企業(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題及對(duì)策

蔣犖

企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作是非常有必要的，應(yīng)該動(dòng)員全體工作人員參與到該項(xiàng)工作之中。目前來(lái)看，企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中還存在部分問(wèn)題需要解決，本文針對(duì)有關(guān)問(wèn)題給出相應(yīng)的優(yōu)化建議，期望能夠?yàn)槠髽I(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作提供切實(shí)可行的思路，并全面提高其工作效率。

在企業(yè)管理工作中，全面預(yù)算管理是綜合性較高的一項(xiàng)工作內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要手段。全面預(yù)算管理主要分為三個(gè)工作內(nèi)容，分別為事前籌劃，事中控制和事后考核。該工作通過(guò)對(duì)企業(yè)某段時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的最終目的。不難看出，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題的研究具有較高的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)的全體工作人員都需要培養(yǎng)全面預(yù)算思想，積極配合財(cái)會(huì)人員以及企業(yè)管理者將全面預(yù)算管理工作落到實(shí)處。

一、開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的重要性

（一）有利于保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)各階段發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)在發(fā)展的前期階段以及中后期階段都有不同的發(fā)展目標(biāo)。該目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的發(fā)展階段適配，因此說(shuō)在企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)中，既包括短期目標(biāo)又包括中長(zhǎng)期目標(biāo)，但是值得注意的是，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r之間存在著一定的差異，也就是目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)之間所存在的差異性主要是由于外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件變化所造成的，因此說(shuō)企業(yè)的判斷能力可能會(huì)受到干擾，進(jìn)而制定的目標(biāo)不符合自身未來(lái)的發(fā)展。由此可見(jiàn)，其一，在制定未來(lái)發(fā)展目標(biāo)時(shí)，要結(jié)合多重環(huán)境的變化因素對(duì)發(fā)展目標(biāo)中不適應(yīng)的因素進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。全面預(yù)算管理工作就能夠?qū)⑦@項(xiàng)工作內(nèi)容做到最優(yōu)化，通過(guò)幫助企業(yè)對(duì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行全方位的跟蹤分析，對(duì)企業(yè)開(kāi)支狀況進(jìn)行嚴(yán)格把控并有效預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金凈流量以及營(yíng)業(yè)狀況，最終保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)各階段發(fā)展目標(biāo)。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的資源是相對(duì)有限的，不管是資產(chǎn)組合上，還是知識(shí)產(chǎn)權(quán)乃至人才的管理上，特別在小微企業(yè)中對(duì)于該類資源的擁有量更是相對(duì)不足的，不難看出，無(wú)論何種行業(yè)還是規(guī)模的企業(yè)，提高內(nèi)部所有資源的利用率是非常重要的，尤其在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一旦出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源浪費(fèi)或者資源利用率不高的問(wèn)題，就會(huì)直接讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本提高。例如在制造企業(yè)中，由于其對(duì)原材料的需求較高，所以如果出現(xiàn)對(duì)原材料采購(gòu)量過(guò)多的問(wèn)題，后續(xù)所造成的問(wèn)題會(huì)層出不窮，企業(yè)就需要利用全面預(yù)算管理的有關(guān)方法理論對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行全方位的管控，積極協(xié)調(diào)好內(nèi)部各單位，各部門之間的合作關(guān)系，讓資源配置符合實(shí)際的生產(chǎn)狀況，盡最大可能降低資源浪費(fèi)以及使用效率低下問(wèn)題的發(fā)生。通過(guò)編制出的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行規(guī)范化，系統(tǒng)化的管理，確保企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化配置。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部的成本控制環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)企業(yè)收入與支出的多個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，合理利用嚴(yán)格的預(yù)算管理體系，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)并且充分地了解下屬各部門以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。值得注意的是，此過(guò)程中要求數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確，并且具有較高的時(shí)效性，才能夠?yàn)楣芾砣藛T提供更多的決策依據(jù)，企業(yè)管理者在數(shù)據(jù)的支撐下，通過(guò)相應(yīng)的指導(dǎo)方案，盡可能實(shí)現(xiàn)最理想化的執(zhí)行效果，幫助企業(yè)從局部到整體全面提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理組織效率低下

