淺談加強審計質量控制的措施

李洧

摘要：現(xiàn)階段，我國的社會主義市場經濟制度還不夠完善，迫切需要國家審計對其發(fā)展完善進行監(jiān)督。在“繼續(xù)深化改革、加強廉政建設”背景下，我國的政府行為愈加透明化，同時隨著社會公眾自身的權力意識不斷提高，本文對目前我國審計工作開展現(xiàn)狀和不足進行了分析，并就如何加強審計監(jiān)管、提升審計質量提出了幾點措施和建議。

關鍵詞：加強;審計;質量控制;措施

一、審計質量的影響因素

（一）審計機關的行政管理制度

由于國家審計形式不斷深化、審計范圍和深度不斷擴大。當前，我國審計機關是政府的組成部門，接受同級政府的領導。根據(jù)法律規(guī)定，審計機關要對本級政府預算執(zhí)行情況和其他財政收支、政府投資項目等方面開展審計，這些事項的執(zhí)行主體均為本級政府或政府相關組成部門，審計機關的獨立性一定程度上受到了制約。因此，導致政府審計的監(jiān)督力度受到一定的限制，審計質量也受到了一定的影響。

（二）審計工作重財務輕績效

我國的社會主義市場經濟制度還不完善，并且構建市場經濟體制是一個緩慢的過程。在我國經濟體制不斷完善的過程中，審計工作最為重要的任務就是監(jiān)督并進一步推進現(xiàn)有的經濟體制進行革新，并對其績效進行公正的評價。但就目前看來，審計機關由于對財務收支審計業(yè)務的經驗豐富、有較為成熟的審計方法，往往投入力度比較大;績效審計工作因為評價指標不充分等情況，工作效率不高而被忽視，或流于形式。但是，政府很多社會效益重要的特殊工作項目的意義和質量是難以從財務收支方面進行判斷和深入了解的，如對于失學兒童的救助項目工作、殘疾人救助項目工作等等。這些工作項目本身的社會意義遠高于財政收支的多少，如果可以合理地利用績效審計，那么這些項目所產生的效益將得到客觀的評價。

（三）審計取證程序和標準

審計證據(jù)在整個審計工作的重要組成部分，是審計結論的重要支點，也是出具高質量審計報告的基礎。根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，審計證據(jù)要具有合法性、充分性、相關性和客觀性。審計項目的性質有很多種，對于取證的方式方法和程序、取證的種類和性質，審計證據(jù)準則并沒有給出明確的規(guī)范。這就導致在實際執(zhí)行審計程序時因為每個審計人員自身的認知不同而造成的審計證據(jù)的有效性降低，難以保障審計證據(jù)的充分性和客觀性，直接影響到了審計結果和審計質量[1]。

（四）審計人員綜合素質

目前，在我國政府審計機關的審計人員這個龐大的隊伍中，大部分是主修審計和會計專業(yè)的，像環(huán)保、計算機、法律等相關專業(yè)的審計人員較少。因此審計人員的知識體系比較單一，看待問題和處理問題的能力也受到了一定程度的局限。盡管當下政府審計人員可以勝任基本的財政收支工作，但是能夠獨立完成計算機審計、績效審計、自然資源審計等高層次審計工作的人員較少，一般都需要聘請專家，政府審計人員難以針對這些專業(yè)領域提出具有較強針對性的審計建議，間接影響到審計質量。

二、改進審計質量控制的對策

（一）建造良好的審計環(huán)境

審計部門應通過多種形式加強政府審計的宣傳，讓相關單位認識到審計監(jiān)督的意義，主動配合審計監(jiān)督，為政府審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。一是要增加執(zhí)法力度，將監(jiān)督資源進行整合，合力進行監(jiān)督，對設計、監(jiān)管的管理也應提高，建立相關規(guī)定，最終形成各司其職、盡職盡責的監(jiān)督體系，防止認識不到位，導致不配合的現(xiàn)象發(fā)生。二是加強立法，完善審計法制體系建設。在2018年開始的黨和國家機構改革中，新成立了審計委員會，有必要對《審計法》等相關審計法律法規(guī)的相關內容加以修訂，完善審計法制體系，使審計工作的開展有法可依。

