以審計信息化促進審計與業(yè)務協(xié)同開展

仇 瑩 南京市城市建設投資控股(集團)有限責任公司

一、引言

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)若要提高自身經(jīng)營管理水平，有效方法之一就是對審計工作的開展方式進行優(yōu)化，前移監(jiān)督關口，變事后監(jiān)督為事中監(jiān)督。尤其是在當前信息化技術快速發(fā)展的大背景下，通過運用信息技術手段，使審計工作與各項業(yè)務活動有機融合、協(xié)同開展，盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題并及時糾偏，推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，要改進審計方法，提高審計質(zhì)量，控制審計風險，對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動進行全方位地監(jiān)督，只有促進審計工作與業(yè)務活動協(xié)同開展，才能實現(xiàn)這一目標。

二、企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展的內(nèi)涵

隨著生產(chǎn)技術的不斷提高及信息技術的廣泛應用，企業(yè)的業(yè)務模式發(fā)生了較大的變化，不可避免地出現(xiàn)了一些問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制達不到預期效果，審計工作也因此陷入困境。如果只是以單一的審計方式對某一方面的審計資源開展審計工作，就會使審計工作的效率和效果受到影響。我國經(jīng)濟由高速發(fā)展階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，新時期對于審計工作規(guī)范性的監(jiān)管要求也成為推動傳統(tǒng)審計方式變革的外在壓力。

推動審計與業(yè)務協(xié)同開展，促進管理方式改革，提升審計工作質(zhì)量，是目前審計工作亟待解決的問題。解決好這一問題，才能使企業(yè)從戰(zhàn)略和全局出發(fā)，統(tǒng)籌謀劃各項工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標[1]?；谖覈鴮徲嫻ぷ鳜F(xiàn)狀，若要促進企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展，較為有效的方式就是通過信息化技術，將兩者進行融合，以先進的信息技術和智能化手段賦能審計工作，彌補傳統(tǒng)審計方式存在的不足。

根據(jù)對已實施審計工作信息化建設企業(yè)的調(diào)查可知：第一，審計部門能夠?qū)⒌男畔⑾到y(tǒng)進行監(jiān)督，從而確保企業(yè)日常經(jīng)營管理的正常開展，使審計部門的監(jiān)督職能得以有效發(fā)揮；第二，信息系統(tǒng)可以對企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)進行收集與分析，推動企業(yè)各方面資源的整合，促進資源高效利用，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升提供保障；第三，通過信息化審計工作模式，可以產(chǎn)生聯(lián)動效應，促進審計工作的規(guī)范化，進一步優(yōu)化審計資源配置，提升審計工作質(zhì)效，實現(xiàn)審計成果最大化。

綜上所述，企業(yè)的審計與業(yè)務協(xié)同開展，能夠有效整合企業(yè)內(nèi)部資源，保障審計信息價值，提升審計工作質(zhì)量和審計工作管理水平。在此過程中，可以解決傳統(tǒng)審計工作及管理方式中的一些問題，如因?qū)徲嬇c各業(yè)務活動時間上不對稱而造成的審計結果滯后。通過信息技術實現(xiàn)審計與業(yè)務協(xié)同開展，將業(yè)務工作相關數(shù)據(jù)實時共享，提升審計判斷的準確性和潛在價值，加強業(yè)務部門與審計人員之間的聯(lián)系，增進彼此之間的溝通、交流與合作，及時發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務工作中存在的問題，為經(jīng)營管理提質(zhì)增效提供保障。為實現(xiàn)這一構想，應集中企業(yè)各部門的力量，借鑒目前企業(yè)應用信息技術改進審計工作的成功案例，加快審計信息系統(tǒng)開發(fā)，實現(xiàn)業(yè)審聯(lián)動、形成合力，共同推動審計發(fā)現(xiàn)問題整改，更好地發(fā)揮審計職能，促進企業(yè)規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風險、提升效益[2]。

