新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)治理實(shí)施問題與對(duì)策研究

蘇巧巧

浙江工業(yè)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處 浙江 杭州

近些年來，隨著高校的進(jìn)一步擴(kuò)招，學(xué)生人數(shù)不斷增多，教職工隊(duì)伍不斷壯大，學(xué)校規(guī)模與日俱增。為保障學(xué)校的正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)，需要開展教學(xué)、科研、基建、后勤等多個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為此，需加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)治理工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益。

一、高校財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵概述

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中明確指出，“為了進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益……防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！备咝Ｘ?cái)務(wù)管理以預(yù)算為主線，以資金收支為中心，以內(nèi)控建設(shè)為著力點(diǎn)，財(cái)務(wù)治理就是為了規(guī)范、加強(qiáng)和監(jiān)督財(cái)務(wù)管理。

二、高校財(cái)務(wù)治理實(shí)施問題分析

高校財(cái)務(wù)治理提高了財(cái)務(wù)管理工作效率，但在實(shí)施過程中存在一些不足之處。一是組織框架不健全，存在政出多門、權(quán)責(zé)難分等情況。財(cái)務(wù)管理工作的開展在管理方向、目標(biāo)及對(duì)應(yīng)的職能部門、執(zhí)行者、監(jiān)督者之間關(guān)系混亂。二是業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。業(yè)務(wù)流程存在各行其道的現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且業(yè)務(wù)流程與審計(jì)、財(cái)務(wù)制度不能有效銜接起來。三是缺乏環(huán)境支撐。財(cái)務(wù)治理不能也不應(yīng)脫離環(huán)境支撐，但是在當(dāng)前財(cái)務(wù)治理工作中環(huán)境的積極作用未能得到有效彰顯。

三、新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)治理的對(duì)策分析

1.健全組織框架

健全組織框架是通過組織框架發(fā)揮其導(dǎo)向功能，保障財(cái)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)在各個(gè)方面的合法性、合規(guī)性；發(fā)揮其制約功能，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)在各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)相互監(jiān)督，并推動(dòng)財(cái)務(wù)信息向公開、透明方向發(fā)展。高校財(cái)務(wù)治理，因每個(gè)學(xué)校的實(shí)際情況不同，在組織框架搭建時(shí)各有不同、側(cè)重點(diǎn)不一，但是歸根結(jié)底組織框架都需要具備科學(xué)性、全面性和深入性的三維特征?？茖W(xué)性，指的是組織框架內(nèi)部權(quán)責(zé)統(tǒng)一而又層次分明，每個(gè)部門、崗位都需要發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不能無限壓縮職能部門權(quán)利，但其權(quán)利和行為需受到全過程、全方位的監(jiān)督。全面性，指的是組織框架的搭建需全面覆蓋高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行，未雨綢繆避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。深入性，指的是借助組織框架可快速鎖定任一財(cái)務(wù)活動(dòng)的來龍去脈，實(shí)現(xiàn)正向、逆向檢查合二為一。

高校財(cái)務(wù)治理組織框架，可分為三個(gè)層級(jí)，一是領(lǐng)導(dǎo)決策層，二是業(yè)務(wù)實(shí)施層，三是監(jiān)督反饋層。領(lǐng)導(dǎo)決策層內(nèi)部組織框架為：學(xué)校黨委→校長、分管校領(lǐng)導(dǎo)→制度改立領(lǐng)導(dǎo)小組、財(cái)政工作領(lǐng)導(dǎo)小組、資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)小組、信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組。業(yè)務(wù)實(shí)施層內(nèi)部組織框架應(yīng)包括校長辦公室、教務(wù)處、研究生處、科研處、學(xué)生處、招投標(biāo)中心、資產(chǎn)設(shè)備處等職能部門。監(jiān)督反饋層包括財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、監(jiān)察辦、工會(huì)等職能部門。領(lǐng)導(dǎo)決策層負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理制度的“廢改立釋”。制度是財(cái)務(wù)工作開展的依據(jù)、準(zhǔn)繩，是規(guī)范財(cái)務(wù)行為的尺子?！皬U改立釋”財(cái)務(wù)管理制度需在國家法律法規(guī)和學(xué)校管理章程的框架范圍內(nèi)進(jìn)行，而每一條財(cái)務(wù)管理制度都要具備合法性、合理性及可行性。業(yè)務(wù)實(shí)施層負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的具體實(shí)施，其工作指南源于領(lǐng)導(dǎo)決策層制定的財(cái)務(wù)管理制度，按章辦事。監(jiān)督反饋層的職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與反饋。具體來說，財(cái)務(wù)處和審計(jì)處負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督、業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審計(jì)等工作；監(jiān)察辦負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)處、審計(jì)處的工作開展情況；工會(huì)則主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的公開。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程

