企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題與完善措施探討

靳曉玉

鄭州軒轅湖企業(yè)服務(wù)有限公司 河南 鄭州

一、引言

企業(yè)是推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但是受到外部環(huán)境及內(nèi)部管理因素的影響，為企業(yè)的發(fā)展帶來諸多不穩(wěn)定因素，這些因素中就包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，所以，企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視，力求通過科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段，在法律允許范圍內(nèi)合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.對稅務(wù)管理的重視程度不足

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，建立了較為完善的內(nèi)部管理制度，管理內(nèi)容及管理規(guī)范也較為詳盡，能夠滿足常態(tài)化的管理需求。在信息時(shí)代下，稅務(wù)管理的內(nèi)容發(fā)生了變化，所以相應(yīng)的管理制度也應(yīng)改變，但是部分企業(yè)并沒有意識到這個問題，導(dǎo)致稅務(wù)管理制度與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，難以滿足現(xiàn)階段的稅務(wù)管理需求，對企業(yè)發(fā)展造成影響。

部分企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)不高，并且沒有及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，調(diào)查研究工作沒有落實(shí)到位，稅收管理工作缺乏合理性和針對性。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理人員的年齡偏大，思維理念較為陳舊，在實(shí)際工作中缺少創(chuàng)新。所以，企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作的過程中，更傾向于傳統(tǒng)工作模式，導(dǎo)致部分問題難以從根本上得到糾正，提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.信息技術(shù)應(yīng)用不足

企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作的過程中，對于信息技術(shù)的應(yīng)用存在很多不足，導(dǎo)致企業(yè)精細(xì)化管理與信息化管理存在短板。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，管理內(nèi)容涉及范圍廣，而且操作難度也相對較大。

通常情況下，增值稅和企業(yè)所得稅是企業(yè)需要繳納的兩個基本稅種，增值稅與企業(yè)所得稅申報(bào)基本決定了企業(yè)的納稅金額。但是在實(shí)際工作中，由于部分企業(yè)沒有引入信息化的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)清算的時(shí)間周期較長，而且難度系數(shù)也有所增加，并且最終的核算結(jié)果與實(shí)際情況存在偏差，這也在無形之中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)缺位

企業(yè)會計(jì)人員在實(shí)際工作中，常常局限于事后賬務(wù)處理，僅僅通過記賬、核算、財(cái)務(wù)分析等舉措來衡量企業(yè)的價(jià)值。隨著企業(yè)發(fā)展不斷轉(zhuǎn)型升級，要求會計(jì)人員積極轉(zhuǎn)變思維理念，由事后賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑霸u估與事中控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型。

但是實(shí)際情況并非如此，大部分企業(yè)都是在稅務(wù)部門開展稽查的時(shí)候，才會組織內(nèi)部的稅務(wù)自查，在稅務(wù)前置管理方面存在嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)無法提前規(guī)避與管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不僅如此，部分會計(jì)人員更加重視財(cái)務(wù)會計(jì)知識學(xué)習(xí)，但卻忽視了稅務(wù)政策及稅務(wù)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)無法有效利用稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益下降。部分企業(yè)雖然已經(jīng)設(shè)置了專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)審查，缺少對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的審核。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系有待完善

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，同時(shí)也會對企業(yè)的經(jīng)營決策行為產(chǎn)生影響。部分企業(yè)沒有針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估建立完善的制度體系，現(xiàn)有的稅務(wù)管理制度也缺少規(guī)范性與可行性，這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)不僅需要生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、提供優(yōu)良服務(wù)，還需要加強(qiáng)品牌建設(shè)，維護(hù)良好的聲譽(yù)。如果企業(yè)存在納稅不及時(shí)、納稅金額不足等問題，都會對企業(yè)的信譽(yù)及形象造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。這些都是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全導(dǎo)致的，企業(yè)無法提前識別風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)也不能在第一時(shí)間采取有效的解決措施，造成風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加、風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。

此外，稅務(wù)管理制度不健全，也是當(dāng)前企業(yè)存在的顯著問題，這也導(dǎo)致工作人員在處理稅務(wù)問題時(shí)無據(jù)可依，采取的管理手段的合理性和規(guī)范性不足，難以全方位地評估企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善措施