三、企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展面臨的問題

(一)企業(yè)審計資源孤島問題

在企業(yè)審計工作中，審計資源孤島一直是一項較為棘手的問題。在日常工作中，審計資源孤島的問題一旦出現(xiàn)，就會增加審計人員收集信息的成本，有時甚至會出現(xiàn)因為不能第一時間獲取正確審計信息而做出錯誤的判斷，使審計工作出現(xiàn)差錯，影響審計質(zhì)量。因此，如何建立規(guī)范的審計模板，降低審計風險是當前企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展中面臨的首要問題。然而，國內(nèi)企業(yè)審計工作的管理現(xiàn)狀是多數(shù)企業(yè)并沒有建立適合自身發(fā)展實際情況的審計模板，致使企業(yè)審計工作不能實現(xiàn)與各部門之間的協(xié)調(diào)，甚至使違規(guī)審計現(xiàn)象屢禁不絕。

(二)審計信息不規(guī)范的問題

企業(yè)審計信息化建設在市場經(jīng)濟背景下進行，企業(yè)信息與數(shù)據(jù)的規(guī)范化建設是龐大的系統(tǒng)工程，需要大量工作推進實現(xiàn)，目前存在的主要問題包括：信息資源的格式不統(tǒng)一、傳統(tǒng)思維方式制約企業(yè)信息化資源共享等問題。企業(yè)未建立統(tǒng)一的審計信息與數(shù)據(jù)標準，不能通過標準的數(shù)據(jù)接口，保證審計信息與數(shù)據(jù)的收集、分析與處理的質(zhì)量，優(yōu)化審計資源配置。此外，企業(yè)審計信息化建設還需面對網(wǎng)絡安全問題。相比傳統(tǒng)審計方式，審計信息化需要借助審計軟件，如不能解決互聯(lián)網(wǎng)信息技術安全問題，相關數(shù)據(jù)遭到破壞會對企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。

(三)企業(yè)審計管理模式中存在的問題

由于企業(yè)信息化工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)各部門建立各自的信息管理系統(tǒng)，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。對此，審計部門必須通過選擇合適的信息技術跨系統(tǒng)打通數(shù)據(jù)壁壘，才能使審計與業(yè)務協(xié)同進行。審計部門未根據(jù)企業(yè)審計工作的現(xiàn)狀及審計與業(yè)務協(xié)同開展的需求進行改革，合理規(guī)劃并開展審計工作。在審計人員配備方面，如果審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足審計信息化的工作需求，由于信息技術專業(yè)知識的缺乏，就會導致審計信息化工作開展過程中出現(xiàn)很多問題，影響企業(yè)審計信息化平臺運作效果[3]。

(四)審計與業(yè)務協(xié)同平臺建設中存在的問題

通過信息技術與多種網(wǎng)絡技術、智能技術建立企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同平臺，開發(fā)功能強大的審計軟件處理審計信息與數(shù)據(jù)，實現(xiàn)與業(yè)務部門協(xié)同工作，才能保證審計信息與數(shù)據(jù)的即時性與準確性，從而提高審計工作質(zhì)量。國內(nèi)企業(yè)并未對該項工作形成足夠的重視，大部分企業(yè)未建立有效的信息交流平臺，對審計數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行處理，有些企業(yè)雖然建立了信息交流平臺，但由于缺乏經(jīng)驗，建立的平臺不能滿足審計工作的需求，無法真正實現(xiàn)審計與業(yè)務協(xié)同開展，致使企業(yè)的審計人員在審計數(shù)據(jù)的來源、收集、分析及應用等方面，不能精準控制，導致審計結果與企業(yè)實際經(jīng)營狀況嚴重不符。因此，如何有效建立并合理利用信息交流平臺對審計數(shù)據(jù)進行處理，是審計與業(yè)務協(xié)同過程中面臨的另一問題。

四、企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展管理模式的框架

構建企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展管理模式的框架，一方面可以有效解決審計工作中存在的問題，提升審計工作質(zhì)效，另一方面也可以實現(xiàn)審計工作模式的創(chuàng)新，通過將企業(yè)內(nèi)部資源進行共享的方式，將審計與業(yè)務協(xié)同起來，在優(yōu)化審計工作模式的同時，通過審計發(fā)現(xiàn)問題推動業(yè)務部門對工作方式進行改進，提高其工作質(zhì)量，形成相互合作、相互促進的良性循環(huán)。此外，構建企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展管理模式的框架，也能夠在一定程度上促進企業(yè)結合自身實際制定發(fā)展規(guī)劃，通過信息技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等對企業(yè)審計工作的管理理念及組織結構進行革新，為審計與業(yè)務的協(xié)同開展創(chuàng)造條件。