高校財(cái)務(wù)治理工作，如果健全組織框架是明確了大的方向與目標(biāo)，那么規(guī)范業(yè)務(wù)流程就是完善財(cái)務(wù)工作的過程和方法。事實(shí)上，業(yè)務(wù)流程的開展在整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中有著舉足輕重的地位，并發(fā)揮著承上啟下的作用。規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)流程，可有效提升財(cái)務(wù)收支的合理性，提高資金使用效益，避免固定資產(chǎn)流失。在拉長時(shí)間維度后分析，規(guī)范的業(yè)務(wù)流程可從側(cè)面堵塞財(cái)務(wù)管理中的漏洞風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作朝向長遠(yuǎn)、健康的方向發(fā)展。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的業(yè)務(wù)流程很多，且不同的職能部門具有不同的經(jīng)濟(jì)屬性、不同的業(yè)務(wù)范疇，對(duì)業(yè)務(wù)流程有著各不相同的規(guī)定與要求。此外，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)流程與多個(gè)職能部門，如財(cái)務(wù)、紀(jì)檢辦、審計(jì)、校辦、招投標(biāo)、基建、資產(chǎn)、科研管理等交叉雜糅。有的業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理、審計(jì)制度等有所沖突，甚至自相矛盾；有的業(yè)務(wù)流程在特定環(huán)節(jié)缺乏標(biāo)準(zhǔn)。此外，業(yè)務(wù)流程并不是越繁雜、越細(xì)致就越好，流程過于冗長在客觀上無疑會(huì)延長經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期，而時(shí)間成本增大，財(cái)務(wù)管理的整體成本上升，不利于提高工作效益。

以高校教學(xué)工作中日常消耗品采購為例。業(yè)務(wù)流程包括四個(gè)方面：采購計(jì)劃的申報(bào)、采購計(jì)劃的實(shí)施、采購費(fèi)用的結(jié)算、物品出入庫的管理。低值易消耗的教學(xué)用品是教學(xué)中不可或缺的基礎(chǔ)用具，采購申報(bào)十分常見。但是，在采購計(jì)劃申報(bào)中同樣隱藏著風(fēng)險(xiǎn)漏洞，如采購經(jīng)費(fèi)預(yù)算就可能存在不合理之處，在采購頻率、規(guī)模和數(shù)量上就可能存在隨意性強(qiáng)的問題。關(guān)于采購計(jì)劃的申報(bào)在業(yè)務(wù)流程方面需加以規(guī)范，一是無論大小、數(shù)量和屬性都應(yīng)該立項(xiàng)，制定對(duì)應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃。現(xiàn)實(shí)生活中，一些細(xì)微的物品所需資金不大，立項(xiàng)申報(bào)加上預(yù)算，將大大增加財(cái)務(wù)工作負(fù)擔(dān)，對(duì)于這種情況可以一分為二，一方面按照財(cái)務(wù)物品的性質(zhì)、類別將其同類合并，另一方面根據(jù)物品的質(zhì)量和存儲(chǔ)時(shí)間適當(dāng)拉大采購的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。在制定采購預(yù)算后及時(shí)公開，接受監(jiān)管部門如教務(wù)處、科研處的監(jiān)督，確保采購計(jì)劃的規(guī)范性。在采購計(jì)劃實(shí)施方面，采用招投標(biāo)、競價(jià)等方式實(shí)施，原則上采購要符合國家法律法規(guī)和學(xué)校的管理制度，但是在實(shí)施時(shí)存在未能完全落實(shí)采購計(jì)劃的問題。對(duì)于這種情況，需加大管理力度，保障采購計(jì)劃一一落實(shí)，并全程受到招投標(biāo)管理中心和資產(chǎn)管理處的監(jiān)督。同樣，采購費(fèi)用的結(jié)算和出入庫的管理，不能僅僅是憑單驗(yàn)收和按量取用。在結(jié)算之前，需對(duì)物品的質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)、規(guī)格及售后等加強(qiáng)管理，保質(zhì)保量，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后按合同規(guī)定支付費(fèi)用。物品的出庫管理，做好登記、檢查，杜絕浪費(fèi)。

