民法典時代遺囑信托公證業(yè)務分析

鐘云明 孫恒俊

宜興市人民法院，江蘇 無錫 214200

對遺囑信托而言，它在應用過程中比較復雜，還會被許多因素影響，未能在國內(nèi)獲得太多用武之地。伴隨社會快速進步與經(jīng)濟飛快發(fā)展，人們在財產(chǎn)管理方面具有很高的管理意識，此情況對遺囑信托運用十分有利，如果委托人要管理大額遺產(chǎn)，他們一般會使用遺囑信托方法。就國內(nèi)情況來說，受托方多指公證處，公證處資質(zhì)很強，委托人對其非常信任，然而遺囑信托公證運用情況不夠理想。因此，對此項課題進行研究，具有十分重要的意義。

一、進行遺囑信托公證工作的價值

（一）符合公民的需求

現(xiàn)階段，國內(nèi)遺囑公證情況并不罕見，有關(guān)人員選擇到公證處對遺囑真實性與遺囑有效性進行證明。伴隨經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，個人財富越來越多，進行公證的相關(guān)人員更看重財產(chǎn)管理，使得常規(guī)遺囑公證業(yè)務無法滿足他們的需求。對遺囑信托公證來說，它基于遺囑公證新增信托業(yè)務，公證處會以委托方身份管理財產(chǎn)與分配財產(chǎn)，時間是遺囑生效之后，而且按照遺囑做好轉(zhuǎn)移當事人財產(chǎn)工作。在遺囑信托公證工作中，當事人要求可以得到滿足，而且能夠避免出現(xiàn)非法轉(zhuǎn)移財產(chǎn)問題，保證繼承人權(quán)益與被繼承人權(quán)益不受侵犯。

（二）讓財產(chǎn)繼承方面的糾紛得到減少

財產(chǎn)繼承方面的糾紛問題不但會對被繼承人的感情造成不利影響，而且有一定概率導致刑事案件出現(xiàn)，如果財產(chǎn)數(shù)額較大，產(chǎn)生的繼承糾紛很可能帶來很多不良事件。之所以會出現(xiàn)財產(chǎn)繼承的糾紛問題，多是因為被繼承人沒有提前設(shè)置遺囑來分配財產(chǎn)繼承情況、遺囑的執(zhí)行人和遺囑執(zhí)行機構(gòu)權(quán)威不夠、遺囑未能得到法律認可。對遺囑信托公證來說，在遺囑生效之后，公證處可以依據(jù)遺囑的規(guī)定分配財產(chǎn)，把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給對應的繼承人，法律可保護繼承人所具有的繼承權(quán)利，從而讓糾紛問題有所減少。

二、可行性分析

（一）進行遺囑信托公證的客觀和公正性

受公證處性質(zhì)影響，遺囑信托機構(gòu)能夠在公正與客觀前提下開展工作。在法律法規(guī)規(guī)定下，公證機構(gòu)具有非營利特點，就遺囑信托而言，為使遺囑得到有效執(zhí)行，客觀要求與公正要求非常關(guān)鍵，所以將公證處當作委托人比較可行。

（二）進行遺囑信托公證的專業(yè)性分析

按照國內(nèi)具體狀況，現(xiàn)階段能夠作為受托方的單位除公證機構(gòu)外，還有信托企業(yè)。信托企業(yè)目標在于營利，如果將信托企業(yè)作為遺囑信托工作的受托人，企業(yè)一般會按照受托財產(chǎn)金額大小收取相關(guān)費用，且費用較高。此外，信托企業(yè)的業(yè)務側(cè)重于金融理財和投資方面，企業(yè)未能充分掌握遺產(chǎn)繼承方面的法律法規(guī)，也未能將其有效運用。對公證處而言，此單位是事業(yè)機構(gòu)，如果將公證處當作受托人，產(chǎn)生的收費情況具有公開和透明的特點，能夠避免在市場波動狀況下發(fā)生收費變化。此外，公證處很早便進行遺囑繼承公證業(yè)務，不但有很多遺產(chǎn)分配業(yè)務的經(jīng)驗，而且有很多遺產(chǎn)繼承業(yè)務的經(jīng)驗，在法律方面非常專業(yè)，可以依據(jù)遺囑進行財產(chǎn)分配，執(zhí)行效果十分出色。

