基于區(qū)塊鏈技術的行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制研究

柏小海

安徽省銅陵市樅陽縣種子管理站 安徽 銅陵

一、引言

面對內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，行政事業(yè)單位逐漸加大了改革力度，不斷完善內(nèi)部管理體系。行政事業(yè)單位應該關注及有效應用區(qū)塊鏈技術，創(chuàng)建以區(qū)塊鏈技術為基礎的財務內(nèi)部控制體系，解決財務內(nèi)部控制存在的問題，充分利用各項資源，降低財政資源浪費的風險，提高行政事業(yè)單位的綜合競爭力，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、區(qū)塊鏈技術簡介

區(qū)塊鏈技術是信息技術快速發(fā)展的產(chǎn)物，以信息技術為基礎，融入了多個學科的技術應用，包括密碼學、編程技術、網(wǎng)絡技術等，是一種復雜的、綜合的技術應用。作為一種分布式記賬技術，區(qū)塊鏈技術涵蓋了智能合約技術、共識機制技術、共享賬本技術、動態(tài)組網(wǎng)技術等，在數(shù)據(jù)信息的存儲過程中，能夠有效地加密保存數(shù)據(jù)及生成數(shù)據(jù)，在分布式節(jié)點共識算法下進行數(shù)據(jù)更新。

區(qū)塊鏈技術的運行形式為數(shù)據(jù)庫和分布式共享賬本，目前區(qū)塊鏈技術已經(jīng)經(jīng)歷了一段時間的發(fā)展，具有顯著的應用優(yōu)勢和技術特征，全程留痕，具有不可篡改性，在公開、透明和可追溯的特征下，廣泛地應用到多個行業(yè)領域，給人們的生產(chǎn)、生活創(chuàng)建了更加便捷的技術應用條件。

三、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題

1.財務內(nèi)部控制制度不完善

行政事業(yè)單位加強財務內(nèi)部控制，需要在收支管理過程中提升規(guī)范性，防范信息篡改等風險問題。行政事業(yè)單位開展財務內(nèi)部控制工作，需要建立起完善的機制，采取有效的財務內(nèi)部控制措施，防范風險問題。但是，部分行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度不完善，造成一系列問題。

行政事業(yè)單位在預算管理和會計核算過程中，財務內(nèi)部控制制度不完善，監(jiān)督力度不足，甚至缺少有效的監(jiān)督措施，導致財務內(nèi)部控制工作流于形式。一些單位開展財務內(nèi)部控制工作，只是為了應付上級檢查，導致工作效率低下。

部分行政事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制工作中，崗位設置不合理，權責關系劃分不清晰，存在著責任不明確的問題，一旦出現(xiàn)財務問題，財務人員之間容易相互推諉。由于工作職能和工作內(nèi)容不明確，導致財務內(nèi)部控制工作效率較低。

2.缺乏內(nèi)部控制管理意識

行政事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制過程中，工作效率受到全體員工的綜合素質(zhì)的直接影響。部分工作人員缺少內(nèi)部控制管理意識，直接導致行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制工作效果大打折扣。部分行政事業(yè)單位比較關注業(yè)務工作，對財務內(nèi)部控制不太重視，在資金管理、資產(chǎn)管理、收支管理等方面，缺少有效的內(nèi)部控制措施，缺乏健全的審計監(jiān)督機制，導致財務內(nèi)部控制工作難以落實。

部分財務人員對內(nèi)部控制的認識不足，對于崗位職能和工作責任的認識不全面，在財務處理過程中沒有落實內(nèi)部控制的相關要求，檢查及復核環(huán)節(jié)不完善，導致數(shù)據(jù)信息缺乏完整性、真實性，影響了財務內(nèi)部控制工作成效。

3.缺乏財務內(nèi)部控制人才

行政事業(yè)單位在運營過程中，需要加強人才隊伍建設，從而維護行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行，提高內(nèi)部管理水平。行政事業(yè)單位只有組建一支專業(yè)的財務內(nèi)部控制人才隊伍，才能實現(xiàn)財務內(nèi)部控制目標。但是，從行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀來看，目前很多單位缺乏財務內(nèi)部控制人才，影響了工作效率。

由于缺少專業(yè)人才，導致財務內(nèi)部控制工作流程不完善。部分財務內(nèi)部控制人員的知識儲備不足、專業(yè)技能水平低、綜合素質(zhì)不高；同時，在財務崗位設置方面缺少統(tǒng)一規(guī)劃，導致崗位職責不清晰。很多財務內(nèi)部控制崗位的工作人員，僅僅能夠完成日常業(yè)務工作，無法判斷經(jīng)費使用的合理性，難以防范經(jīng)費使用過程中存在的風險問題。

