企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策

□欒雪凝

隨著當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，中小企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。稅務(wù)管理問(wèn)題對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的，這需要企業(yè)進(jìn)行合理的運(yùn)營(yíng)管理，需要稅務(wù)籌劃人運(yùn)籌帷幄，公司管理層需要制定合理的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，防止企業(yè)處于稅務(wù)爭(zhēng)端的影響之中，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本概述

公司稅收管理就是在國(guó)家各類(lèi)法規(guī)下制定自己的政策，用以規(guī)范公司稅收問(wèn)題。因?yàn)槎悇?wù)成本是公司最主要的外在成本。唯有用合理的政策去監(jiān)管與控制公司稅收成本，才能更好地管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓利潤(rùn)最大化。唯有持續(xù)提升及優(yōu)化公司的稅收管理，方可推動(dòng)公司的提升與發(fā)展。在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定的情況下，怎樣降低稅收負(fù)擔(dān)，是公司稅務(wù)管理的核心。

二、稅務(wù)管理的原則和目標(biāo)

1.誠(chéng)實(shí)性原則

目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)道德就是信用，而誠(chéng)實(shí)信用原則對(duì)一家公司的可持續(xù)發(fā)展十分關(guān)鍵，因此一家公司如果缺乏商業(yè)信用，那將在很大程度上，受到地方政府在經(jīng)濟(jì)政策上的扶持以及一般公民在社會(huì)上的幫助，因此公司誠(chéng)實(shí)納稅不但能夠確保公司營(yíng)業(yè)額的持續(xù)上升，同時(shí)還可以進(jìn)一步積累商務(wù)合作伙伴，從而進(jìn)一步帶動(dòng)公司的發(fā)展壯大。公司的責(zé)任人都應(yīng)該把誠(chéng)實(shí)信用作為公司的基本準(zhǔn)則，如此可以使公司履行更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而推動(dòng)公司自身健康發(fā)展。

2.成本效益原則

企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理以及建立管理制度的主要目的是節(jié)省生產(chǎn)成本，唯有把生產(chǎn)成本減至最低方可使企業(yè)取得最大的效益，所以企業(yè)管理者必須要重視降低成本效益原則。相較于同行業(yè)來(lái)說(shuō)，公司唯有把生產(chǎn)成本控制在中低水準(zhǔn)，方可提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力，這就需要整個(gè)公司在降低成本原則的前提下，采取各種舉措把公司稅收減至最低，幫助公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占據(jù)有利地位，為公司的進(jìn)一步發(fā)展壯大和長(zhǎng)期發(fā)展打下基礎(chǔ)，為公司發(fā)展前景做出一定優(yōu)化。

3.事先籌劃原則

預(yù)先計(jì)劃原則，就是指企業(yè)在進(jìn)行納稅以前就已進(jìn)行過(guò)詳細(xì)的安排，而企業(yè)又是通過(guò)先進(jìn)性的安排和設(shè)計(jì)，將需要支付的稅款金額作出了超前的評(píng)估和準(zhǔn)備，從而形成納稅。但是目前由于企業(yè)在實(shí)施稅收行動(dòng)過(guò)程中經(jīng)常存在滯后，這些法律滯后性情況通常很難被企業(yè)做到及時(shí)加以籌劃，就會(huì)在無(wú)形中加大企業(yè)的稅務(wù)壓力，如果稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，企業(yè)會(huì)通過(guò)其他方法逃避稅款，就會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán)，這不但導(dǎo)致企業(yè)易發(fā)生違法活動(dòng)，更不利于公司的進(jìn)一步發(fā)展壯大。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

公司稅務(wù)中面臨著不容樂(lè)觀的問(wèn)題，不少公司在稅務(wù)稽查中被發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的情況，這就給公司合理納稅的風(fēng)氣帶來(lái)了很大的負(fù)面影響，也帶來(lái)了不好的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收監(jiān)管，對(duì)偷稅漏稅的公司進(jìn)行嚴(yán)格懲罰，這不但增加了公司合理避稅的難度，更損害了同行業(yè)中其他公司的權(quán)益，所以想要進(jìn)一步提升公司的稅收籌劃水準(zhǔn)，公司就需要端正自身心態(tài)，絕對(duì)不能抱有僥幸心理，反而應(yīng)做好合理、合法的稅務(wù)籌劃。

1.中小企業(yè)的納稅意識(shí)淡漠

不少中小企業(yè)抱有納稅是大公司的事，而他們公司是中小企業(yè)，所以沒(méi)有必要納稅的態(tài)度。認(rèn)為稅收籌劃是“變著法”偷稅避稅的手法，使得公司在不知不覺(jué)中就走向了違反法律法規(guī)的經(jīng)營(yíng)路線，而這樣對(duì)待稅務(wù)淺薄粗陋的態(tài)度，會(huì)使得公司決策者采取了許多沖動(dòng)決定，而這種決策通常都具有高風(fēng)險(xiǎn)，也給公司日后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。

2.稅法頒布的法規(guī)并不健全

由于稅法頒布的法規(guī)并不健全，所以稅收機(jī)關(guān)會(huì)針對(duì)每年或者季節(jié)在稅收政策上出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷匯總歸納，然后修訂稅收法規(guī)，公司中的稅收規(guī)劃管理人員要主動(dòng)地注意最新的政策，適時(shí)跟進(jìn)，為公司消除可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)的稅務(wù)策劃方案違法