（二）創(chuàng)新審計方式、方法和手段，降低審計風險

為加強國家審計機關對宏觀經濟管理的監(jiān)督，第一，需要主動利用現(xiàn)代信息技術如大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、互聯(lián)網(wǎng)、AI等來獲取信息，對相關信息進行篩選和分析，并作出獨立判斷，改善落后的審計手段;第二，深入開展審計理論研究。具體來說，一方面，審計理論的研究應不斷總結現(xiàn)有成果，建立基本審計理論框架，為審計實踐服務。同時，要有超前意識，要發(fā)現(xiàn)和深入研究新事物、新事物，從而可以使理論更好地指導實踐;第三，要采取積極主動的態(tài)度，運用多種手段擴大審計結果的影響，樹立審計的聲譽和獨特地位，努力使審計監(jiān)督在更廣領域、更高層次的宏觀調控中發(fā)揮作用。由于現(xiàn)行審計管理體制和監(jiān)督制約機制還亟待完善，這就給審計綜合治理工作的完成和審計監(jiān)督整體效果的充分發(fā)揮帶來了相應的制約[2]。

（三）做好審計考核，加強審計工作跟蹤反蠟

建立和完善國家審計工作質量考核系統(tǒng)，是規(guī)范審計工作執(zhí)業(yè)行為，完善審計考核標準，推動國家審計科學化、規(guī)范化發(fā)展的必然選擇。在國家審計考核過程中，審計部門要根據(jù)社會公共服務的調整，推動審計工作逐步實現(xiàn)公開化、透明化，讓審計信息呈現(xiàn)在公眾面前，并接受社會監(jiān)督，以打破審計工作中存在的弊端;建立嚴格控制與考核標準，從審計人員到審計工作具體實踐環(huán)節(jié)，落實考核責任，提高監(jiān)督力度;推動審計公告制度的落實，根據(jù)審計考核結果合理調配審計資源，完善審計計劃，提高審計工作質量;加強審計跟蹤調查，對審計發(fā)現(xiàn)的問題做好跟蹤，對于反復出現(xiàn)的“頑疾”應下“猛藥”，配合紀檢監(jiān)察、組織人事等部門加大懲處力度，推進相關部門的整改工作落實到位，提高審計工作質量[3]。

（四）加強審計工作人員隊伍建設

一是要不斷提高審計干部的綜合素質，加強對現(xiàn)有國家審計人員的培訓，鼓勵其主動積極的學習現(xiàn)代審計技術和方法，熟悉黨和國家的重大政策和經濟法規(guī)，掌握與審計相關的經濟知識，能夠運用綜合的經濟分析方法。必要時，也可選擇輪換到相關部門學習和交流，掌握這些部門的專業(yè)知識和業(yè)務流程。同時加強與審計同行的溝通交流，開拓審計視野，拓展審計思路，提升審計技能;二是要轉變傳統(tǒng)審計觀念，樹立現(xiàn)代審計觀念，跳出財政收支的固定思維，從運行、管理、機制、制度、法制等方面多角度的綜合評價審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從體制機制上揭示問題產生的深層次原因，并從國家治理的層面提出審計意見。把專業(yè)知識和審計技能作為終身教育的內容，可定期對審計方面的綜合工作進行研究和部署，建立崗位目標責任、考核和通報制度。

三、結束語

本文對政府審計質量及質量控制方面的相關問題進行研究，通過剖析我國政府審計質量控制的現(xiàn)狀及審計質量的影響因素，找出現(xiàn)階段我國政府審計質量控制方面存在的主要問題。進一步完善我國政府審計質量控制體系有所幫助。

參考文獻：

[1]陳靜.我國政府審計質量控制體系[J].投資與合作：學術版，2014.

[2]梁磊.國家審計在宏觀經濟管理中的地位和作用探析[J].中國市場，2017.

[3]袁少茹.國家審計準則下的審計質量控制分析[J].商業(yè)經濟，2011.