行政事業(yè)單位預算績效管理探討

朱姝璇

揚州市市級機關后勤管理服務中心 江蘇 揚州

一、引言

早在20世紀90年代，我國就對行政事業(yè)單位預算績效進行了探索，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，行政事業(yè)單位預算績效管理也在不斷完善。2011年，財政部出臺了《關于推進預算績效管理的指導意見》，真正把績效管理納入預算管理體系。隨后各類文件和指導意見出臺，不斷完善預算績效管理機制，建立規(guī)范透明、約束有力的預算績效管理體系。2018年，《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》頒布實施，對行政事業(yè)單位建立健全預算績效管理體系具有重要指導作用。因此，行政事業(yè)單位需要引起重視，落實預算績效管理的各項要求。

二、預算績效管理概述

1.預算績效管理的內涵

預算管理作為行政事業(yè)單位內部管理體系的重要組成部分，主要內容包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算考核、結果運用等。預算績效管理是在預算管理的各個環(huán)節(jié)，引入績效管理理念和方法，通過績效指標對預算執(zhí)行情況和財政資金使用情況進行評估。預算管理和績效管理的有機結合，能夠促進行政事業(yè)單位加強內部管理，提升資金使用效率和使用效益，提高預算精細化管理水平。

2.預算績效管理的重要意義

首先，行政事業(yè)單位加強預算績效管理，有利于進一步規(guī)范內部管理工作，促進內部控制工作有序開展。預算管理和績效管理的有效結合，加強了對預算資金使用的實時監(jiān)督，將相關責任落實到具體人員，提高全體員工對財政資金使用的重視程度，從而提高資金使用效益，加強廉政建設，規(guī)范內部管理。

其次，行政事業(yè)單位開展預算績效管理工作，有利于促進政務公開透明。在預算績效管理過程中，行政事業(yè)單位需要對相關信息進行收集、整理、分析，從而促進各項工作順利開展，幫助管理人員更加清晰地了解各項工作的具體情況，保證各類信息的準確性和透明性。

最后，行政事業(yè)單位開展預算績效管理，有利于構建科學合理的支出結構。行政事業(yè)單位在預算管理工作中加強績效管理，能夠實時監(jiān)督項目資金的使用情況，及時掌握資金流向，從而提高資金使用效率，優(yōu)化支出結構。因此，行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)高質量發(fā)展，需要加強預算績效管理工作，充分發(fā)揮預算績效管理的積極作用。

3.預算績效管理的特點

（1）戰(zhàn)略性。行政事業(yè)單位預算績效管理需要結合發(fā)展戰(zhàn)略，合理地規(guī)劃資金使用情況，并監(jiān)控資金使用過程。在設置績效目標和績效指標時，要結合短期工作目標和中長期發(fā)展目標，確保行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。

（2）系統(tǒng)性。預算績效管理是一個持續(xù)和系統(tǒng)的過程，覆蓋了行政事業(yè)單位的所有業(yè)務工作，涉及所有部門和人員。預算績效管理包括事前、事中和事后三個階段，包括績效目標設置、績效指標設計、績效評價、績效評價結果應用等環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位在預算績效管理過程中，一定要把握相關工作的系統(tǒng)性，提高工作效率。

（3）配置性。行政事業(yè)單位開展預算績效管理，需要根據(jù)戰(zhàn)略目標和現(xiàn)有資源，結合業(yè)務開展情況和資金需求，對內部資源進行整合，從而優(yōu)化資源配置，避免資源浪費。

三、行政事業(yè)單位預算績效管理存在的問題

1.預算績效管理意識不強

預算績效管理具有一定的前瞻性和戰(zhàn)略性，也可能出現(xiàn)較大的偏差。所以，行政事業(yè)單位為了減少偏差，需要收集大量的信息，減少預算管理和實際工作之間的差異。但是，很多行政事業(yè)單位對預算績效管理的認識不足，績效意識不強。

首先，部分行政事業(yè)單位在預算編制時，由管理人員主導，業(yè)務人員、財務人員沒有在預算績效管理工作中發(fā)揮有效作用。

其次，一些行政事業(yè)單位沒有正確認識到預算績效管理的重要性，相關工作僅由財務部門負責。甚至從預算編制到績效評價的所有環(huán)節(jié)，全部由財務部門負責實施，無法充分發(fā)揮預算績效管理的積極作用。一方面，行政事業(yè)單位沒有形成預算績效管理理念。另一方面，預算績效管理體系不完善，沒有明確各崗位的工作職責，財務人員的工作量增加，導致預算績效管理工作成效不佳，也難以調動所有部門和人員的積極性，無法實現(xiàn)全員參與預算績效管理。