目前，信息技術被廣泛應用于審計工作中，在構建企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展管理模式框架的過程中，要開展審計信息化建設工作，通過信息技術及多種現(xiàn)代化的智能技術，實現(xiàn)審計工作質(zhì)量與效率的全面提升，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。對于審計工作而言，全面、真實、準確、可靠、符合實際的審計信息是審計工作得以順利進行的保證。同時，也要在審計信息化建設目標的要求下，對企業(yè)的各方面審計資源進行整合，并在此基礎上對資源進行優(yōu)化配置，實現(xiàn)審計資源價值，使審計資源得到有效利用。另外，審計信息化建設的目的是為了實現(xiàn)審計與業(yè)務的協(xié)同開展，利用信息技術，將企業(yè)各部門的工作進行協(xié)調(diào)，利用信息共享，提升審計工作水平，對審計信息與審計數(shù)據(jù)進行規(guī)范，為審計工作的順利開展奠定基礎。

對于審計與業(yè)務的協(xié)同開展而言，若要使該項工作實現(xiàn)良好的效果，企業(yè)就要認識到該項工作的復雜性，并掌握相關的信息技術，制定符合自身實際的發(fā)展規(guī)劃，將信息技術應用到審計與業(yè)務協(xié)同開展中來。在具體工作中，要充分考慮以下幾個方面的因素：首先，要從信息技術的選擇工作入手，通過先進、有效的信息技術，促進審計與業(yè)務協(xié)同管理模式框架的形成；其次，要考慮到企業(yè)審計組織結構是否能夠滿足協(xié)同需求，是否能夠有效地處理審計業(yè)務；再次，要考慮到審計部門工作人員權利、義務與職責問題，使審計與業(yè)務的協(xié)同開展能夠得以正常進行；最后，還要注意企業(yè)內(nèi)部審計部門與外部審計部門的溝通與交流，對審計工作進行全方位的監(jiān)督，為實現(xiàn)企業(yè)的審計目標提供保障[4]。

五、實現(xiàn)企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展的對策

若要實現(xiàn)審計與業(yè)務協(xié)同開展，促進企業(yè)經(jīng)營管理提質(zhì)增效，就要充分利用信息技術，建立審計信息資源共享模式，在實際工作中，實現(xiàn)信息技術與機制的結合，解決審計工作中存在的問題，從而有效地提升企業(yè)審計工作的質(zhì)量。在具體工作中，可采取以下四個方面的措施：

(一)明確審計信息化建設目標，解決審計資源孤島問題

要解決審計資源孤島問題，就要在具體工作中，通過審計信息化建設工作，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，建立統(tǒng)一的審計模板，通過審計將經(jīng)濟活動中的各項風險降至最低，從而提升整體的經(jīng)營效益。一方面，要正確認識審計信息化建設的目標，通過信息技術，建立有效的審計監(jiān)督機制；另一方面，要通過審計監(jiān)督機制對各項業(yè)務工作進行監(jiān)督，在以下四個方面實現(xiàn)審計與業(yè)務的協(xié)同開展：一是在企業(yè)的重大決策方面，二是在企業(yè)的內(nèi)部控制建設與執(zhí)行方面；三是在企業(yè)的財務管理方面；四是在企業(yè)的風險管理方面。通過上述措施，可以有效地達成改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況的目標，使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營管理中的潛在風險。另外，還要深入學習利用信息技術違紀違規(guī)的典型案例，針對具體的警示案例制定有效的應對措施，加強互聯(lián)網(wǎng)信息技術安全，實現(xiàn)審計與業(yè)務的協(xié)同開展與信息共享，從而使審計資源孤島問題得以解決[5]。

