交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金監(jiān)管途徑研究

劉耀中

（煙臺市交通運(yùn)輸執(zhí)法監(jiān)察支隊，山東 煙臺 264000）

0 引言

交通運(yùn)輸投資建設(shè)企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，從事的高速公路建設(shè)項(xiàng)目需要投入巨額的資金，建設(shè)周期長，很多資金都是依靠財政撥款和銀行貸款。交通運(yùn)輸投資企業(yè)對建設(shè)資金監(jiān)管水平的高低直接關(guān)乎高速公路建設(shè)資金的整體應(yīng)用效益。對此，要想促進(jìn)高速公路建設(shè)工作順利、規(guī)范開展，就必須提高對高速公路建設(shè)資金監(jiān)管的重視程度，以確保交通運(yùn)輸建設(shè)資金合規(guī)合理地使用。

1 交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金監(jiān)管重要性

對交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金進(jìn)行高效監(jiān)管，是促進(jìn)高速公路建設(shè)項(xiàng)目高質(zhì)量、安全實(shí)施的重要基礎(chǔ)保障。首先，交通運(yùn)輸投資企業(yè)通過對建設(shè)資金用途嚴(yán)格審核，可規(guī)避無關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的資金支出，實(shí)現(xiàn)資金的合法、合理利用；其次，對相關(guān)施工單位現(xiàn)金流進(jìn)行動態(tài)化實(shí)時監(jiān)督與追蹤，可以確保資金使用安全性，優(yōu)化資金使用效率，提高應(yīng)用效益；再次，項(xiàng)目單位通過科學(xué)、嚴(yán)格的資金監(jiān)管，能夠充分了解和掌握交通項(xiàng)目建設(shè)的具體狀況，同時結(jié)合實(shí)際對建設(shè)資金的使用進(jìn)行合理的調(diào)整，保證交通運(yùn)輸建設(shè)資金及時性、靈活性和自主性；最后，強(qiáng)化交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金的監(jiān)管，可以防止資金無緣無故的流失，維護(hù)項(xiàng)目總體支付能力，減少資金支付風(fēng)險[1]。

2 交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金監(jiān)管原則

2.1 依法監(jiān)管

在進(jìn)行交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金監(jiān)管過程中，需要嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》《國有建設(shè)單位會計制度》以及《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，加大財務(wù)監(jiān)管力度，認(rèn)真審查交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算和決算，并及時、真實(shí)、準(zhǔn)確反饋有關(guān)信息[2]。

2.2 全過程監(jiān)控

針對交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金籌集與使用進(jìn)行全國跟蹤、監(jiān)督和控制，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控管理機(jī)制，對交通項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察、設(shè)計、招標(biāo)、投標(biāo)、施工、監(jiān)理和竣工驗(yàn)收等各項(xiàng)活動，實(shí)行跟蹤監(jiān)督管理，對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施全方位的管控。另外，將日常監(jiān)管和專項(xiàng)的檢查、事前、事中和事后監(jiān)督有機(jī)整合，開展項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行以及決算編報工作，構(gòu)建與資金流向、流程和使用結(jié)果同步的監(jiān)督機(jī)制。

2.3 分級負(fù)責(zé)監(jiān)管

根據(jù)交通運(yùn)輸建設(shè)資金籌集渠道，踐行一級管一級的模式，明確主體責(zé)任與崗位職能，針對特定范圍之內(nèi)的資金使用情況進(jìn)行公開，并實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督監(jiān)查，以提升資金運(yùn)作透明化。

2.4 ?？顚Ｓ?/h3>

交通建設(shè)資金必須用于經(jīng)批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目。建設(shè)資金應(yīng)按規(guī)定實(shí)行專戶存儲，專款專用，嚴(yán)禁截留、擠占和挪用。