在目前來(lái)看，雖然多數(shù)企業(yè)都加強(qiáng)了對(duì)全面預(yù)算管理工作的組織和宣傳力度，但是其管理效率不高仍然是影響全面預(yù)算管理工作高水平發(fā)展的主要問(wèn)題?？傮w來(lái)看，在財(cái)務(wù)部門制定好預(yù)算計(jì)劃后，企業(yè)內(nèi)部的銷售部門、采購(gòu)部門和生產(chǎn)部門的基礎(chǔ)預(yù)算匹配程度不足，就有可能會(huì)造成業(yè)務(wù)鏈條上其他部門并不愿意高度配合財(cái)務(wù)工作，消極的合作態(tài)度還有可能會(huì)造成各部門之間的溝通障礙以及信息反饋滯后的問(wèn)題發(fā)生，因此導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃并不能夠順利執(zhí)行，即可操作性大打折扣，企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)的實(shí)際掌控效率低下。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程隨意性過(guò)大

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，多部門并沒(méi)有得到完善的預(yù)算執(zhí)行體系的約束，這就導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)人員在執(zhí)行預(yù)算任務(wù)時(shí)可能會(huì)具備較強(qiáng)的主觀意識(shí)，加之企業(yè)監(jiān)督力度的不足，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃并不能夠依據(jù)預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展后續(xù)的工作。例如在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)車間中，一線工作人員在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)存在著浪費(fèi)生產(chǎn)資料的可能性，并且生產(chǎn)人員的浪費(fèi)行為也沒(méi)有得到及時(shí)的制止和改善。在全年每月的浪費(fèi)過(guò)程中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本無(wú)疑是直線增加的。并且工作人員由于企業(yè)很難給到滿意的正向激勵(lì)，通常出現(xiàn)工作懈怠或者工作積極性不足的問(wèn)題，缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和擇優(yōu)的狀態(tài)，工作人員不夠積極的態(tài)度，讓預(yù)算管理工作在執(zhí)行過(guò)程中存在著過(guò)大的隨意性，并且影響了最終的完成效果。

（三）預(yù)算編制專業(yè)化水平低

在正式開(kāi)始預(yù)算編制工作前，編制人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況有全面的掌握與了解。一旦預(yù)算的目標(biāo)不清晰，就有可能會(huì)帶來(lái)數(shù)據(jù)混亂，不能夠直觀反映問(wèn)題的現(xiàn)象發(fā)生，這也會(huì)導(dǎo)致后期相應(yīng)工作開(kāi)展時(shí)很難找到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，除此之外，在預(yù)算編制階段應(yīng)該由專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)，作為指導(dǎo)和監(jiān)控，但是目前在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的人員自身所具備的專業(yè)能力不足以支撐工作需求，并且對(duì)于預(yù)算管理方法和理念沒(méi)有完全掌握，導(dǎo)致并沒(méi)有較高的職業(yè)敏感度，且對(duì)一些數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的問(wèn)題不能及時(shí)進(jìn)行識(shí)別和反饋，最終影響了預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

（四）信息化利用水平低

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景之下，企業(yè)應(yīng)該積極利用信息技術(shù)所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，提高自身的管理水平。目前企業(yè)中通過(guò)編制單一表格來(lái)進(jìn)行錄入預(yù)算管理數(shù)據(jù)的問(wèn)題依然存在，這表示企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)并沒(méi)有建立完善的預(yù)算程序信息化體系，信息化水平不足具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部目前所使用的信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)仍然是比較低級(jí)的，并且在外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展前提之下，該系統(tǒng)的處理能力并不足以支撐外部需求，這讓企業(yè)在前期的數(shù)據(jù)處理階段就已經(jīng)存在了落后的問(wèn)題，在后期，企業(yè)的數(shù)據(jù)在可利用性上，也難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，該問(wèn)題的存在直接導(dǎo)致了企業(yè)的部分職能部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析解決問(wèn)題，這是企業(yè)預(yù)算管理效率過(guò)低，不能夠更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的主要問(wèn)題之一。