(二)統(tǒng)一規(guī)劃審計信息資源，解決審計信息的接口問題

從企業(yè)的審計信息資源入手，對信息資源的格式進行統(tǒng)一，使信息與數(shù)據(jù)在收集、傳送、分析等過程中均能夠沿用統(tǒng)一的格式，避免因格式不統(tǒng)一而造成的信息或數(shù)據(jù)不準確、無法傳送、影響分析結果等現(xiàn)象；在建立資料庫時，也要采用統(tǒng)一的標準，使同種類型的數(shù)據(jù)能夠存儲到同一區(qū)域，便于在后續(xù)的審計工作中進行調(diào)??；另外，還要制定一套用于記錄審計數(shù)據(jù)的規(guī)范，對審計后的數(shù)據(jù)進行記錄，該規(guī)范要設置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，建立索引目錄，使相關工作人員能夠隨時進行查閱。采取上述措施的同時，還應充分利用功能強大的審計軟件，實現(xiàn)審計與業(yè)務的協(xié)同開展，將相應的信息與數(shù)據(jù)進行共享，通過審計軟件精確地計算，及時發(fā)現(xiàn)審計信息中的錯誤，并采取正確的方法進行改正。因此，在標準化的信息審計模式下，實現(xiàn)審計與業(yè)務的協(xié)同開展，審計工作的效果會更好。

(三)建立審計信息協(xié)同管理模式，促進審計與業(yè)務的協(xié)同

企業(yè)要建立審計與業(yè)務協(xié)同的管理方案，并在方案中體現(xiàn)以下內(nèi)容：一是審計與業(yè)務協(xié)同開展所需的信息技術，通過選擇合適的技術，促進兩者的有機融合；二是要確定專門的機構，專職負責審計與業(yè)務協(xié)同開展；三是要配置了解審計工作與各項業(yè)務工作的人員，對審計與業(yè)務的協(xié)同開展進行管理。通過上述方案的建立，企業(yè)就可以在內(nèi)部審計部門與外部審計部門的聯(lián)動配合下，使審計工作中的問題得以快速解決，達成企業(yè)審計工作的目標。另外，企業(yè)要對審計人員進行信息技術方面的培訓，使審計人員掌握相應的專業(yè)技能，降低審計工作的風險。

(四)建立信息化交流平臺，確保審計信息與數(shù)據(jù)的質(zhì)量

通過信息技術與各種智能化技術，打造能夠?qū)崿F(xiàn)審計與業(yè)務協(xié)同開展的平臺，要建立以下三個技術層面：一是審計數(shù)據(jù)來源層；二是審計數(shù)據(jù)分析層；三是審計數(shù)據(jù)的應用展示層。審計數(shù)據(jù)來源層中的各項數(shù)據(jù)，是對企業(yè)各部門、各項業(yè)務活動中審計數(shù)據(jù)的收集，對于這個技術層面，在建設過程中，要支持全面性的原則，使其能夠收集到整個企業(yè)的所有數(shù)據(jù)；在審計數(shù)據(jù)分析層中，要建立適合企業(yè)當前發(fā)展狀況的數(shù)據(jù)分析模型，對數(shù)據(jù)進行專業(yè)化的分析，將數(shù)據(jù)的潛在價值充分地挖掘出來，以便于審計意見及整改要求的提出；在審計數(shù)據(jù)的應用展示層，通過提供一些數(shù)據(jù)的實例，實現(xiàn)審計結果的展示，揭示共性問題，提出管理建議，為決策層提供參考，進一步放大審計成果[6]。

六、結語

綜上所述，通過對企業(yè)審計與業(yè)務協(xié)同開展現(xiàn)狀的分析，該項工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中占據(jù)著十分重要的地位，本文重點剖析了企業(yè)在審計與業(yè)務協(xié)同開展中存在的問題，并針對這些問題制定了解決對策，主要是通過現(xiàn)代信息技術賦能審計工作，彌補傳統(tǒng)審計方式存在的不足。在具體工作中，可采取以下措施推進審計與業(yè)務協(xié)同開展，促進企業(yè)經(jīng)營管理提質(zhì)增效：一是明確審計信息化建設目標，解決審計資源孤島問題；二是統(tǒng)一規(guī)劃審計信息資源，解決審計信息的接口問題；三是建立審計信息協(xié)同管理模式，促進審計與業(yè)務的協(xié)同；四是建立信息化交流平臺，確保審計信息與數(shù)據(jù)的質(zhì)量。通過上述策略，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。