2.5 效益原則

建設(shè)資金的籌集、調(diào)度、使用實(shí)行規(guī)范化管理，防止損失浪費(fèi)，降低資金成本。

3 交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金管理面臨的困境

3.1 交通運(yùn)輸項(xiàng)目建設(shè)資金管理制度不完善

當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸建設(shè)投資企業(yè)隸屬政府下屬融資平臺公司，需為地方交通運(yùn)輸項(xiàng)目建設(shè)籌集提供大量的資金。由于資金在投入使用期間會經(jīng)過多個必要環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)，所以要充分保障交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金的安全性、完整性，提升資金利用率。而要想完成此目標(biāo)，需要構(gòu)建科學(xué)、完善的資金管理制度，這是交通建設(shè)企業(yè)的首要任務(wù)，同時也是內(nèi)部財務(wù)制度的重點(diǎn)內(nèi)容?，F(xiàn)階段，交通運(yùn)輸建設(shè)單位各部門與各層級間交流、溝通不順暢，缺少有效性，建設(shè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，彼此間得不到及時監(jiān)督與反饋，在這種情況下，交通運(yùn)輸建設(shè)資金需求量與支出量不明確，而且各個部門間為實(shí)現(xiàn)各自考核目標(biāo)，存在一定虛假信息。從某種角度而言，建設(shè)單位資金管理制度如同擺設(shè)，在實(shí)際工作當(dāng)中成為交通運(yùn)輸建設(shè)企業(yè)順利發(fā)展的一大阻礙[3]。

3.2 缺乏較強(qiáng)的交通建設(shè)企業(yè)資金預(yù)算能力

當(dāng)下交通運(yùn)輸建設(shè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方面較弱，資金預(yù)算工作僅停滯于工程階段，沒有實(shí)現(xiàn)全員的參與，工程預(yù)算幾乎代替了財務(wù)預(yù)算，財務(wù)紀(jì)律意識薄弱，未對資金實(shí)施統(tǒng)一管理，導(dǎo)致資金預(yù)算不足，甚至出現(xiàn)資金沉淀過大的情況，使得交通運(yùn)輸建設(shè)企業(yè)在資金使用期間難免面臨諸多問題。作為現(xiàn)代化交通運(yùn)輸建設(shè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的前提，資金預(yù)算現(xiàn)實(shí)工作中對資金控制不到位是一個重要的體現(xiàn)。比如：交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目籌資時，沒有依照項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)與工程進(jìn)度進(jìn)行，致使項(xiàng)目進(jìn)度受到影響，或者資金出現(xiàn)沉淀，從而造成浪費(fèi)；項(xiàng)目前期概算不足，資金來源又無法落實(shí)，拖長了項(xiàng)目建設(shè)工期；對建設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)或者更改預(yù)估不準(zhǔn)確，又或跟進(jìn)不及時，均會導(dǎo)致建設(shè)資金預(yù)估存在偏差。

3.3 資金管理內(nèi)部存在安全問題

首先，金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險性資金安全問題，銀行自身管理不到位導(dǎo)致內(nèi)部人員出現(xiàn)徇私枉法和詐騙等不良行為，對交通運(yùn)輸企業(yè)造成重大資金損失，或者因?yàn)殂y行人員個人行為失誤而導(dǎo)致資金結(jié)算風(fēng)險問題[4]。

其次，因交通建設(shè)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制機(jī)制不健全造成的資金管理風(fēng)險。比如，存在不相容崗位設(shè)置、一人多崗、出納兼任等問題，造成資金管理風(fēng)險和資金流出不合規(guī)的風(fēng)險時有發(fā)生，內(nèi)審監(jiān)督制度形同虛設(shè)不能有效起到監(jiān)督作用等。

3.4 資金管理人員綜合素質(zhì)不高

交通建設(shè)工程是一項(xiàng)投資規(guī)模大、專業(yè)技術(shù)含量高的系統(tǒng)工程，所以對資金管理人員的綜合素質(zhì)要求也很高，不僅要求資金管理人員能靈活應(yīng)用專業(yè)技能有效管理資金，還要求資金管理人員有較好的道德素質(zhì)預(yù)防經(jīng)濟(jì)舞弊事件發(fā)生。但根據(jù)目前實(shí)際情況，交通建設(shè)企業(yè)的財務(wù)資金管理人員整體的專業(yè)素質(zhì)不高，且大多由國企內(nèi)部調(diào)劑產(chǎn)生，年齡偏大且沒有經(jīng)過專業(yè)的會計管理培訓(xùn)，難以勝任現(xiàn)代資金管理要求。具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)[5]：

第一，資金統(tǒng)籌能力不全面，抓不到重點(diǎn)，實(shí)踐工作開展期間，針對“三重一大”資金事項(xiàng)管理沒有很好的把握能力；第二，缺乏如何按照法律法規(guī)，準(zhǔn)確理解工作各崗位獨(dú)立性、權(quán)威性的能力；第三，自我學(xué)習(xí)意識匱乏，現(xiàn)行的定期培訓(xùn)和部門學(xué)習(xí)流于形式，不能順應(yīng)處理工作中出現(xiàn)的新情況和新任務(wù)。

