基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范

朱文韜

杭州泰恒投資管理有限公司 浙江 杭州

一、引言

“誠信經(jīng)營、依法納稅”是企業(yè)的立身之本和社會(huì)責(zé)任，財(cái)稅工作是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。納稅對(duì)企業(yè)來說也是重要的成本支出，是一種有風(fēng)險(xiǎn)和彈性的成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以助力企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)效益。

如何通過有效的防范手段幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，這是企業(yè)管理者需要思考和探索的課題?；谪?cái)務(wù)報(bào)表分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，不失為一種有效的方法和手段。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析有效服務(wù)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要方法，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的角度來看，金稅系統(tǒng)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管全國稅務(wù)的重要手段，主要利用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代化手段，建立以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)智能識(shí)別體系，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的提取與分析，建立納稅評(píng)估預(yù)警指標(biāo)體系。金稅系統(tǒng)強(qiáng)大的分析功能，能夠有效地掌握企業(yè)納稅的遵從度，規(guī)范企業(yè)的納稅行為。

從企業(yè)自身發(fā)展的角度來看，重視財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅分析，通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系、配比關(guān)系和涉稅指標(biāo)計(jì)算，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促使企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，避免企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損失和法律制裁。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，能夠指導(dǎo)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，防范企業(yè)各種稅務(wù)違法行為，對(duì)某些企業(yè)的不誠信行為起到威懾作用，督促企業(yè)遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)計(jì)算，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及涉稅指標(biāo)分析

1.財(cái)務(wù)報(bào)表真?zhèn)巫R(shí)別

從稅務(wù)監(jiān)管的角度判別財(cái)務(wù)報(bào)表的真?zhèn)?，是?shù)據(jù)信息分析的基礎(chǔ)工作，獲取企業(yè)整套報(bào)表資料后，對(duì)企業(yè)報(bào)表之間的關(guān)系進(jìn)行判斷；同時(shí)，需要對(duì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否隱藏收益，如何隱藏收益，隱藏收益后在報(bào)表中是否能夠識(shí)別。

（1）報(bào)表鉤稽關(guān)系分析。利潤表中“凈利潤”與資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積和未分配利潤”的鉤稽關(guān)系：凈利潤≥期末 期初；凈利潤（期末 期初）=當(dāng)年向企業(yè)股東進(jìn)行利潤分配的金額。

現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與“貨幣資金”的鉤稽關(guān)系：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=貨幣資金期末數(shù) 貨幣資金期初數(shù)。

如果資產(chǎn)負(fù)債表中“留存收益”的增減變動(dòng)與“凈利潤”金額沒有保持應(yīng)有的鉤稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否存在調(diào)整利潤表而未調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表等特殊情形。

如果資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金增加額”與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”不一致，排除編報(bào)技術(shù)錯(cuò)誤，考慮是否存在“資金池”問題。比如，某些集團(tuán)公司采取“資金池”方式對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行管理，子公司由于存在閑置資金，通過“資金池”將資金借給集團(tuán)內(nèi)其他公司使用，在資產(chǎn)負(fù)債表中列為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”，就會(huì)產(chǎn)生鉤稽關(guān)系不一致等情況。

（2）賬內(nèi)隱藏收益分析。在資產(chǎn)負(fù)債表平衡關(guān)系下，利潤表中收入和成本費(fèi)用的變化會(huì)影響資產(chǎn)和負(fù)債，利潤表中的凈利潤會(huì)增加所有者權(quán)益。在賬內(nèi)隱藏收益，通常是通過“虛增負(fù)債”的方式，不增加利潤表中的利潤，從而在負(fù)債中隱藏企業(yè)收益。

在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)應(yīng)收賬款存在怪異的貸方發(fā)生額，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，摘要欄內(nèi)注明“收某公司貨款”，原始憑證為一份收據(jù)、一份出庫單、一份銀行收款憑單；通過詢問財(cái)務(wù)人員，證實(shí)是公司發(fā)出貨物、收到貨款，但未確認(rèn)收入。有些企業(yè)的“預(yù)收賬款”成為“回收站”，企業(yè)銷售收入產(chǎn)生后不確認(rèn)收入，將收到的資金暫存在“預(yù)收賬款”賬戶中，偽裝成收到了客戶的預(yù)付款，通過類似的方式避免在利潤表中反映相關(guān)收入。