企業(yè)稅務(wù)策劃是在不違反現(xiàn)有稅收政策的前提下合理合法地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，以最大限度地為企業(yè)減免稅費(fèi)。但是提出的部分策劃方法錯(cuò)誤，在不知不覺(jué)中違反了稅收政策底線，這就是企業(yè)稅收籌劃人對(duì)現(xiàn)有稅收政策認(rèn)識(shí)程度過(guò)低，所提出的策劃方法出現(xiàn)了漏洞甚至反向利益而導(dǎo)致的，從而無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。部分公司缺乏明確的規(guī)劃目標(biāo)，一味地尋求稅率的最低值，使得規(guī)劃方案執(zhí)行之后收益很小，根本無(wú)法給公司創(chuàng)造收益。這樣錯(cuò)誤的規(guī)劃決策，只是白白地耗費(fèi)公司的經(jīng)濟(jì)效益，出現(xiàn)這樣狀況的主因就是稅收規(guī)劃人缺乏熟悉現(xiàn)有稅收政策造成的。

4.對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的錯(cuò)誤運(yùn)用

當(dāng)中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，國(guó)家政府為“拉”中小企業(yè)一把，就會(huì)針對(duì)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)情況，適時(shí)地出臺(tái)若干稅收優(yōu)惠，而公司的稅收籌劃人就必須具備敏感的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嗅覺(jué)，并及時(shí)捕捉稍縱即逝的良機(jī)，并且預(yù)備著在新政策實(shí)施的第一時(shí)刻，向國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)的數(shù)據(jù)材料。但是，公司必須要全面清楚政策的資格條件與要求，認(rèn)真考慮自己公司是否可以享受優(yōu)惠政策，而如果不符合政策，又該怎么改變才能獲得。如果是公司沒(méi)有跟上這個(gè)“及時(shí)雨”，只會(huì)被同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者遠(yuǎn)遠(yuǎn)地拋在后面，而商場(chǎng)就如戰(zhàn)場(chǎng)，如果處在中國(guó)一線城市的大環(huán)境中，公司就不進(jìn)則退了，在潮流中退出的公司也就意味著離倒閉不遠(yuǎn)了。但是，任何公司都會(huì)在有限的發(fā)展時(shí)期內(nèi)最大程度地獲得國(guó)家所扶持的財(cái)政紅利。因此，作為稅收籌劃人就必須要了解國(guó)家當(dāng)前稅收政策，并努力地為公司減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而享受政策優(yōu)惠。

5.企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，大公司在并購(gòu)其他公司的時(shí)候，也必須關(guān)注并購(gòu)公司是不是在并購(gòu)以前就有嚴(yán)重債務(wù)或是重大信用風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，如果忽視了這一條，那么并購(gòu)后的公司很可能會(huì)帶來(lái)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、解決企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

1.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中大多階段都會(huì)發(fā)生的問(wèn)題，并不會(huì)隨著我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱而形成甚至消失，但唯有稅務(wù)管理人員具備了高度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能夠在重大稅務(wù)糾紛產(chǎn)生的階段，及時(shí)準(zhǔn)確高效地進(jìn)行處理，從而為公司的可持續(xù)發(fā)展與分解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提供安全保證。了解稅務(wù)章程，按時(shí)誠(chéng)信納稅，高度覺(jué)悟的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)才是稅務(wù)籌劃的根本，只有通過(guò)腳踏實(shí)地地推進(jìn)稅收管理改革，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，在公司內(nèi)逐步建立規(guī)范的會(huì)計(jì)體系。

2.謹(jǐn)慎選擇稅務(wù)洼地

目前，中國(guó)國(guó)內(nèi)的納稅洼地正在泛濫，這就是公司迫切需要納稅洼地，來(lái)協(xié)助公司為自身進(jìn)行合法避稅的項(xiàng)目。隨著金稅三期的上線，稅收機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)的監(jiān)管方法更加規(guī)范，公司要節(jié)省稅款，除了公司內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也只能采用稅務(wù)洼地這個(gè)方法，公司內(nèi)的稅務(wù)籌劃一般執(zhí)行起來(lái)比較麻煩，這是因?yàn)楣緝?nèi)部的財(cái)務(wù)人員普遍不具有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)策劃素質(zhì)，反倒給公司帶來(lái)了無(wú)謂的經(jīng)濟(jì)損失。很多公司相對(duì)于自己人來(lái)從事納稅策劃，更加偏向于第三方公司的專(zhuān)職財(cái)稅師從事納稅策劃，而互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)也有很多公司都是做納稅策劃服務(wù)的，但是策劃咨詢收費(fèi)對(duì)公司而言又是一種很大的壓力，所取得的成果也往往比還沒(méi)有獲得財(cái)稅優(yōu)惠好。這就要求中小企業(yè)“擦亮眼睛”，慎重地挑選最適合的招商引資網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，并選用與政府、財(cái)政局等部門(mén)簽署聯(lián)合協(xié)議書(shū)的合作平臺(tái)。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的選擇風(fēng)險(xiǎn)也很高，部分網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)出現(xiàn)了坑蒙拐騙的現(xiàn)象，因此企業(yè)在挑選招商網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的時(shí)期務(wù)必親自去工業(yè)園區(qū)或是經(jīng)濟(jì)社會(huì)開(kāi)發(fā)地勘察核實(shí)。

身為我國(guó)公民，合法的繳稅納稅是每一位公民都應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，而偷稅漏稅除了使公司自身吃盡苦頭之外，還會(huì)降低公司在業(yè)界的信譽(yù)風(fēng)評(píng)，甚至使得公司永遠(yuǎn)無(wú)法獲得銀行貸款，因此希望各個(gè)公司都嚴(yán)格遵守法律，并及時(shí)交納稅金。