基于風險管理視角的事業(yè)單位財務內部審計研究

王顥冰

（北京華文學院，北京 102206）

引言

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的發(fā)展面臨的風險越來越多，針對事業(yè)單位發(fā)展過程中預期的運營效果與實際運營效果存在差異的問題，對事業(yè)單位進行風險管理，實現(xiàn)風險的降低。事業(yè)單位財務內部審計是指對事業(yè)單位財務管理過程進行審查，保障財務管理活動的真實性以及合法性。基于風險管理視角下，加強事業(yè)單位財務內部審計管理，完善事業(yè)單位的財務管理體系，降低事業(yè)單位發(fā)展風險，實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟效益的提高。

一、事業(yè)單位內部的風險類型

事業(yè)單位運營過程中，要面臨多種多樣的風險，按照財務活動的主要環(huán)節(jié)進行分類，可以分為流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險等，若按照可控程度進行分類，則可以分為可控風險和不可控風險。受事業(yè)單位組織結構及單位性質影響，事業(yè)單位內部面臨的風險有其特殊性。下面將針對三個影響事業(yè)單位發(fā)展較大的風險進行介紹，以促進事業(yè)單位對其的重視[1]。

1．財務風險

所謂財務風險，是指在財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況出現(xiàn)不確定性，從而使事業(yè)單位遭受損失的可能性增加。在事業(yè)單位實際的運營過程中，財務風險作為影響事業(yè)單位發(fā)展的最大因素，影響著事業(yè)單位的運行效率。由于事業(yè)單位財務內部審計的制度不夠完善，導致事業(yè)單位的收益下降，財產支出等方面出現(xiàn)嚴重問題，影響事業(yè)單位發(fā)展。

2．人事風險

所謂人事風險，就是指由于經(jīng)營管理上的不完善和制度上的缺陷，導致員工對事業(yè)單位的利益造成損害的可能性增加。人事風險不同于保險學范疇的風險，產生人事風險的原因包括直接因素和間接因素，相比造成人事風險存在的外部因素，事業(yè)單位內部的管理因素對事業(yè)單位的發(fā)展影響更大。制度上的不完善、管理的缺失都會帶來人事風險，因此人事風險成了財務內部審計管理的重要解決問題。

3．組織與管理風險

所謂管理風險，指的是由于信息不對稱、管理制度不完善、管理者判斷失誤等因素，導致事業(yè)單位管理水平的降低，造成事業(yè)單位管理上的問題。組織與管理風險作為事業(yè)單位發(fā)展過程中重要的影響因素，要加強重視。因此，要通過財務內部審計，實現(xiàn)管理者素質的提升，優(yōu)化組織結構，完善管理文化，從而促進管理過程的科學性，避免管理過程出現(xiàn)問題，導致事業(yè)單位受到經(jīng)濟損失[2]。

二、事業(yè)單位財務內部審計的意義

1．降低事業(yè)單位財務風險

在事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中，財務活動相對復雜，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位面對的財務風險也隨之增加。財務內部審計作為事業(yè)單位財務管理過程中的重要組成部分，能夠對財務風險進行高效的控制，通過對財務活動的資料分析，從專業(yè)的角度進行指標計算，發(fā)現(xiàn)財務活動中存在的安全隱患，保障財務活動的安全性，提高事業(yè)單位財務管理的規(guī)范性，從而實現(xiàn)事業(yè)單位財務風險的降低[3]。

2．促進事業(yè)單位健康發(fā)展

事業(yè)單位作為國家重點發(fā)展的社會組織，良好的管理體系有助于促進事業(yè)單位發(fā)展。財務內部審計作為財務管理的重要組成部分，是加強事業(yè)單位財務管理的重要措施。在事業(yè)單位實際的運營過程中，財務內部審計能夠對財務活動進行審查，保障事業(yè)單位的財務活動能夠有序進行，促進事業(yè)單位運營的規(guī)范性，實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

三、事業(yè)單位內部審計部門存在的問題

1．事業(yè)單位財務內部審計內容不全面

目前，部分事業(yè)單位內部的審計部門由于管理不完善，導致審計內容不夠全面。財務內部審計的主要目的，是通過專業(yè)部門的審查保障事業(yè)單位財務管理的準確性，但在實際的管理過程中，一些事業(yè)單位的財務內部審計工作往往針對財務支出方面重點審計，忽視了規(guī)范性以及程序性等方面的審計，導致財務活動管理過程中存在的安全隱患無法被及時發(fā)現(xiàn)，對財務活動的執(zhí)行過程缺乏建設性的意見，造成事業(yè)單位財務管理的不規(guī)范[4]。