（三）進行遺囑信托公證的財產(chǎn)安全性分析

就遺囑信托工作來說，財產(chǎn)管理工作至關(guān)重要。委托人在對受委托方進行挑選過程中，他們一般會注重自己得到遺產(chǎn)的安全性。如上文所述，信托企業(yè)在經(jīng)營時的目標是營利，如果委托人選擇信托企業(yè)為受托人，企業(yè)將使用多種辦法達到最大化公司利益的目的，讓企業(yè)得到更多收益，特別是遺囑標注受托方能在遺囑具有法律效力之后開展合理投資活動，此情況具有一定風險，委托人所留財產(chǎn)有一定概率出現(xiàn)嚴重損害。如果委托人將公證處當作委托方，可以確保信托財產(chǎn)和受托方的財產(chǎn)單獨存在，對公證處來說，此機構(gòu)不會被利益因素與發(fā)展因素影響，能夠在合理前提下處置委托人遺產(chǎn)，能讓其財產(chǎn)安全得到有效保障。

三、公證參加遺囑信托的阻礙分析

（一）沒有確定遺囑信托的登記制度

在《信托法》的規(guī)定中，信托財產(chǎn)如果依據(jù)法律法規(guī)的要求，需要對登記手續(xù)進行辦理，就要完成辦理登記工作，倘若信托沒有進行登記或者沒有對登記進行補辦，則信托不被承認。問題在于國家立法不存在適配的登記制度，讓某類財產(chǎn)很難在商事信托環(huán)節(jié)與民事信托環(huán)節(jié)擔任信托財產(chǎn)，該類財產(chǎn)除不動產(chǎn)與知識產(chǎn)權(quán)外，還有股權(quán)。

對信托登記來說，其內(nèi)容除信托自身登記外，還有對信托財產(chǎn)進行登記。目前，我國已具備信托登記的管理辦法和信托登記的管理細則，而上述文件和商事信托有關(guān)，同時只針對信托自身登記。因為不動產(chǎn)作為信托財產(chǎn)進行登記難度很高，商事信托主要是資金類型的信托。近年來，我國房地產(chǎn)市場不斷發(fā)展，對普通家庭來說，不動產(chǎn)是其關(guān)鍵財產(chǎn)，此時存在明顯矛盾，矛盾在于雙方除遺囑信托登記制度有待完善外，還有把不動產(chǎn)當作信托財產(chǎn)的強烈需要。

（二）稅收制度有待完善

對遺囑信托制度來說，除美國與英國非常完善外，日本亦是如此。相關(guān)人員進行遺囑信托的核心因素在于信托財產(chǎn)能夠免稅。然而我國在遺囑信托相關(guān)稅收制度方面有所欠缺，在具體操作環(huán)節(jié)只好將其帶入常規(guī)稅收制度，導致雙重稅收問題發(fā)生。舉例說明，不動產(chǎn)具有對受托人進行一次征稅狀況與對受益人進行二次征稅問題，此狀況不但與稅收的原則有所違背，而且讓受益人權(quán)益受到不小的損害。

四、民法典時期的遺囑信托

《民法典》新增和遺囑信托相關(guān)的內(nèi)容，讓人們能夠通過《民法典》找到遺囑信托的依據(jù)，與此同時，在《民法典》實施之后，遺囑信托工作受到一定影響，具體內(nèi)容如下文所示：

（一）遺囑形式有所增加

在《信托法》規(guī)定中，信托的設(shè)置過程需要選擇書面形式。在《民法典》施行后，遺囑信托的局限性有所減少，不只是自書遺囑和代書遺囑，也不只是公證遺囑，還包含打印遺囑方式，此形式不但表現(xiàn)出對遺囑人在遺囑方面自由的尊重，而且表明《民法典》和時代變化趨勢相適應。