3.5 工程款、材料款等支付管理混亂

交通運(yùn)輸項(xiàng)目建設(shè)投資企業(yè)對建設(shè)資金監(jiān)管重點(diǎn)為材料款與工程款的支付。

首先，很多施工單位在支付工程款和材料款時，存在支付依據(jù)不充分的情況。例如，材料款支付過程中只提供發(fā)票，并沒有附上如入庫單和采購單等其他原始憑證，難以證明建設(shè)資金實(shí)際使用去向，嚴(yán)重影響建設(shè)資金使用的安全性。其次，一些施工單位存在列支非本項(xiàng)目費(fèi)用占用建設(shè)資金和款項(xiàng)支付所取發(fā)票與簽署合同方單位名稱不一致的問題，導(dǎo)致建設(shè)資金投資率較低，影響業(yè)主單位和投資企業(yè)的利益，給交通項(xiàng)目建設(shè)埋下質(zhì)量安全隱患。

4 加強(qiáng)交通運(yùn)輸投資企業(yè)建設(shè)資金監(jiān)管的措施

4.1 建立完善的資金管理制度

交通運(yùn)輸建設(shè)投資企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，建立合理、完善的資金管理制度。

首先，對建設(shè)資金進(jìn)行全流程的控制管理，包括資金的預(yù)算、審批、籌集、使用、核算及監(jiān)督，清晰每個步驟崗位的工作權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范相應(yīng)的規(guī)章制度并具有可行性和可操作性，對執(zhí)行資金管理制度過程中的盲點(diǎn)及時進(jìn)行修訂并落實(shí)措施，有效防范資金風(fēng)險。

其次，加強(qiáng)資金管理工作的相互監(jiān)督，做到崗位之間相互制約，確保建設(shè)資金每一流程中職責(zé)明確分離，避免人為的違規(guī)操作，如人為滯留、截留、預(yù)支等現(xiàn)象發(fā)生[6]。

最后，在實(shí)際工作中及時分析并查找資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在年度資金管理過程中加強(qiáng)控制，可以建立資金管理分析制度，將分析時段定為月度分析，并通過在實(shí)際工作操控中遇到的問題來進(jìn)行剖析，以便更好地完善資金管理制度。與此同時，可以對相關(guān)工作實(shí)行定期或不定期的輪崗制度，并實(shí)行賞罰制度來調(diào)動資金管理人員工作積極性，進(jìn)一步增強(qiáng)崗位責(zé)任意識感，確保資金管理工作的順利進(jìn)行。

4.2 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

交通運(yùn)輸建設(shè)投資企業(yè)資金預(yù)算是企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要核心依據(jù)?？茖W(xué)、完整、可操作的預(yù)算管理制度，可以提高企業(yè)實(shí)行資金管理的精準(zhǔn)性和有效性。故此，交通運(yùn)輸建設(shè)投資企業(yè)要充分利用科學(xué)方式，實(shí)行預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算控制力。資金預(yù)算是全面預(yù)算，不應(yīng)僅局限于資金管理部門，其他部門也應(yīng)參與其中，共同實(shí)施全覆蓋全程跟蹤。企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，制定年度預(yù)算編制方法，采用部門編制、匯總的方式。年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)和確定，原則上不進(jìn)行調(diào)整和更改，通常結(jié)合月報對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和分析，不斷跟蹤和糾正錯誤，以加強(qiáng)預(yù)算過程中的控制。除此以外，可通過獎懲機(jī)制，調(diào)動員工預(yù)算工作積極性，對各部門和各崗位的績效進(jìn)行二級化管理，在成本預(yù)算的編制和實(shí)施中形成健全的內(nèi)部管理機(jī)制，使預(yù)算管理能夠有效幫助資金的合理使用。

4.3 完善資金管理內(nèi)部控制體系

資金作為內(nèi)部控制的重要因素，屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險較高的資產(chǎn)，企業(yè)必須建立起一套行之有效的全方位內(nèi)部控制體系來防范資金風(fēng)險。