2．事業(yè)單位財務內部審計缺乏獨立性

財務內部審計是針對事業(yè)單位的所有部門進行的財務管理，其最大的特點是綜合性，財務內部審計工作需要將其他部門的財務情況進行整合，從而進行更合理的審計工作。在部分事業(yè)單位實際的運營過程中，由于對內部審計工作的重視程度不夠，財務審計部門往往由部門內部人員兼任，缺乏財務審計的獨立性，導致財務審計過程中的關聯(lián)性更強，影響審計工作的客觀性。財務內部審計工作獨立性的缺乏，致使事業(yè)單位內部的財務管理存在安全隱患，造成事業(yè)單位經(jīng)濟效益的下降。

3．事業(yè)單位財務內部審計方法滯后

由于事業(yè)單位的創(chuàng)建時間較早，很多管理制度、應用技術等內容相對傳統(tǒng)，在傳統(tǒng)的事業(yè)單位運營過程中，財務內部審計工作是通過手工操作的模式進行的，傳統(tǒng)的審計工作模式不僅工作效率低，還存在不準確性。由于審計人員的經(jīng)驗有限，導致在審計過程中出現(xiàn)差錯的可能性較大，在影響效率的同時保證不了準確性，嚴重影響了事業(yè)單位的發(fā)展。除此之外，審計人員的主觀判斷受到情緒影響，在遇到財務風險、管理風險等問題時無法及時做出正確、科學的解決措施，影響事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展[5]。

4．事業(yè)單位財務內部審計能力不足

事業(yè)單位中的財務審計工作壓力巨大，對專業(yè)能力要求很高，但由于人才市場缺乏財務內部審計的專業(yè)人才，導致部分事業(yè)單位缺乏審計工作人員，在實際的運營過程中，年輕的工作人員由于缺乏經(jīng)驗，導致審計工作的質量受到影響。由于缺乏工作人員，致使老員工的工作壓力增加，審計工作的眾多影響了老員工對新員工的培訓，影響了事業(yè)單位財務內部審計的效率，從而造成事業(yè)單位的經(jīng)濟效益下降。

四、基于風險管理視角的事業(yè)單位財務內部審計策略

1．改善事業(yè)單位財務內部審計內容的科學性

事業(yè)單位財務內部審計作為財務管理的重要組成部分，制定完善的管理制度，保障財務審計內容的科學性，有助于促進事業(yè)單位的財務發(fā)展，能夠有效地降低事業(yè)單位的風險。首先，要建立完善的內部審計制度。事業(yè)單位在建立完善的審計管理制度后，能夠增加事業(yè)單位財務審計的意識，保障財務審計的質量，從而有效地防范事業(yè)單位面臨的風險，實現(xiàn)事業(yè)單位提高經(jīng)濟效益。其次，明確事業(yè)單位財務內部審計的內容。不僅要針對內部的財務問題進行調整，更應該針對審計目的、審計對象進行靈活的內容調整，保證審計結果的真實性的同時，確保財務支出的安全性，實現(xiàn)財務活動的合法性以及財產支出的高效性。通過調節(jié)審計內容實現(xiàn)審計質量的提高，保障財務管理的效率，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。最后，要針對財務內部審計存在的問題進行總結報告。審計部門管理的內容除了資產的支出等，還要總結財務部門的問題。定期開展總結會議，建立完整的問題報告，從問題產生原因到解決方案的分析，實現(xiàn)財務部門管理制度的完善，保障財務內部審計工作的正常運行[6]。

總體來看，財務內部審計過程不僅要了解財務活動的結果，更要了解財務活動的過程，才能保障財務活動的順利開展，避免風險的影響。建立科學的審計內容體系，有助于提高事業(yè)單位內部財務活動管理的科學性，減少糾偏情況的產生。

例如，在事業(yè)單位實際的管理過程中，明確管理制度，嚴格按照規(guī)范流程進行財務內部審計，審計部門可以制定審計材料的模板，針對不同的財務活動制定相對應的模板，形成完整的管理體系，保障財務審計管理的質量，從而降低財務風險的發(fā)生概率。事業(yè)單位可以安排每周開展總結會議，總結前一周的不足之處，并針對存在的財務問題、審計問題等各方面提出改善建議，實現(xiàn)財務管理和審計工作的效率提升，降低管理風險對事業(yè)單位的影響。事業(yè)單位要規(guī)范監(jiān)督制度，完善對審計部門的管理，實現(xiàn)財務部門、審計部門互相監(jiān)督，共同發(fā)展，從而保障事業(yè)單位的健康運營。

