戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建及其應(yīng)用

□齊星月

在中國(guó)，許多大公司曾經(jīng)率先使用全面預(yù)算管理方法對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理。不過(guò)使用效益良莠不齊，一些企業(yè)對(duì)其預(yù)算會(huì)計(jì)管理流于表面，沒(méi)有科學(xué)合理的建立健全的企業(yè)預(yù)算會(huì)計(jì)制度。一部分企業(yè)在策略引導(dǎo)下執(zhí)行公司預(yù)算制度，完成企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而全面提高公司資源的使用率。從中可以發(fā)現(xiàn)，善加利用公司預(yù)算制度，可以協(xié)助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算管理體系的影響

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向企業(yè)預(yù)算管理的意義

伴隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。為了能夠穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展，需要立足于當(dāng)下的實(shí)際情況，不斷地提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)要根據(jù)當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展與實(shí)際情況，探索新的發(fā)展道路，并結(jié)合當(dāng)下因素進(jìn)行綜合考慮，從而根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)提出完整的計(jì)劃。對(duì)企業(yè)預(yù)算而言，也必須重視企業(yè)的優(yōu)化資源配置工作，企業(yè)資源配置要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃要求，為企業(yè)的預(yù)算做出有效引導(dǎo)，共同推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的計(jì)劃總體目標(biāo)，從而提高企業(yè)預(yù)算管理工作的針對(duì)性和有效性。

2.企業(yè)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的作用

對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃管理而言，更廣泛地講它是企業(yè)計(jì)劃管理的最基本工作內(nèi)容，從全局視角開(kāi)展企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃，全面變革企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展模式，科學(xué)合理地劃分企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理責(zé)任，優(yōu)化企業(yè)資源配置等工作內(nèi)容。戰(zhàn)略計(jì)劃管理也是企業(yè)最重要的戰(zhàn)略管理內(nèi)容，它是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義偉大戰(zhàn)略目標(biāo)最關(guān)鍵的管理手段。采用全面計(jì)劃，把發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)分解成各計(jì)劃實(shí)施單元的具體工作目標(biāo)與計(jì)劃，有助于促進(jìn)內(nèi)部交流和配合，監(jiān)測(cè)公司目標(biāo)完成程度與運(yùn)營(yíng)情況，考核管理層的業(yè)績(jī)。

3.企業(yè)預(yù)算管理強(qiáng)化戰(zhàn)略管理水平

針對(duì)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理過(guò)程來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理工作也是其一個(gè)主要內(nèi)容，但根據(jù)對(duì)公司預(yù)算管理工作的內(nèi)容分析，它還存在著一定的具象化特征。在總體的戰(zhàn)略引導(dǎo)下，企業(yè)需要制定長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，要能夠樹(shù)立企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以保證正常的工作效率，另外企業(yè)的規(guī)劃目標(biāo)以及預(yù)算管理要相輔相成，以推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。

二、當(dāng)前公司預(yù)算管理工作面臨的問(wèn)題

1.缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

在管理上缺失計(jì)劃與管理意識(shí)，導(dǎo)致公司運(yùn)作中產(chǎn)生了巨大資源浪費(fèi)等情形。另外，公司的財(cái)務(wù)員工對(duì)計(jì)劃管理的理解上也面臨著一系列問(wèn)題。在制定計(jì)劃的過(guò)程中，公司財(cái)務(wù)人員常常會(huì)由于接受了傳統(tǒng)的企業(yè)計(jì)劃理論與經(jīng)營(yíng)管理模式的影響，在進(jìn)行計(jì)劃時(shí)往往僅針對(duì)公司在未來(lái)一年的全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)做出了計(jì)劃，而如此片面地編制預(yù)算計(jì)劃并不利于整個(gè)公司健康迅速發(fā)展。同時(shí)在具體的計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，由于未能合理進(jìn)行成本控制，從而造成了在公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中人、財(cái)、物等重要資源大量被浪費(fèi)甚至存在著資源短缺現(xiàn)象，因此公司的年終計(jì)劃與年初預(yù)算之間存在著很大誤差。

2.缺乏完善的預(yù)算管理制度

在整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的流程中，我們要逐步細(xì)化各類(lèi)企業(yè)預(yù)算管理的具體內(nèi)容，并規(guī)范各類(lèi)企業(yè)預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程，使得各類(lèi)企業(yè)預(yù)算管理工作都向著科學(xué)研究、規(guī)范化、全方位的發(fā)展走向進(jìn)行。目前中國(guó)很多公司的預(yù)算管理工作還是不能建立規(guī)范的預(yù)算管理體系，或者說(shuō)預(yù)算管理體系還不完善，在預(yù)算編制、預(yù)算管理過(guò)程和預(yù)算績(jī)效報(bào)告中都不能建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理工作過(guò)程和規(guī)范報(bào)告等具體工作內(nèi)容，造成了公司預(yù)算管理工作的不全面、預(yù)算管理雜亂無(wú)章，很大程度上影響了公司管理工作質(zhì)量和企業(yè)運(yùn)作效果。

3.缺少全面預(yù)算管理監(jiān)督

目前，中國(guó)大部分公司因?yàn)闆](méi)有完善的成本管理控制系統(tǒng)和績(jī)效考核管理體系，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，通常是發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題以后才做出回應(yīng)。這樣的監(jiān)督機(jī)制不能充分地發(fā)揮及時(shí)的、有效的管理功效，無(wú)法合理地處理各種突發(fā)事件。

三、策略引導(dǎo)下公司成本管理體系的建設(shè)

1.提高企業(yè)全體人員預(yù)算意識(shí)