就遺囑信托方式來說，英美國家并未提出嚴格標準，同樣能夠以口頭形式設(shè)置。在我國部分學者看來，中國遺囑信托方式同樣需要放開。筆者對此觀點并不贊同，原因是遺囑信托需要長時間持續(xù)下去，所以在信托內(nèi)容方面需要足夠穩(wěn)定?？陬^遺囑依靠口頭相傳，此形式無法對遺囑信托的內(nèi)容進行全方位展示，無法保證內(nèi)容真實性，加上在立法規(guī)定中，如果危急狀況得到解決，此時依舊應該將書面方式或者錄音錄像方式作為確立遺囑的主要形式。除此之外，將遺囑和遺囑信托進行比較，能夠發(fā)現(xiàn)后者對遺囑人提出了嚴格標準，立遺囑者應該進行細致設(shè)計和規(guī)劃，而且應該全面了解關(guān)于繼承的法律規(guī)定與信托法律規(guī)定，如果未能掌握相關(guān)法律規(guī)定，將有一定概率使遺囑信托失去效力。所以在危急時刻確立具有效力的信托遺囑可能性較低，注重放開口頭形式對信托遺囑進行設(shè)置不具有重大意義。

（二）對公證遺囑的最高級效力進行刪除

從本源上講，遺囑信托屬于遺囑范圍，該遺囑對信托內(nèi)容進行說明。如果遺囑沒有正式生效，遺囑人依舊能夠進行撤回遺囑和變更遺囑處理，對公證遺囑的最高效力進行刪除處理，能夠讓具有動態(tài)變化特點的信托遺囑帶有更強不確定性。對公證遺囑的備案查詢平臺來說，其開通試運行的時間是2014年，此平臺是國內(nèi)第一個涵蓋全國范圍的遺囑信息庫，不僅方便司法實踐工作進行，而且對遺囑執(zhí)行工作十分有利。在公證遺囑的最高效力得到刪除處理之后，遺囑人的自由得到尊重，然而遺囑執(zhí)行難度有所增加，遺囑信托在執(zhí)行過程中非常困難，司法實踐工作會付出很多時間與精力在多個問題上，除遺囑是否真實和遺囑有效性問題外，還有該遺囑是不是最后遺囑問題。

（三）對遺產(chǎn)管理人的制度進行增加

在我國學者深入研究與持續(xù)努力的背景下，遺產(chǎn)管理人制度得以落實。因為遺囑信托業(yè)務比較特殊，信托財產(chǎn)應該在遺囑人不在人世的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)移給受托人，在遺產(chǎn)管理人制度得到設(shè)置后，受托人應該依靠遺產(chǎn)管理人開展交付工作或者轉(zhuǎn)移工作，出于降低交付難度與轉(zhuǎn)移難度目的，立遺囑人在對遺囑信托進行設(shè)置的過程中，需要進行全方位考慮。

五、公證參加遺囑信托業(yè)務的措施分析

（一）將目前的需要當作出發(fā)點

在英美法系國家中，其信托制度多發(fā)展于民事信托，對我國來說，信托制度能夠普遍運用于商事信托工作，民事信托工作沒有得到普遍運用?，F(xiàn)階段，部分特殊群體同樣在遺囑信托方面具有強烈需求，除老夫少妻群體和離異或者單親父母群體外，還有祖父母群體和外祖父母群體，然而商事信托業(yè)務門檻相對較高，同時成本很高，如果公證機構(gòu)可以幫助上述群體辦理有效信托遺囑，對上述群體來說，這份信托遺囑具有經(jīng)濟實惠性。對公證機構(gòu)而言，需要將現(xiàn)階段遺囑信托需要作為出發(fā)點，主動參加遺囑信托文件各個環(huán)節(jié)，除信托文件咨詢環(huán)節(jié)與信托文件起草環(huán)節(jié)外，還有信托文件規(guī)劃環(huán)節(jié)。就公證遺囑的效力而言，公證機構(gòu)仍然具有一定優(yōu)勢?！睹穹ǖ洹穼嵤┲?，當事人能夠使用公證方式對信托遺囑進行訂立，此過程代表社會足夠認可公證，所以公證機構(gòu)應該在辦理過程中全面說明公證遺囑的效力，從信托遺囑執(zhí)行角度出發(fā)，依據(jù)公證遺囑的優(yōu)點，向當事人提出對公證形式進行撤回處理的建議或者對信托遺囑進行修改的建議［1］。