三、全面預(yù)算管理工作問(wèn)題存在的原因

（一）全面預(yù)算管理體系不健全

企業(yè)開(kāi)展任何工作都需要有健全的體系作為支撐，預(yù)算管理體系是開(kāi)展各階段預(yù)算工作的重要保障，目前企業(yè)為了有效地節(jié)約人力成本，并沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門反而把預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門開(kāi)展，財(cái)務(wù)部門自身的工作內(nèi)容是非常龐大的，并且沒(méi)有與之相對(duì)應(yīng)的管理責(zé)任體系進(jìn)行鑒定，導(dǎo)致在預(yù)算工作中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)很難落實(shí)到責(zé)任主體，并不利于工作人員提高自身的工作謹(jǐn)慎性。全面預(yù)算管理體系不健全，也讓預(yù)算工作需要做出相應(yīng)決策時(shí)，管理人員不能夠進(jìn)行更加專業(yè)的考評(píng)，導(dǎo)致出現(xiàn)決策欠缺科學(xué)依據(jù)的問(wèn)題。

（二）預(yù)算考核機(jī)制不健全

想要更好地開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，必須要有完善的預(yù)算考核責(zé)任機(jī)制作為支撐，企業(yè)所存在的工作人員預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的隨意性過(guò)大問(wèn)題也是并沒(méi)有建立有效的預(yù)算考核責(zé)任機(jī)制所導(dǎo)致的，部分已經(jīng)建立該機(jī)制的企業(yè)也應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化并完善。預(yù)算管理工作在執(zhí)行過(guò)程中過(guò)于形式化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能夠如期實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考核以及獎(jiǎng)懲體系的不健全，讓員工存在著比較消極的工作態(tài)度和行為，都是影響企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量難以提高的因素。

（三）預(yù)算編制投入不足

在企業(yè)中，管理人員在預(yù)算編制的建設(shè)上存在著不重視問(wèn)題，對(duì)于預(yù)算管理工作的時(shí)間，資金乃至人力投入都是不足的，舉例來(lái)說(shuō)，在眾多的預(yù)算編制方法中，企業(yè)往往會(huì)青睞某一種預(yù)算編制方法來(lái)完成預(yù)算編制工作，但是對(duì)于該方法是否符合實(shí)際狀況并沒(méi)有進(jìn)行有效的區(qū)分，一旦選擇了不合適的預(yù)算編制方法，則有可能影響到企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求的判斷，最終造成企業(yè)與外部市場(chǎng)環(huán)境不相容的問(wèn)題。

（四）管理人員不夠重視信息化技術(shù)手段

在企業(yè)發(fā)展的短時(shí)期內(nèi)來(lái)看，加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)手段的投入，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較高的生產(chǎn)成本，甚至造成資金壓力，如新預(yù)算處理軟件等系統(tǒng)的購(gòu)置和安裝，加之職工新課程和技能培訓(xùn)等全套的投入，企業(yè)可能會(huì)承擔(dān)較高的財(cái)力物力支出。企業(yè)一味地追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，為了盡可能地縮短技術(shù)投入的資金，管理人員很難做出對(duì)信息化技術(shù)加大投入的決策。但值得注意的是，企業(yè)的發(fā)展是長(zhǎng)期的，應(yīng)該建立在新技術(shù)的基礎(chǔ)之上，只有這樣預(yù)算信息系統(tǒng)才能夠給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

四、優(yōu)化全面預(yù)算管理的建議

（一）進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系是支撐全面預(yù)算管理工作開(kāi)展的重要支撐，其對(duì)于切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用具有重要意義。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)自身發(fā)展及各部門工作有明確的劃分。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理部門，并安排專業(yè)的管理人員來(lái)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，需要選擇從上而下或從下而上相結(jié)合的方式來(lái)編制預(yù)算，充分整合企業(yè)多層次的工作需求來(lái)尋求平衡，才能夠最終完成預(yù)算數(shù)據(jù)的制定。之后應(yīng)當(dāng)根據(jù)制定出的預(yù)算數(shù)據(jù)報(bào)請(qǐng)企業(yè)管理人員進(jìn)行批準(zhǔn)確認(rèn)，才能夠形成最終的預(yù)算方案。預(yù)算方案編制完成之后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)下發(fā)到企業(yè)的各個(gè)部門之中，但是在整個(gè)預(yù)算工作開(kāi)展過(guò)程中，監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用，定期對(duì)工作開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)積極匯報(bào)工作進(jìn)展的工作人員應(yīng)當(dāng)予以鼓勵(lì)，對(duì)反饋到的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決以充分提高各部門間的合作效率。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理考核體系