2．加強事業(yè)單位財務內部審計內容的獨立性

為避免財務部門與審計部門之間存在包庇等行為影響事業(yè)單位發(fā)展，事業(yè)單位的財務內部審計要保持良好的獨立性，從審計態(tài)度上保持中立，保障審計結果不受外界因素干擾，提高審計結果的準確性和安全性。在審核財務部門上交的資料時，要客觀地評價每一個細節(jié)，通過規(guī)范的審計過程，保障財務活動審計過程的準確性。在保持獨立性的同時也要注重與其他部門的溝通。在信息化技術快速發(fā)展的時代背景下，事業(yè)單位要充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，實現(xiàn)部門之間的資源共享，提高事業(yè)單位各部門之間的信息透明度，提高財務內部審計的效率，從而降低事業(yè)單位財務風險的發(fā)生概率，同時也能阻止工作人員的不符合規(guī)范的操作，促進事業(yè)單位的發(fā)展[7]。

例如，在事業(yè)單位實際的管理過程中，建立獨立的審計部門，針對事業(yè)單位的組織架構，建立完整的管理體系，在實現(xiàn)部門之間溝通的同時，保障財務審計部門的獨立性，從而保障審計工作開展的科學性，降低財務風險。與此同時，建立信息平臺，實現(xiàn)事業(yè)單位部門之間的信息共享，將所有的財務活動、資產活動等業(yè)務流程進行上傳，為審計工作提供便利條件，通過提高信息的透明性保障事業(yè)單位的健康發(fā)展，實現(xiàn)各部門之間互相監(jiān)督，從而實現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展。

3．創(chuàng)新事業(yè)單位財務內部審計方法

隨著信息化技術的發(fā)展，事業(yè)單位應該對審計方法進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的效率。針對事業(yè)單位財務內部審計方法的創(chuàng)新，可以從審計時期和審計信息兩方面進行創(chuàng)新。第一，將事后審計轉變?yōu)槭轮?、事前審計。通過引入風險導向的審計方法，在財務活動開展之前進行風險管理，保障審計工作具有前瞻性的作用。將審計時期提前，有利于對財務活動管理的調整和規(guī)范，提升財務管理的水平，從而提高審計工作的作用，促進事業(yè)單位發(fā)展。第二，將傳統(tǒng)的人工審計融入信息化技術。隨著信息化技術的發(fā)展，事業(yè)單位的資料信息化趨勢越來越明顯，因此，將審計工作融入信息化技術，有助于審計工作的效率提升，利用適當?shù)墓芾砥脚_，還有助于減少審計差錯，保障事業(yè)單位財務管理的質量，促進事業(yè)單位健康發(fā)展。第三，善于利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術構建財務信息系統(tǒng)。合理運用信息管理系統(tǒng)，明確事業(yè)單位的發(fā)展情況，對資金流向進行總結分析，建設相關的會計核算平臺，增加事業(yè)單位財務活動管理的維度，從而實現(xiàn)對風險的判斷，保障事業(yè)單位在面臨風險時能夠迅速找到解決方案，體現(xiàn)審計工作在財務管理中的作用，提高事業(yè)單位風險管理的質量，促進事業(yè)單位發(fā)展[8]。

例如，在事業(yè)單位實際的管理過程中，運用互聯(lián)網(wǎng)信息管理系統(tǒng)，對事業(yè)單位內部信息進行整合管理，提高事業(yè)單位內部信息的透明度。

4．提升事業(yè)單位財務內部審計的能力

財務內部審計工作作為事業(yè)單位發(fā)展的重要內容，對相關工作人員提出了更高的要求，因此，需要事業(yè)單位在人才招聘的時候加大管理力度，實現(xiàn)專業(yè)人才的引進，保障事業(yè)單位財務內部審計工作的正常開展。與此同時，要針對事業(yè)單位內部審計部門進行階段性考核，保障員工的專業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)部門綜合素質的提升。定期開展審計工作人員的培訓，提升工作人員的專業(yè)能力，促進事業(yè)單位財務管理的質量以及工作效率的提升。

例如，在進行人員招聘時，提高入職條件，并根據(jù)實際情況安排實習期，考察員工的專業(yè)能力，包括會計知識和審計知識等基礎內容以及實踐管理中的應急情況考核。保障事業(yè)單位工作人員能夠結合理論知識，運用到實踐工作當中。同時，對在職員工進行專業(yè)培訓，保障工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高其工作能力，實現(xiàn)審計部門整體職業(yè)素養(yǎng)提高的目的。

結語

綜上所述，在事業(yè)單位實際的發(fā)展過程中，財務內部審計工作是降低風險的重要措施。事業(yè)單位可以通過改善內部審計工作內容、提高內部審計的獨立性、創(chuàng)新內部審計工作的方法、提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)進行風險規(guī)避，提高審計工作的質量，提高事業(yè)單位財務管理水平，從而實現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。