（二）將資金信托作為著手點

就公證機構(gòu)所接觸當事人來說，很多當事人都具有把房屋當作信托財產(chǎn)的意愿。然而遺囑信托登記的難題和稅收難題沒有得到解決，此時將資金當作信托財產(chǎn)是一種更加保險的做法。以法院某次判決為例，出于方便具體操作考慮，法院把不動產(chǎn)進行折價變現(xiàn)處理，將其當作資金信托，此種做法是現(xiàn)階段較為合適的折中方法，把需要進行登記的資產(chǎn)當作信托財產(chǎn)，例如房屋。在部分群體的觀點中，如果出于保管目的，把不動產(chǎn)當作信托財產(chǎn)，此種情況下，公證機構(gòu)能夠和不動產(chǎn)的登記部門進行協(xié)作，通過限制流通模式來登記房屋，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)移登記目標。然而從短期來說，仍然需要將資金信托當作重點，在進行不斷探索基礎(chǔ)上對其他財產(chǎn)有所涉及［2］。

（三）對遺囑信托監(jiān)察人與遺囑執(zhí)行人進行設(shè)置

根據(jù)《信托法》的規(guī)定，委托人和受益人能夠?qū)κ芡腥诉M行監(jiān)督，然而對遺囑信托來說，不能達到委托人監(jiān)督效果，因為受益人有很大的可能性是未成年人或者是涉世不深群體，不能做好監(jiān)督工作。此時徹底指望受托人有效履行義務可靠性不高。對《信托法》來說，它在公益信托部分指出信托監(jiān)察人身份，所以遺囑信托環(huán)節(jié)也應該對監(jiān)察人進行設(shè)置，還應對公益信托規(guī)定進行借鑒，通過信托遺囑對遺囑信托監(jiān)察人權(quán)利和監(jiān)察人義務進行確定，可以方便遺囑信托監(jiān)察人在缺少法律依據(jù)情況下找到憑證。就《民法典》的起草環(huán)節(jié)來說，對遺囑執(zhí)行人制度進行不斷健全是眾望所歸，原先的草案同樣包含相關(guān)內(nèi)容，然而健全遺囑執(zhí)行人制度的意愿未能在《民法典》中落實。就遺產(chǎn)管理人來說，按照立法規(guī)定，如果存在遺囑執(zhí)行人，需要將遺囑執(zhí)行人當作遺產(chǎn)的管理人。所以，對遺囑信托制度而言，出于防止此環(huán)節(jié)出現(xiàn)糾紛和限制考慮，需要將遺囑執(zhí)行人設(shè)置于信托遺囑［3］。

（四）對多重角色進行擔當

現(xiàn)階段，業(yè)界相關(guān)人士詳細論述了公證機構(gòu)作為執(zhí)行人和擔當監(jiān)察人的情況，但是沒有過多探索公證機構(gòu)于遺囑信托環(huán)節(jié)擔當受托人身份的情況。如果遺囑信托目的在于財產(chǎn)保值和財產(chǎn)增值，此時商業(yè)信托具有顯著優(yōu)點。公證處在未來的發(fā)展中，能夠參加多次遺囑信托工作，積累更多經(jīng)驗，相關(guān)公證機構(gòu)不但能夠借助已有保管事務，在遺囑信托的內(nèi)容是對信托財產(chǎn)進行保管的情況下，試著擔當受托人身份，而且能夠在將來和信托機構(gòu)一同擔任受托人［4］。

六、結(jié)束語

遺囑信托公證可以符合人們在財富逐漸累積情況下管理遺產(chǎn)的需求，不僅十分專業(yè)，而且做到了公平公正，可確保委托人財產(chǎn)安全不受侵害。遺囑信托公證在執(zhí)行程序時需要花費很長時間，導致人們對受托方具有嚴格標準，公證處這一機構(gòu)在社會上具有很強公信力，和社會企業(yè)相比，受托方對公證處更為放心。在民法典時代，公證處應該對遺囑信托機制進行完備的設(shè)置，保證做好保護委托人財產(chǎn)權(quán)利不受侵害的工作。