（3）賬外隱藏收益分析。在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)采取了賬面記錄數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)不一致的情況。對(duì)內(nèi)賬簿真實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)外賬簿記錄虛假的經(jīng)營收入和利潤情況，以虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況應(yīng)對(duì)各方檢查，并以此作為納稅申報(bào)的依據(jù)。違法的手段主要包括部分業(yè)務(wù)賬外循環(huán)和報(bào)表數(shù)據(jù)“打折”后對(duì)外報(bào)送等。

①部分業(yè)務(wù)賬外循環(huán)是指部分購銷業(yè)務(wù)通過私人賬戶在賬外循環(huán)，表現(xiàn)在利潤表是毛利率低、利潤率低、稅負(fù)率低；表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表是過高的往來款項(xiàng)、過低的貨幣資金、存貨“失真”、未分配利潤為負(fù)數(shù)。

第一個(gè)常見問題是常虧不倒。股東成立企業(yè)的目的是獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，如果企業(yè)持續(xù)虧損，股東為了自己的利益應(yīng)該關(guān)停企業(yè)，以達(dá)到減少損失的目的。但是如果企業(yè)“常虧不倒”，股東在損失自己的利益時(shí)，還不斷加大投入和擴(kuò)大規(guī)模，就值得關(guān)注。在資產(chǎn)負(fù)債表中企業(yè)未分配利潤為負(fù)數(shù)，所有者權(quán)益小于注冊(cè)資本，資產(chǎn)總額卻在擴(kuò)大，負(fù)債在不斷增加，一般情況下會(huì)存在賬外收入。

第二個(gè)常見問題是“存貨虛增”。在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨居高不下，有時(shí)會(huì)超過實(shí)收資本，一般情況下會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情形，企業(yè)在銷售商品后沒有結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，導(dǎo)致已售存貨掛在賬上。部分企業(yè)為了使自身稅負(fù)與行業(yè)平均稅負(fù)一致，避免系統(tǒng)預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)，常采取銷售后收入不入賬、存貨成本不結(jié)轉(zhuǎn)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，使得賬面存貨虛增。

②報(bào)表數(shù)據(jù)“打折”后對(duì)外報(bào)送。將所有經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行“打折”后對(duì)外報(bào)送，“打折”過程不會(huì)破壞報(bào)表之間的平衡關(guān)系，但會(huì)造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符，財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)為收入下降、成本下降、毛利率穩(wěn)定、稅負(fù)率穩(wěn)定或下降、資產(chǎn)規(guī)模增加。對(duì)于賬外經(jīng)營，無論企業(yè)如何調(diào)節(jié)，日常的直接人工費(fèi)、設(shè)備折舊、水電費(fèi)、燃料費(fèi)等很難被拆分和入賬，費(fèi)用和收入的匹配性較差。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉稅分析

財(cái)務(wù)報(bào)表是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的載體，對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的分析，還原企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并判斷企業(yè)涉稅信息的完整性和準(zhǔn)確性。涉稅分析依賴于報(bào)表項(xiàng)目和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的相關(guān)解釋，一方面關(guān)注企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益情況，另一方面關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，從而判斷該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否涉稅，在申報(bào)表中是否有所體現(xiàn)，體現(xiàn)的內(nèi)容是否準(zhǔn)確。

（1）利潤表項(xiàng)目涉稅分析。主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

①營業(yè)收入和營業(yè)成本涉稅分析。指標(biāo)計(jì)算：毛利率=（營業(yè)收入 營業(yè)成本）÷營業(yè)收入；營業(yè)收入變動(dòng)率=（本期營業(yè)收入 上期營業(yè)收入）÷上期營業(yè)收入；營業(yè)成本變動(dòng)率=（本期營業(yè)成本 上期營業(yè)成本）÷上期營業(yè)成本。通過營業(yè)收入和營業(yè)成本變動(dòng)，用于分析毛利率變動(dòng)的原因，采用這種縱向的比較分析，并和相應(yīng)的參考值進(jìn)行對(duì)比，企業(yè)可以初步估計(jì)收入確認(rèn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本是否存在問題。

②資產(chǎn)減值損失涉稅分析。企業(yè)當(dāng)年針對(duì)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，均通過“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列報(bào)，由于資產(chǎn)損失未實(shí)際發(fā)生，在企業(yè)所得稅匯算清繳表中，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表中，由于不需要對(duì)資產(chǎn)減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整，部分企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)加大對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬或存貨減值的準(zhǔn)備計(jì)提，降低利潤總額，從而降低稅費(fèi)，這是該項(xiàng)目需要關(guān)注的問題。