首先，強(qiáng)化相關(guān)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，即資金內(nèi)部控制的職能不能集中在資金管理部門，需要各職能部門的相互聯(lián)系、相互制約，不各自為“政”，確保整個內(nèi)部控制體系不被弱化。其次，需要人力資源部門的有效保障，配備具有專業(yè)知識的專職財務(wù)人員，建立財務(wù)人員輪崗制度、科學(xué)的財務(wù)人才培養(yǎng)機(jī)制等。最后，完善內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置崗位，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建設(shè)和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及發(fā)票管理等，按不相容職務(wù)相互分離的原則。

4.4 堅持培訓(xùn)，提高資金管理人員的綜合素質(zhì)

首先，通過高薪引入專業(yè)性強(qiáng)、資質(zhì)較深的復(fù)合型人才來管理資金，以更好地促進(jìn)企業(yè)資金管理的系統(tǒng)化和專業(yè)化，在最大限度上進(jìn)一步提升建設(shè)資金的運(yùn)用效率。

其次，定期或不定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，包括專業(yè)知識培訓(xùn)和道德素養(yǎng)培訓(xùn)。同時，利用發(fā)生在系統(tǒng)內(nèi)部的典型案件，進(jìn)行警示教育，分析原因，以案例施教，引以為戒。

最后，建立崗位責(zé)任制，并將其融入日常管理工作中，增強(qiáng)資金管理人員責(zé)任意識與法律意識，促使相關(guān)資金管理人員嚴(yán)格按規(guī)定制度行事，真正從源頭上堵塞漏洞，防止挪用公款、貪污腐敗等現(xiàn)象發(fā)生，從而保證交通運(yùn)輸建設(shè)資金安全性。

4.5 加強(qiáng)工程款、材料款支付管理

4.5.1 加強(qiáng)合同管理

交通運(yùn)輸項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)該設(shè)定重要合同審核制度，施工單位將簽訂的涉及金額較大的核心合同，向建設(shè)單位上報檢查。建設(shè)單位對合同合理合法性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，同時把通過審核批準(zhǔn)的合同方和賬號上交銀行，實(shí)施后續(xù)的支付管理，保證施工單位款項(xiàng)支付都有相對應(yīng)的合同，防止出現(xiàn)發(fā)票和所簽署合同方單位名稱不一致且無合同支付等現(xiàn)象。

4.5.2 建立完備的支付管理制度

建立完備的支付審批制度，施工單位報送的每筆支付款項(xiàng)都要提供對應(yīng)的附件資料。比如，在交通運(yùn)輸項(xiàng)目工程款的支付方面，需要提供分包工程、勞務(wù)合同、工程計量單、發(fā)票等；在材料款支付方面，需要提供材料采購合同，貨物驗(yàn)收單、入庫單以及發(fā)票等憑據(jù)。全部款項(xiàng)必須經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，才能進(jìn)行支付，這樣可以保障建設(shè)資金支付有據(jù)可依。禁止支付與項(xiàng)目無關(guān)的款項(xiàng)資金，嚴(yán)格審核資金支出的真實(shí)性。此外，交通運(yùn)輸項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)財務(wù)部門的工作人員要對施工單位資金支付情況進(jìn)行檢查，秉持實(shí)事求是、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的原則，認(rèn)真核對施工單位的資金支付是否滿足條件，判斷與實(shí)際情況的符合性，做到監(jiān)管到位而不越位。

4.6 與銀行合作簽訂三方監(jiān)管協(xié)議

交通運(yùn)輸項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)資金監(jiān)管過程中，需要與銀行合作，簽訂三方監(jiān)管協(xié)議。具體來講，就是項(xiàng)目單位、開戶銀行和施工單位三方簽訂委托監(jiān)管協(xié)議，形成資金監(jiān)管合力。在交通項(xiàng)目建設(shè)時，通過協(xié)議方式明確各單位權(quán)責(zé)問題，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金監(jiān)管問題時，可以采取有效措施及時解決，以防因建設(shè)企業(yè)資金監(jiān)管問題而導(dǎo)致交通項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量存在問題。

5 結(jié)語

總而言之，交通運(yùn)輸建設(shè)投資企業(yè)需要注重資金的科學(xué)管理，不斷培養(yǎng)復(fù)合型人才，加大培訓(xùn)力度，使資金管理人員逐步從簡單的資金核算走向全面參與企業(yè)的經(jīng)營決策，真正使資金管理進(jìn)入交通建設(shè)項(xiàng)目的宏觀管理，更好地促進(jìn)交通事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。