3.構(gòu)建治理環(huán)境

關(guān)于財(cái)務(wù)治理環(huán)境，分為外部和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面，外部環(huán)境可稱為大環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境可稱為小環(huán)境。所謂外部環(huán)境，即包含高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的各個(gè)行政部門、管理部門和后勤部門等；而內(nèi)部環(huán)境，則是具體工作人員的心理動(dòng)態(tài)、價(jià)值取向、工作績效及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。為推動(dòng)財(cái)務(wù)治理工作的深入，外部環(huán)境方面需積極融入民主、公平、開放的積極元素，對(duì)應(yīng)組織框架的分工合理、監(jiān)管體系的權(quán)責(zé)清晰、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范統(tǒng)一。分工合理，意在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作各司其職、各盡其責(zé)，避免因分工混淆而出現(xiàn)政出多門，或者是在發(fā)現(xiàn)問題后各部門和工作人員相互推卸責(zé)任。權(quán)責(zé)清晰，則強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能以制度為核心、為依托，拒絕“人治人管”，而是以制度來管權(quán)、管人、管錢、管事，發(fā)揮制度功效，加強(qiáng)制度的指導(dǎo)性和約束力，進(jìn)而驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管理向管理制度靠攏，逐步提升財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。規(guī)范統(tǒng)一，提升高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，即“管住錢、管好錢”，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程使得財(cái)務(wù)管理中的不足與弊端得到控制。外部環(huán)境建設(shè)，著重于硬性規(guī)定，從根本上確保高校的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在時(shí)間維度、空間維度、邏輯維度上的有序性。

內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，主要是面向具體的工作人員。一是需要激發(fā)工作人員的崗位意識(shí)，權(quán)責(zé)一體，實(shí)施問責(zé)制度，將權(quán)利、責(zé)任、崗位與個(gè)人有機(jī)結(jié)合起來。在日常工作中，工作人員需要明確崗位的主體內(nèi)容，了解自己的崗位職責(zé)，不違法、不逾矩、不觸犯管理制度及財(cái)經(jīng)條例。二是以崗位為起點(diǎn)，完善績效審計(jì)?？冃徲?jì)是指對(duì)單位、部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性即是在獲得產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)時(shí)所消耗的資源與投入成本之間的關(guān)系。效益性指的是財(cái)務(wù)管理工作中是否實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。區(qū)別于經(jīng)濟(jì)性，效益性是在投入固定的情況下考量產(chǎn)出成果的數(shù)量、質(zhì)量與期望值之間的關(guān)系。顯然，在成本不變的前提下，建設(shè)產(chǎn)出越多，效益性越高。效果性，指的是預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成率，預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度。一般來說，績效審計(jì)以各個(gè)職能部門為單位，但是在新形勢(shì)下財(cái)務(wù)治理工作的績效審計(jì)要落實(shí)到崗位這一層級(jí)。古人語：“不患寡而患不均，不患貧而患不安?！蓖粋€(gè)崗位，不同的付出，不同的成績，應(yīng)該對(duì)應(yīng)不同的回報(bào)。不難想象，如果不考慮付出，不關(guān)注效果，那么工作人員的積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性難以從根本上提升，即便提升了工作積極性，時(shí)效性也不長。績效考核以個(gè)人、崗位為考察點(diǎn)，能者上、庸者下，營造出平等、積極的氛圍，這對(duì)推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的治理利莫大焉。