③期間費(fèi)用涉稅分析。通過分別計(jì)算管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的比重，判斷占比的合理性；同時(shí)，通過歷史數(shù)據(jù)比較，發(fā)現(xiàn)是否存在異常，以分析變動(dòng)的合理性。

④投資收益和營業(yè)外收支涉稅分析。投資收益具有不確定性，不需要進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)的比較分析，需要結(jié)合投資收益明細(xì)，了解企業(yè)投資收益的構(gòu)成情況，結(jié)合納稅申報(bào)表資料，分析投資收益相關(guān)稅務(wù)處理是否準(zhǔn)確無誤。營業(yè)外收支具有偶發(fā)性，不能使用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，根據(jù)營業(yè)外收支的具體明細(xì)，分析企業(yè)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表涉稅分析。具體來說，包括以下方面的內(nèi)容。

①其他應(yīng)收款涉稅分析。當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入的80%，是一個(gè)預(yù)警值，能夠監(jiān)控企業(yè)是否故意錯(cuò)用核算科目，將應(yīng)在“應(yīng)收賬款”中核算的款項(xiàng)，放在“其他應(yīng)收款”中核算，有意逃避稅收監(jiān)管或隱瞞銷售收入。對(duì)于存在返利的企業(yè)，將應(yīng)收未收的返利隱藏在“其他應(yīng)收款”中，也會(huì)出現(xiàn)指標(biāo)偏高的情形，需要關(guān)注隱瞞收入帶來的稅收問題。對(duì)于存在資金拆借的企業(yè)，“其他應(yīng)收款”的期末余額可能較高，這時(shí)需要關(guān)注資金拆借形成的利息收入和利息支出帶來的稅收問題。

②固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目涉稅分析。根據(jù)原值的期初和期末變化，結(jié)合現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”，判斷是否屬于處置行為。計(jì)算折舊率，判斷折舊的合理性，并結(jié)合現(xiàn)金流量表附表“固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷”，判斷申報(bào)表中的折舊和攤銷情況，關(guān)注多提折舊而少交稅的問題。

在建工程減少而固定資產(chǎn)并未增加，需要關(guān)注企業(yè)是否出現(xiàn)在建工程報(bào)廢情形。結(jié)合企業(yè)長期負(fù)債，是否有數(shù)目巨大的項(xiàng)目建設(shè)貸款，要分析利息支出資本化，關(guān)注有些企業(yè)將利息支出進(jìn)行費(fèi)用化處理，直接在稅前扣除，達(dá)到少交稅的目的；結(jié)合在建工程掛賬情況，分析是否通過“在建工程”分解房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。

③長期待攤費(fèi)用涉稅分析。分析“長期待攤費(fèi)用”產(chǎn)生的原因及攤銷期，結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表中“長期待攤費(fèi)用”的調(diào)整，判斷信息是否準(zhǔn)確。例如，部分企業(yè)會(huì)將大額更新改造的裝修費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，未計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)中，達(dá)到減少繳納房產(chǎn)稅的目的。

④預(yù)收賬款涉稅分析。預(yù)收賬款是企業(yè)銷售過程中預(yù)先收取的貨款，常見的涉稅問題是企業(yè)在發(fā)出貨物后，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，收取的預(yù)收款長期掛賬。通過計(jì)算預(yù)收賬款余額占全部銷售收入的比例，如果該比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的行為。通過摘要欄內(nèi)預(yù)收賬款增加的原因，分析預(yù)收賬款的賬齡及對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并結(jié)合行業(yè)判斷預(yù)收賬款掛賬時(shí)間的合理性。但是也要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，需要注意分析預(yù)收賬款的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，目前租金收入、建筑服務(wù)收入、房地產(chǎn)開發(fā)銷售收入等普遍存在預(yù)收賬款，需要履行增值稅納稅義務(wù)。

⑤應(yīng)付賬款涉稅分析。計(jì)算期末應(yīng)付賬款金額占銷售收入的比例，如果比例過高，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的貨物，大部分沒有付款，這是不符合經(jīng)營常規(guī)的，這使得交易的虛假成分增大，由此造成的虛開風(fēng)險(xiǎn)也是很大的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)購銷轉(zhuǎn)移利潤，造成企業(yè)虧損、資金流不足時(shí)，也可能通過將采購款掛在“應(yīng)付賬款”下的方式，維持虧損關(guān)聯(lián)方的實(shí)際經(jīng)營，長期積累后，造成應(yīng)付賬款的期末余額占銷售收入的比例偏高。