企業(yè)的全部預(yù)算管理工作須全員、全部門(mén)參加全部預(yù)算編制和執(zhí)行，以形成全部計(jì)劃基本理想，并培養(yǎng)成本效益意識(shí)。首先，企業(yè)內(nèi)部上至部門(mén)主管，下至各崗位人員，都必須持續(xù)地掌握前沿的全面預(yù)算管理知識(shí)，并意識(shí)到建立健全的成本費(fèi)用管理體系對(duì)企業(yè)未來(lái)健康發(fā)展的重要意義與必要性。對(duì)新產(chǎn)生的管理知識(shí)也必須進(jìn)一步地認(rèn)識(shí)與分析，并將這種理論運(yùn)用于企業(yè)實(shí)際管理工作之中。然后，公司管理層在平時(shí)的管理工作中，也必須格外注意各個(gè)部門(mén)相互之間的配合，以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)間的有效溝通。最后，公司必須越來(lái)越重視對(duì)全部預(yù)算人員的培訓(xùn)，提升員工的全部預(yù)算管理水平。

2.以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榛鶞?zhǔn)確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，首先要制訂一個(gè)有意義的計(jì)劃。通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理制度可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，確定公司總體的運(yùn)營(yíng)模式，找準(zhǔn)其企業(yè)戰(zhàn)略市場(chǎng)位置。根據(jù)當(dāng)下的內(nèi)外環(huán)境明確核心競(jìng)爭(zhēng)力，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為主要核心目標(biāo)，針對(duì)于不同的因素采取不同的戰(zhàn)略措施。另外，采取科學(xué)、合理的管理方式和措施，為企業(yè)預(yù)算管理工作提供保障，并通過(guò)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的持續(xù)實(shí)施和階段性目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)向著終極的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。

3.根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定管理規(guī)劃

公司在按照計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理工作計(jì)劃之前，要全面收集公司內(nèi)部財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，以便為管理計(jì)劃編制提供依據(jù)，了解對(duì)公司形成制約的內(nèi)在各種因素，同時(shí)為公司計(jì)劃目標(biāo)的制定提供依據(jù)。在開(kāi)展數(shù)據(jù)整理、分析的過(guò)程中，也需要全面掌握公司內(nèi)部各部分的運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)掌握行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及公司內(nèi)外部的影響因素，并收集與公司發(fā)展密切相關(guān)且有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的重要信息，以提出優(yōu)越的切實(shí)可行的投資預(yù)算計(jì)劃。

4.完善全面預(yù)算管理體系

中小企業(yè)要發(fā)展，需要進(jìn)一步提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，需要建立健全預(yù)算會(huì)計(jì)制度，以便實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。此外，要進(jìn)一步提高中小企業(yè)的成本管理水平，必須重視中小企業(yè)全部成本制度的建設(shè)，進(jìn)一步提高中小企業(yè)成本管理工作質(zhì)量。全部計(jì)劃管理應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括制定、批準(zhǔn)、實(shí)施、監(jiān)控、調(diào)節(jié)、監(jiān)督考核等全過(guò)程。在企業(yè)計(jì)劃管理部門(mén)全方位計(jì)劃管理體系的完善中，可根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)資源的狀況、企業(yè)投資以及企業(yè)的發(fā)展步伐等各種因素實(shí)施計(jì)劃管理和調(diào)節(jié)。

5.以戰(zhàn)略執(zhí)行開(kāi)展企業(yè)預(yù)算管理

對(duì)公司預(yù)算管理而言，其目的是確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與管理目標(biāo)正確實(shí)施。確定公司戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，需要制訂科學(xué)、合理的預(yù)算計(jì)劃與方案，使得公司計(jì)劃管理所有過(guò)程均符合可控性。就公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資源分配來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)公司的決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)定具體的計(jì)劃項(xiàng)目，在計(jì)劃管理中也需要實(shí)時(shí)關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)的變更和完善，實(shí)現(xiàn)公司計(jì)劃管理的有序?qū)嵤_(dá)到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

6.構(gòu)建完善的企業(yè)預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制

公司計(jì)劃管理部門(mén)還需要形成完善的考核體系，通過(guò)計(jì)劃實(shí)施成果和目標(biāo)的對(duì)比，評(píng)價(jià)計(jì)劃負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)，通過(guò)各種方法激發(fā)員工改進(jìn)意識(shí)、主動(dòng)和積極作用，以此增強(qiáng)員工的責(zé)任心，推動(dòng)全面計(jì)劃管理工作質(zhì)量的提升。企業(yè)預(yù)算考核既要堅(jiān)持目標(biāo)、控制、動(dòng)態(tài)、例外、公平公正和優(yōu)化原則，同時(shí)必須注重與各項(xiàng)指標(biāo)體系的有效融合，對(duì)企業(yè)不同的總體目標(biāo)選取合適的考核指數(shù)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算考核的精確性和可靠性，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需要。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，立足于當(dāng)代我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)要達(dá)到全面現(xiàn)代化，就應(yīng)科學(xué)合理使用公司成本管理體系。而管理人員則應(yīng)該改進(jìn)公司管理工作經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化管理意識(shí)，緊隨時(shí)代腳步，掌握現(xiàn)代化的管理方法，在公司發(fā)展與完善流程中，不斷地加以革新。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整個(gè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用企業(yè)成本體系，及時(shí)合理配置資源，科學(xué)合理提出計(jì)劃指標(biāo)，為中國(guó)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高，打下了良好基礎(chǔ)。在此，筆者衷心希望，中國(guó)公司在全面成本管理制度的影響下發(fā)展越好。