隨著信息技術快速發(fā)展，行政事業(yè)單位開展財務內(nèi)部控制工作，對相關人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。相關人員既要掌握財務、審計、稅務等方面的知識，也要熟練掌握信息操作技能，有效分析財務信息，并編制財務內(nèi)部控制報告。但是，很多行政事業(yè)單位缺乏復合型的財務內(nèi)部控制人才，無法對財務管理過程中的風險節(jié)點進行有效管控，難以發(fā)揮財務內(nèi)部控制的積極作用，影響了各項業(yè)務工作順利開展。

4.信息化建設滯后

隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術被廣泛地應用在人們生產(chǎn)、生活的各個領域，創(chuàng)建了更加便捷的條件，提升了人們的獲得感。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，也需要積極引入信息技術，并有效地應用到財務內(nèi)部控制工作中。然而，部分行政事業(yè)單位的信息化建設滯后，導致財務內(nèi)部控制建設存在很多不足。

行政事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制過程中，存在著信息化建設意識薄弱、觀念落后等問題。行政事業(yè)單位面臨著復雜的內(nèi)外部環(huán)境，如果信息化建設緩慢，將難以實現(xiàn)管理技術的革新，無法推動行政事業(yè)單位財務辦公的智能化建設進程，直接影響行政事業(yè)單位的財務工作效率和工作質(zhì)量。

部分行政事業(yè)單位逐漸引進了各類軟件系統(tǒng)，并在財務內(nèi)部控制工作中嘗試應用信息系統(tǒng)，但是在實際的應用過程中，仍然存在很多問題。例如，前期的數(shù)據(jù)歸集、整理工作任務繁重，工作效率低下，工作進度緩慢，難以滿足實際的工作需要。自動化賬務系統(tǒng)的維護費用高，在授權和權限分配方面存在漏洞，數(shù)據(jù)分析不到位。

各個部門在信息交流和數(shù)據(jù)共享的過程中，存在信息壁壘問題，導致信息溝通不及時，直接影響了行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運行，對財務內(nèi)部控制工作造成了負面影響，導致資源配置不合理，浪費了大量的信息資源，增加了風險。

四、相關優(yōu)化策略

1.以區(qū)塊鏈技術完善財務內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制過程中應用區(qū)塊鏈技術，是適應社會經(jīng)濟發(fā)展形勢的必要手段。行政事業(yè)單位開展財務內(nèi)部控制，需要在制度建設上進行深入探索，建立起完善的財務內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術的應用優(yōu)勢。

加強區(qū)塊鏈技術應用，能夠保證交易信息的真實性，避免信息篡改、信息泄露等問題，并盡可能消除人為因素的干擾。行政事業(yè)單位在日常管理和各項經(jīng)濟活動中，積極應用區(qū)塊鏈技術，保證數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性。特別是在交易活動中，加強區(qū)塊鏈技術應用，能夠提升各項工作流程的規(guī)范性，防范多種風險問題。在開始進行交易活動時，準確清算數(shù)據(jù)；在匯總數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)中，將所有的信息內(nèi)容完整準確地記錄下來，保證交易過程的透明性、公正性，防范交易活動中存在的糾紛問題，保障交易活動公平公正，提高行政事業(yè)單位的資金回流效率，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位在完善財務內(nèi)部控制制度的過程中，需要明確內(nèi)部控制目標，嚴格防范和管控財務風險，通過應用區(qū)塊鏈技術，優(yōu)化財務內(nèi)部控制流程，有效解決財務內(nèi)部控制中存在的問題；同時，借助區(qū)塊鏈技術的特性，加強數(shù)據(jù)信息共享，促進各部門之間加強信息交流，避免“信息孤島”的現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位可以充分利用區(qū)塊鏈技術的應用優(yōu)勢和安全性優(yōu)勢，完善電子賬務系統(tǒng)，加強票據(jù)管理，對經(jīng)濟活動的全過程進行追蹤和監(jiān)控，保證各項經(jīng)濟活動的合法性、規(guī)范性；同時，利用區(qū)塊鏈技術的不可篡改性和可溯源性，確保數(shù)據(jù)信息的真實性，避免惡意篡改數(shù)據(jù)和盜取數(shù)據(jù)的問題。另外，區(qū)塊鏈技術具有遠距離和高速讀寫的特征，能夠節(jié)省大量的人力資源和時間成本；還可以借助區(qū)塊鏈技術的高度透明特性，對各項經(jīng)濟業(yè)務進行嚴格監(jiān)督，加強對數(shù)據(jù)信息隱私的有效保護。

因此，行政事業(yè)單位需要結(jié)合區(qū)塊鏈技術的應用特性，不斷優(yōu)化財務內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制目標，發(fā)揮區(qū)塊鏈技術的各項優(yōu)勢，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制的各項目標。