1.轉(zhuǎn)變思維觀念，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法誠信納稅。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，需要完善內(nèi)部的會計(jì)核算系統(tǒng)，通過會計(jì)核算工作直觀、真實(shí)、全面地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)而精準(zhǔn)地計(jì)算納稅額度，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額繳納各項(xiàng)稅款。

其次，企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的過程中，需要認(rèn)真審查對方的納稅主體資格及納稅信用評價(jià)信息，這樣就可以有效防止對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然后，應(yīng)該對合同條款進(jìn)行仔細(xì)審核，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)或者出現(xiàn)涉稅歧義，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的硬件設(shè)備，搭建稅收管理系統(tǒng)，全過程監(jiān)控企業(yè)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。現(xiàn)階段，稅收管理系統(tǒng)需要具備以下兩項(xiàng)功能。

第一，信息收集功能。企業(yè)需要依托稅收管理系統(tǒng)，全方位地收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的信息，同時(shí)及時(shí)了解市場情況及稅收政策。企業(yè)對收集到的信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，精準(zhǔn)地判斷出當(dāng)前存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

第二，風(fēng)險(xiǎn)控制功能。一旦稅收籌劃過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)可以及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)，并分析原因，然后有針對性地采取解決措施，有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全組織機(jī)構(gòu)，完善責(zé)任制度

企業(yè)要想切實(shí)有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，還需要依托專門的組織機(jī)構(gòu)及專業(yè)的人才隊(duì)伍，有序地開展稅務(wù)管理工作。在實(shí)際工作中，企業(yè)可以設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)制度建設(shè)、稅務(wù)籌劃協(xié)調(diào)、涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)督與檢查、稅務(wù)培訓(xùn)宣傳等工作，進(jìn)而幫助企業(yè)從多個維度有效地管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，企業(yè)還需要安排專門的稅務(wù)人員，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)的稅務(wù)管理工作，比如納稅申報(bào)、涉稅處理等。需要注意的是，企業(yè)對于重要的稅務(wù)崗位，需要合理劃分職責(zé)范圍，明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離，比如稅務(wù)申報(bào)表的填報(bào)與審批崗位相分離，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置與事后檢查相分離等。對于各部門和各崗位的工作人員，企業(yè)需要明確稅務(wù)管理責(zé)任，制定健全的獎懲制度，有效調(diào)動工作人員的積極性，保證工作人員的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任相統(tǒng)一。

在實(shí)際工作中，針對稅務(wù)管理的相關(guān)工作人員，企業(yè)要對相關(guān)的授權(quán)條件、范圍、額度等進(jìn)行明確規(guī)定，對工作人員的行為加以約束，避免因超越授權(quán)進(jìn)行工作決策給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，對稅務(wù)管理工作方案進(jìn)行完善，并編制具體的稅務(wù)操作手冊，從稅種與業(yè)務(wù)流程兩個方面為稅務(wù)管理人員提供具體的工作指引，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管控，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要不斷提升稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。稅務(wù)管理人員既需要掌握足夠的財(cái)務(wù)會計(jì)知識，還要熟悉稅務(wù)管理流程，熟練掌握最新的稅收政策，這樣才能對稅務(wù)工作進(jìn)行合理籌劃，做到依法納稅、按時(shí)納稅，同時(shí)減少資金占用，不斷提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率。

企業(yè)應(yīng)該定期組織稅務(wù)管控相關(guān)的培訓(xùn)，提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，并要求管理人員與業(yè)務(wù)人員也參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)認(rèn)識，增進(jìn)了解，從而提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

在專業(yè)培訓(xùn)的過程中，有條件的企業(yè)還可以邀請稅務(wù)專家，為全體工作人員詳細(xì)解讀稅收政策，并以經(jīng)典案例講解的形式，幫助相關(guān)工作人員深入理解稅收政策。企業(yè)也可以根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)開展專項(xiàng)培訓(xùn)，提升培訓(xùn)工作的針對性?？偠灾?，通過系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)管理人員的誠信意識，提升稅務(wù)管理能力，不斷加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。

4.加強(qiáng)事前規(guī)劃，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理前置

事前規(guī)劃是開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要舉措，能夠幫助企業(yè)有效查找風(fēng)險(xiǎn)，并有效規(guī)避與控制風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，稅務(wù)管理人員應(yīng)該密切關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)開展深入調(diào)研，這樣才能更好地把握政策細(xì)節(jié)，了解實(shí)務(wù)操作的具體要求。