2.預算編制不合理，預算執(zhí)行不嚴格

預算編制在預算績效管理工作中發(fā)揮著基礎作用，直接影響預算執(zhí)行工作質量。部分行政事業(yè)單位在預算編制中仍然存在許多問題，比如，對預算編制不夠重視，預算編制時間不足，預算編制核算標準與實際不符等。

首先，一些行政事業(yè)單位在預算編制時，面對類似項目，往往按照往年資金的1.2~1.5倍申報，沒有深入了解財政狀況和單位的實際需求，導致預算編制不合理。

其次，行政事業(yè)單位預算編制人員的綜合能力不足。預算編制工作不僅涵蓋了財務工作，還包括業(yè)務工作，涉及數(shù)據(jù)多、信息雜。預算編制主要以財務人員為主，部分人員的業(yè)務不熟練，導致預算編制數(shù)據(jù)和實際情況相差較大。

最后，預算執(zhí)行不嚴格，與預算編制存在很大偏差，預算調整較為頻繁。一些行政事業(yè)單位常常出現(xiàn)超支、無預算支出、隨意調整支出等問題，導致預算編制形同虛設，最終影響預算績效管理工作。

3.績效指標不合理

行政事業(yè)單位預算績效管理中，績效指標作為重要的衡量標準，有利于高效地開展績效評價工作。但是，部分績效指標難以量化，給行政事業(yè)單位的績效指標設計工作造成了困擾。

首先，部分行政事業(yè)單位的績效指標設計經(jīng)驗不足，導致績效指標體系不完善、不全面。一些行政事業(yè)單位開展預算績效管理，僅僅涉及部分部門和財政資金，沒有涵蓋所有部門和財政資金。同時，相關人員在設置績效指標時，責任心不強，調查分析不深入，一些績效指標沒有結合本單位的實際情況，導致績效指標的針對性和合理性不足。

其次，績效指標描述不準確。特別是一些不可量化的指標，描述籠統(tǒng)，影響了工作開展，給執(zhí)行人員造成困惑，導致績效目標難以實現(xiàn)。在績效指標設計中，存在一些個性指標，這些指標具有特殊性，進行預算績效評價時缺少相關數(shù)據(jù)，無法準確考核。

再次，對于績效指標的分解，考慮不全面，在細化績效指標并考核時容易出現(xiàn)理解偏差。比如，二級指標考核項目產(chǎn)出時，三級指標僅有產(chǎn)出質量和數(shù)量，沒有設計產(chǎn)出時間、合格率等其他指標，不能全面準確地反映二級指標。

最后，績效評價方式單一、靈活性不足。很多行政事業(yè)單位僅僅以數(shù)據(jù)指標來確定績效目標，沒有深入預算實施過程，財務報表和預算數(shù)據(jù)存在很大差異，難以發(fā)揮預算績效管理的積極作用。

4.監(jiān)督管理不到位

預算績效監(jiān)督作為預算績效管理實施的重要保障，相關監(jiān)督體系直接關系到預算績效質量。目前，大部分行政事業(yè)單位的預算績效監(jiān)督工作不嚴，沒有深入預算管理全過程，僅僅停留在預算績效評價方面，缺乏持續(xù)跟蹤和監(jiān)督能力。

首先，行政事業(yè)單位對預算績效管理缺乏有效控制。一些預算管理人員和財務人員不能準確地認識到預算績效管理的重要作用，對會計核算和資金管理更加重視，忽視了預算績效監(jiān)督。同時，部分財務人員對單位業(yè)務的了解不足，不能準確地判斷業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

其次，預算績效監(jiān)督機構設置不完善。目前，部分行政事業(yè)單位沒有建立專門的預算績效監(jiān)督機構，一般由財務人員負責監(jiān)督工作，導致預算績效監(jiān)督機制不完善。

最后，行政事業(yè)單位預算績效監(jiān)督?jīng)]有形成長效機制。各部門的溝通協(xié)調不足，職責劃分不明確，當預算績效管理出現(xiàn)問題時，各部門相互推諉。

四、行政事業(yè)單位預算績效管理的完善對策

1.強化績效意識，健全預算績效管理體系

首先，加強行政事業(yè)單位工作人員的預算績效管理意識，提高工作人員對預算績效管理的重視程度，從而不斷規(guī)范預算績效管理流程。單位可以組織全體工作人員學習預算管理、績效管理、財務管理的相關知識，結合本單位的實際情況，認真研讀財政部門印發(fā)的預算績效管理指導文件。