⑥其他應(yīng)付款涉稅分析。其他應(yīng)付款反映的是企業(yè)與銷售商品或提供服務(wù)無關(guān)的資金往來情況，需要結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)，分析是否存在長期掛賬的情形，并分析其他應(yīng)付款中是否存在和個(gè)人股東之間的資金往來情況，判斷是否需要足額繳納個(gè)人所得稅。

⑦實(shí)收資本及股本變動(dòng)分析。實(shí)收資本的變動(dòng)，意味著股東投資的增加或減少，結(jié)合現(xiàn)金流量表中“吸收投資收到的現(xiàn)金”，分析股東投資是現(xiàn)金投資還是非貨幣性投資。如果屬于股東非貨幣性投資行為，需要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中的具體資產(chǎn)變動(dòng)，分析資產(chǎn)的后續(xù)處理是否準(zhǔn)確。對(duì)于股東增資行為，需要關(guān)注印花稅和代扣代繳個(gè)人所得稅。

⑧資本公積涉稅分析。結(jié)合所有權(quán)益變動(dòng)表中“本年增減變動(dòng)金額”，分析資本公積變動(dòng)的原因，特別需要關(guān)注“資本公積——其他資本公積”的增減變動(dòng)情況。在“其他資本公積”中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些不正確的會(huì)計(jì)核算，這些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)核算在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，也會(huì)帶來一定的稅收問題。

⑨未分配利潤涉稅分析。結(jié)合企業(yè)實(shí)收資本（股本）的變動(dòng)，以及現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”，分析企業(yè)是現(xiàn)金股利支付方式還是股票股利支付方式。企業(yè)存在個(gè)人股東時(shí)，需要結(jié)合利潤分配情況，分析并關(guān)注企業(yè)是否按照“利息、股息、紅利所得”依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

通過上述財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，分析識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)建立防范機(jī)制。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)，需要企業(yè)的管理層和基層員工引起高度重視，建立“合法經(jīng)營、誠信納稅”的理念。配備具備良好的專業(yè)資質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守的財(cái)稅專業(yè)人員，有條件的單位可以設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和相應(yīng)崗位。

其次，專業(yè)人員要主動(dòng)查找、識(shí)別和分析經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以聘請(qǐng)有資質(zhì)和能力的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

再次，針對(duì)重大經(jīng)營活動(dòng)中遇到的涉稅問題，建立應(yīng)對(duì)機(jī)制，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通；在日常經(jīng)營活動(dòng)中，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)控制方法及手段加強(qiáng)日常監(jiān)控。

最后，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化依法納稅的遵從意識(shí)，做到誠實(shí)守信、依法納稅，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)核算，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)核算結(jié)果會(huì)直接影響稅務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)果，所以，規(guī)范財(cái)務(wù)核算是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)初始的原始憑證取得，到成本核算、工薪核算、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來、收入確認(rèn)、損失性費(fèi)用核算，再到生成財(cái)務(wù)報(bào)告和納稅申報(bào)，都存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范的財(cái)務(wù)核算是企業(yè)內(nèi)部管理和稅收征管的基本遵循，只有規(guī)范財(cái)務(wù)核算，才能規(guī)避不合法、不合規(guī)的納稅行為，也可以避免由于不熟悉法律法規(guī)、沒有用足稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。

3.配合稅務(wù)稽查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在“以數(shù)治稅”背景下，大數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，任何稅務(wù)違法行為都將無所遁形，任何抱有僥幸心理的個(gè)人或企業(yè)都會(huì)為之付出代價(jià)。如果存在稅負(fù)異常、申報(bào)異常、常年虧損、“三流”不一致、公轉(zhuǎn)私頻繁、私轉(zhuǎn)私頻繁等情形，需要及時(shí)自查自糾，否則一旦被查，既要補(bǔ)稅，還要繳納大量的滯納金和稅務(wù)行政罰款，甚至還會(huì)承擔(dān)刑事責(zé)任。有問題要及時(shí)整改，沒有問題也要做好預(yù)防工作。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員需要接受稅務(wù)部門的監(jiān)管與指導(dǎo)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，保證報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表符合規(guī)范要求，遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線，提高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控能力，依法依規(guī)經(jīng)營，樹立良好信譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。