4.強(qiáng)化聯(lián)防聯(lián)控

強(qiáng)化聯(lián)防聯(lián)控是新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)治理工作的重要一環(huán)，不可或缺。財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算編制、業(yè)務(wù)管理、項(xiàng)目審計(jì)等工作均有可能存在與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)、與既定法律發(fā)揮相背離的情況。而之所以出現(xiàn)這些問題，在很多情況下并非管理力度不足、制度體系不完善，而是因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展日新月異，新概念、新事物、新技術(shù)等如雨后春筍一般涌現(xiàn)而出，財(cái)務(wù)管理工作未必能時(shí)時(shí)刻刻與現(xiàn)實(shí)社會(huì)相契合。此外，高校財(cái)務(wù)管理工作中，因管理工作或業(yè)務(wù)流程上存在漏洞，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱，從而使得財(cái)務(wù)工作的高效開展受阻。

針對(duì)上述問題，在當(dāng)前的工作中應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)防聯(lián)控，一方面，拓展財(cái)務(wù)管理信息的獲取渠道。信息獲取涉及諸多方面，首先是信息的收集，信息收集的力度、寬度和速度都會(huì)影響信息收集的效率。高校財(cái)務(wù)管理工作涵蓋了高校一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)高校的教學(xué)、科研、項(xiàng)目建設(shè)等影響深遠(yuǎn)，牽一發(fā)而動(dòng)全身。為此，財(cái)務(wù)信息收集應(yīng)由財(cái)務(wù)管理而拓展延伸至各個(gè)職能部門，并構(gòu)建出具備長效機(jī)制的信息收集系統(tǒng)。與此同時(shí)，信息收集還需要辨別真?zhèn)?、去蕪存菁，做好信息的分類、推?dǎo)、組成等一系列工作。總而言之，高校獲取信息，兼聽則明，才能讓財(cái)務(wù)管理工作與客觀實(shí)際聯(lián)系起來，確保高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更具有方向性、目標(biāo)性和指向性。

另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)。21世紀(jì)是信息大爆炸時(shí)代，以互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)生產(chǎn)生活之中，而信息技術(shù)的深度融合在很大程度上改變了社會(huì)生產(chǎn)模式，便捷了人們的日常工作與生活。高校財(cái)務(wù)管理工作需將信息技術(shù)與財(cái)經(jīng)紀(jì)律結(jié)合起來，形成網(wǎng)絡(luò)狀的聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制。比如說，通過信息技術(shù)對(duì)高校固定資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)化、全面化監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。通過信息技術(shù)加快對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息的整合，并及時(shí)傳遞和反饋信息，互通有無，共享資源，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作齊頭并進(jìn)。通過信息技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，對(duì)高校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行閉環(huán)回路管理。如耗材采購申報(bào)，在申報(bào)后可依托信息技術(shù)查詢每一類別耗材的使用情況、使用速度、庫存數(shù)量等，通過對(duì)查詢結(jié)果的橫縱向?qū)Ρ?，可?duì)采購計(jì)劃中的不足之處加以改進(jìn)。以此類推，化工產(chǎn)品、機(jī)電材料、紡織制品等均可以通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控，以此形成相互銜接、制衡的內(nèi)部關(guān)系，在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)節(jié)點(diǎn)加強(qiáng)控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患。信息技術(shù)的引入對(duì)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)公開也有著積極作用，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、時(shí)效性和全面性得到有力保障。

四、結(jié)語

健全組織框架是新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)治理的重要舉措，是提高高校財(cái)務(wù)治理水平的基石，意義重大。新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)治理工作需進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程，從業(yè)務(wù)實(shí)施和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理力度，保障財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范性、合理性。高校財(cái)務(wù)治理工作的開展，與治理環(huán)境息息相關(guān)，密切關(guān)聯(lián)，因此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理的環(huán)境建設(shè)，尤其是個(gè)人層面的環(huán)境建設(shè)。強(qiáng)化聯(lián)防聯(lián)控，突出財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)功能，防微杜漸，防患于未然。