其次，督促全體工作人員積極參與預算績效管理。在預算績效管理體系中，全面性不僅指覆蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)，還包括全體員工積極參與。行政事業(yè)單位應該鼓勵各部門的員工積極參與預算績效管理，提高預算績效管理的約束性和激勵性。行政事業(yè)單位要加大宣傳力度，利用專題講座、業(yè)務學習等方式，提高員工對預算績效管理的認識，從而推動預算績效管理工作落實。

最后，建立健全預算績效管理體系，明確工作內容，劃分各部門的職責，為預算績效管理工作開展奠定基礎。加強財務部門和業(yè)務部門的對接，加強資金支出進度管理，強化協(xié)同管理。

2.細化預算編制，加強預算執(zhí)行

行政事業(yè)單位需要完善預算編制，加強預算執(zhí)行，優(yōu)化工作流程，細化預算編制，提升預算編制的可行性。

首先，行政事業(yè)單位應設置預算管理部門，提高預算管理工作質量，提升預算管理人員的專業(yè)水平，從而保證預算編制的科學性；同時，預算管理部門能夠有效地對預算編制和預算執(zhí)行情況進行跟蹤。預算編制工作涉及財務、業(yè)務、審計等內容，預算編制人員需要了解各方面的數(shù)據(jù)和資料。行政事業(yè)單位必須加強預算編制人員的財務能力和業(yè)務能力，提高預算編制的有效性。

其次，建立健全反饋機制。由于受到多種因素的影響，部分行政事業(yè)單位在預算編制和預算執(zhí)行過程中常常出現(xiàn)各種問題，對此，各單位需要建立反饋和調整機制，確保預算編制和預算執(zhí)行的一致性。

3.完善績效指標和績效評價體系

行政事業(yè)單位的績效指標和績效評價體系設計，是一項專業(yè)性很強的工作，也是預算績效管理的關鍵內容。

首先，行政事業(yè)單位需要結合發(fā)展戰(zhàn)略，確定績效目標，以績效目標為導向，指導預算績效管理工作，保證預算績效管理與單位發(fā)展目標的一致性。

其次，對績效指標進行細化、完善。行政事業(yè)單位需要根據(jù)發(fā)展規(guī)劃、工作內容和崗位職責，不斷完善績效指標，對績效指標進行詳細描述。績效指標設置不能過高，也不能過低，需要與業(yè)務工作及人員能力相協(xié)調。同時，對一些特殊的業(yè)務工作或項目，設置個性化指標，保證相關指標能夠充分地反映業(yè)務工作或項目開展情況，從而形成多層次、全方位的績效指標體系。

再次，全程跟蹤績效指標的完成情況。行政事業(yè)單位需要根據(jù)項目情況，分階段對預算績效管理進行監(jiān)控，通過分析績效目標和績效指標的完成情況，及時調整工作方案，發(fā)現(xiàn)問題時及時處理，確保項目按計劃完成。

最后，完善績效考核和獎懲機制。對于預算績效管理工作成績較好的工作人員，行政事業(yè)單位應該給予一定獎勵，將工作成績與薪酬待遇、崗位晉升等掛鉤，從而提升工作人員參與預算績效管理的積極性。

4.加強監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位建立預算績效監(jiān)督機制，需要實現(xiàn)全過程監(jiān)督，形成動態(tài)監(jiān)控體系。

首先，行政事業(yè)單位需要明確各部門和各崗位的職責，完善績效問責機制，對預算資金的申請、分配、使用、審計等加強監(jiān)督管理。通過全面監(jiān)督，提升各項工作的規(guī)范性。

其次，建立預算績效實時監(jiān)測系統(tǒng)，加強預算部門與財務部門之間的溝通協(xié)作。預算部門應該監(jiān)控預算績效管理的全過程，收集整理數(shù)據(jù)并反饋給財務部門；財務部門根據(jù)預算績效情況，合理地調配資金，提高資金使用效益。

最后，加強各部門之間的協(xié)調，形成監(jiān)管合力。明確預算目標和績效目標，規(guī)范預算績效管理流程，對預算申報、預算調整和績效自評加強監(jiān)督管理，保證預算編制和實際支出相一致。通過建立各司其職、相互制約的監(jiān)督模式，促進預算績效管理工作落實到位。

五、結語

綜上所述，隨著行政事業(yè)單位改革不斷深化，行政事業(yè)單位越來越重視預算績效管理工作。在實施過程中，行政事業(yè)單位必須轉變思維觀念，建立健全預算績效管理體系，完善績效指標和績效評價流程，強化預算績效監(jiān)督，充分發(fā)揮預算績效管理的積極作用，督促各部門和各崗位更好地履行職責，促進廉政建設，合理配置資源，提高行政事業(yè)單位的社會效益和經(jīng)濟效益。