完善的全面預(yù)算管理考核體系，能夠充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，提高全面預(yù)算管理水平。首先，企業(yè)要確保所建立的預(yù)算考核目標(biāo)符合企業(yè)未來(lái)某段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展策略，在這樣的前提之下去建立預(yù)算考核制度。其次，企業(yè)需要充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，因此應(yīng)該設(shè)置與之相配套的激勵(lì)機(jī)制，管理人員督促各部門的工作人員完成自身職責(zé)的方式，并將其納入績(jī)效考核指標(biāo)中。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所考察到的信息數(shù)據(jù)可以作為管理者判斷工作人員績(jī)效考核結(jié)果的有效支撐，通過(guò)將其與工作人員的薪酬掛鉤，構(gòu)建更加高效合理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。值得注意的是，在全面預(yù)算管理考核體系完善之后的運(yùn)行過(guò)程中，要及時(shí)對(duì)運(yùn)行狀況進(jìn)行反饋，通過(guò)與預(yù)期效果的對(duì)比來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)其中存在的優(yōu)勢(shì)之處加以利用，不足之處加以改正。

（三）加大對(duì)信息化體系的建設(shè)投入

在新時(shí)期，企業(yè)要想獲得更加高速的發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)和投入，其中既包括對(duì)于信息化系統(tǒng)工作的成本支出又包括后期的維修以及相關(guān)技術(shù)人員的聘請(qǐng)投入。企業(yè)信息化預(yù)算體系的建立與完善，對(duì)于其后期開(kāi)展預(yù)算管理工作具有至關(guān)重要的作用。在激烈的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)間的技術(shù)力量競(jìng)爭(zhēng)也占據(jù)了非常重要的地位，因此企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)高水平的信息化建設(shè)。在實(shí)際工作的開(kāi)展中，企業(yè)通過(guò)利用大數(shù)據(jù)等高新技術(shù)與內(nèi)部預(yù)算工作系統(tǒng)相融合，提高預(yù)算管理效率，并最大程度降低因人為因素所造成的信息失真問(wèn)題發(fā)生。與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的整合也是非常重要的，通過(guò)信息系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，幫助管理人員動(dòng)態(tài)掌握信息，這是提高企業(yè)在應(yīng)急問(wèn)題上管理效率的重要舉措。

（四）強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

雖然預(yù)算管理工作主要由預(yù)算編制人員來(lái)負(fù)責(zé)，但是需要企業(yè)內(nèi)的全體工作人員參與，因此說(shuō)在企業(yè)中應(yīng)該自上而下形成全員學(xué)習(xí)預(yù)算管理理念的氛圍。首先，作為企業(yè)的管理人員，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，樹(shù)立創(chuàng)新觀念，積極引導(dǎo)下屬各部門工作人員參與全面預(yù)算管理工作。其次，應(yīng)該小范圍內(nèi)改變落后的工作方式，并開(kāi)展創(chuàng)新型的工作方式試點(diǎn)。最后，通過(guò)對(duì)外部資源的有效利用，借鑒外部成功經(jīng)驗(yàn)，提倡全員參與預(yù)算管理工作有關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，進(jìn)一步提高全體工作人員對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)和協(xié)調(diào)配合度。

結(jié) 語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作是系統(tǒng)性的、復(fù)雜性的管理活動(dòng)，因此為了更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的促進(jìn)作用，企業(yè)必須要全面解決目前影響全面預(yù)算管理工作水平提高的問(wèn)題，通過(guò)完善相應(yīng)的管理體系，為全面預(yù)算管理工作營(yíng)造更加良好的環(huán)境，促進(jìn)預(yù)算管理工作真正落地生根。