2.以區(qū)塊鏈技術強化財務內(nèi)部控制監(jiān)督

財務內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，各單位應該充分利用區(qū)塊鏈技術，對財務內(nèi)部控制工作進行有效監(jiān)督，解決信息不對稱等問題，實現(xiàn)信息資料的智能共享，提高財務內(nèi)部控制的監(jiān)督水平和監(jiān)督成效，及時向相關部門和工作人員傳遞數(shù)據(jù)信息，彌補內(nèi)部控制監(jiān)督中存在的缺陷，防范信息傳遞不及時、不全面等問題。

在財務內(nèi)部控制監(jiān)督的工作實踐中，借助區(qū)塊鏈技術不可篡改的應用優(yōu)勢，有效地落實內(nèi)部控制的約束措施，提高內(nèi)部控制的約束力和監(jiān)督效率；同時，利用區(qū)塊鏈的可追溯性，加強財務管理的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作。

針對可能存在的違法、違規(guī)操作行為，各單位需要加強防范，提高財務內(nèi)部控制監(jiān)督水平，建立起功能完善的監(jiān)督控制體系，提高行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制工作水平，促進信息共享，不斷提升信息傳輸效率，有效挖掘區(qū)塊鏈技術的應用價值，建立起完善的信息共享機制，促進行政事業(yè)單位各項業(yè)務活動順利開展。在各項業(yè)務活動及各環(huán)節(jié)中，需要實現(xiàn)信息及時傳遞與分享，使各相關方能夠獲得完善、完整、準確、及時的信息數(shù)據(jù)，提高交流溝通效率，加強協(xié)調(diào)配合，從而提升內(nèi)部管理水平，落實各項業(yè)務工作。

行政事業(yè)單位應該建立起健全的財務管控體系，優(yōu)化內(nèi)部控制功能，提高績效評價水平，將財務管理作為核心，落實內(nèi)部控制措施，借助區(qū)塊鏈技術加強信息共享及財務內(nèi)部控制監(jiān)督。

3.以區(qū)塊鏈技術提供優(yōu)質(zhì)的財務服務

行政事業(yè)單位需要加強區(qū)塊鏈技術應用，對財務內(nèi)部控制工作進行創(chuàng)新，與時俱進，革新發(fā)展觀念和管理理念，提高財務服務水平，創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)的財務服務條件和環(huán)境，打造優(yōu)質(zhì)的財務管理模式。

行政事業(yè)單位利用區(qū)塊鏈技術，能夠創(chuàng)建更高效、更完善的財務服務體系，結(jié)合當前的信息化發(fā)展趨勢，促進財務管理工作轉(zhuǎn)型升級。通過建立準確、獨一無二的身份編碼，促進信息交互、信息共享，提高數(shù)據(jù)信息采集的準確性和全面性，保證各項數(shù)據(jù)分析的準確性和數(shù)據(jù)處理的有效性，提供人性化、便捷化的財務服務。

通過應用區(qū)塊鏈技術，行政事業(yè)單位能夠?qū)ω斦Y金的使用進度和使用效率進行跟蹤監(jiān)督，從而有效利用財政資金，防范資金流失、浪費、挪用等問題，同時避免資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)處置不當、虛列收支等情況。

各單位可以引進區(qū)塊鏈技術，創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，打造更高效的財務服務體系，提高財務內(nèi)部控制水平。特別是在預算管理、資產(chǎn)管理、財務管理、稅務管理等方面，需要加強區(qū)塊鏈技術應用，加強流程整合，不斷進行實踐探索，建立高效的內(nèi)部管理體系，消除內(nèi)部管理過程中存在的風險問題，確保行政事業(yè)單位資金、資產(chǎn)、信息的安全性、完整性、有效性。

值得注意的是，行政事業(yè)單位應用區(qū)塊鏈技術，離不開專業(yè)人才的支持。引入和應用區(qū)塊鏈技術，并與各項業(yè)務工作進行有效融合，這是一項系統(tǒng)、全面、長期的工作，行政事業(yè)單位需要加強人力資源建設，積極培養(yǎng)或引進專業(yè)人才。同時，建立激勵機制，完善崗位晉升、職稱評定、獎勵先進等方面的措施，鼓勵專業(yè)人才發(fā)揮積極作用，提升行政事業(yè)單位的技術應用水平。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著區(qū)塊鏈技術在各行業(yè)的應用越來越廣泛，行政事業(yè)單位要求加強財務內(nèi)部控制，也需要運用區(qū)塊鏈技術。行政事業(yè)單位應該全面認識到區(qū)塊鏈技術的優(yōu)勢和特點，不斷完善財務內(nèi)部控制制度，加強財務監(jiān)督，保證各項信息數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性，提供更好的財務服務，提升財務內(nèi)部控制質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。