針對較為復(fù)雜的稅收政策，或者當(dāng)稅收政策發(fā)生變動時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，以便在第一時(shí)間了解具體情況，并采取相應(yīng)措施，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立良好的稅企溝通機(jī)制，建立和諧的稅企關(guān)系，針對實(shí)際經(jīng)營環(huán)節(jié)，比如重要合同簽訂、投融資活動、并購與重組等重大事項(xiàng)，要與稅務(wù)部門進(jìn)行積極協(xié)調(diào)，邀請稅務(wù)部門進(jìn)行跟蹤式監(jiān)督，對企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行指導(dǎo)，及時(shí)糾正存在的偏差。

企業(yè)還應(yīng)高度重視材料準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)涉稅資料和票據(jù)管理，有效地防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門執(zhí)行稽查，企業(yè)應(yīng)該主動配合稽查人員的工作，按照要求與程序提供完整的材料。企業(yè)如果對最終的稽查結(jié)果存有異議，需要盡快通過合規(guī)渠道進(jìn)行申辯，并積極吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)整改，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高工作效率

隨著信息技術(shù)快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)引入信息技術(shù)，加強(qiáng)精細(xì)化管理，不僅提升了企業(yè)的工作效率，還有效地改善了工作質(zhì)量。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也是如此，企業(yè)可以將信息技術(shù)應(yīng)用到具體業(yè)務(wù)流程，全面收集、整理、匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，發(fā)揮出信息技術(shù)的積極作用。

另外，對于稅務(wù)管理過程中涉及的制度建設(shè)、管理方法、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、查詢分析等工作環(huán)節(jié)，也可以依托信息化手段進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)識別和排查風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)積極應(yīng)用信息技術(shù)，還能加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理、稅收政策咨詢，為企業(yè)高效有序地開展稅務(wù)管理工作提供強(qiáng)有力的信息支撐。

企業(yè)還可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅務(wù)部門的預(yù)警信息進(jìn)行分析，然后立足于企業(yè)的利潤率指標(biāo)及發(fā)展動向，以涉稅事項(xiàng)為核心，搭建智能化的數(shù)據(jù)模型，通過數(shù)據(jù)模型對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析，同時(shí)自動對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，幫助企業(yè)進(jìn)一步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

6.實(shí)施稅務(wù)體檢，提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力

企業(yè)開展稅務(wù)體檢工作的目的，就是查找經(jīng)營管理過程中存在的問題和缺陷，通過及時(shí)調(diào)整，提升業(yè)務(wù)工作的規(guī)范性，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，逐步搭建起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這樣企業(yè)就可以在風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生之前，就采取有效的化解措施，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

在實(shí)際工作中，企業(yè)既可以對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行自我檢查，還可以聘請專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行二次檢查，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的效果。企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)管理辦法的具體要求，根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)對全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找到可能存在風(fēng)險(xiǎn)問題的環(huán)節(jié)，有針對性地制訂整改方案。同時(shí)，企業(yè)需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作融入各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的始終，從而更好地優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

另外，企業(yè)應(yīng)該逐步拓展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查的廣度與深度，定期組織稅務(wù)體檢工作，主要包括稅務(wù)自查與重點(diǎn)抽查兩個環(huán)節(jié)。一般而言，重大涉稅事項(xiàng)、稅收合規(guī)性、稅務(wù)管理流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)情況等都屬于稅務(wù)自查范圍，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)需要結(jié)合稅務(wù)體檢的結(jié)果，及時(shí)制訂整改方案，有針對性地提出工作建議，提高稅務(wù)管理的規(guī)范性，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)面臨的重要問題，因此加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確查找稅務(wù)管理工作存在的不足，進(jìn)而采取有效措施加以改進(jìn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，樹立良好的社會形象，在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

基于此，企業(yè)需要增強(qiáng)稅務(wù)管理意識，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確各部門和各崗位的稅務(wù)管理責(zé)任，積極開展事前規(guī)劃工作。與此同時(shí)，重視相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，并積極引入信息技術(shù)，不斷提升工作效率。通過多種有效措施，企業(yè)可以對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)警與分析，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。