性與基礎(chǔ)性的人工操作，降低員工的工作量與強(qiáng)度。依托現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審核及查賬與報(bào)賬和修改等程序的一體化，促使查賬報(bào)賬系統(tǒng)更加完善，帶動(dòng)工作效率和質(zhì)量的穩(wěn)步提升，確保數(shù)據(jù)信息的完整性與真實(shí)性及準(zhǔn)確性。通過財(cái)務(wù)集中核算工作與現(xiàn)代信息技術(shù)的整合，帶動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理流程和制度及模式的優(yōu)化，高效處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，提高數(shù)據(jù)資源的利用價(jià)值，促使企業(yè)各項(xiàng)工作得以針對性的展開。

利用信息化手段，加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控，可提高集團(tuán)對子公司的實(shí)時(shí)監(jiān)管，提高透明度和管理效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。財(cái)務(wù)集中核算和管控是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要方向，而信息化建設(shè)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控的有效手段，快速打破企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算階段存在的報(bào)表合并時(shí)間長和效率低等問題。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，建立財(cái)務(wù)集中核算方案，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)運(yùn)作同步更新和緊密相連，做到財(cái)務(wù)核算與銷售業(yè)務(wù)及采購業(yè)務(wù)的集成。合并集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表的格式，信息系統(tǒng)自動(dòng)完成合并，合并系統(tǒng)與其他財(cái)務(wù)子系統(tǒng)集成。依托集成共享的信息流，促使預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)的過程控制，向系統(tǒng)輸入預(yù)算目標(biāo)，建立預(yù)警機(jī)制，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)與業(yè)務(wù)運(yùn)作間的差異，尋找財(cái)務(wù)績效變化的業(yè)務(wù)動(dòng)因。通過信息系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)運(yùn)作，可減少人為的控制。信息化簡化了集團(tuán)對業(yè)務(wù)運(yùn)作的監(jiān)控，通過流程信息化的手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的業(yè)務(wù)。信息流的集成共享后，數(shù)據(jù)更加透明化，能夠規(guī)避暗箱操作。集中的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，強(qiáng)化了集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)微觀數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和一體化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的科學(xué)決策提供支持，從而滿足企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的要求。

四、結(jié)語

企業(yè)集團(tuán)施行財(cái)務(wù)集中核算，在財(cái)務(wù)體系制度和政策、信息收集、財(cái)務(wù)成本、審計(jì)手段、績效考核等方面的優(yōu)勢特征，都是非集中核算模式不能比擬的，實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程監(jiān)控與數(shù)據(jù)高度共享及自動(dòng)出具考核報(bào)告等，更符合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型升級需要。但在實(shí)踐中需加強(qiáng)對財(cái)務(wù)集中核算工作展開情況的把控，本著具體問題具體分析的原則，采取多措并舉的方式，促使財(cái)務(wù)集中核算模式逐步優(yōu)化。