重大政策跟蹤審計(jì)對(duì)石油石化企業(yè)的借鑒與啟示

李青山

（中國石油化工集團(tuán)有限公司審計(jì)中心，北京 100020）

1 政策跟蹤審計(jì)的定義和特點(diǎn)

1.1 政策跟蹤審計(jì)的定義

政策跟蹤審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)在國家重大政策開始執(zhí)行或執(zhí)行過程中的某個(gè)時(shí)點(diǎn)提前介入，實(shí)施動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)揭示和反映妨礙國家政策順利實(shí)施的困難和問題，督促及時(shí)整改，完善政策措施，推進(jìn)政策貫徹落實(shí)，提升政策執(zhí)行效果。

1.2 政策跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

1）政策性

常規(guī)審計(jì)以明確的法律法規(guī)為依據(jù)，審查并判定違法違規(guī)等問題，而政策跟蹤審計(jì)多以政策文件為依據(jù)。正確理解和把握國家政策內(nèi)容與導(dǎo)向，是審計(jì)人員開展政策跟蹤審計(jì)的首要任務(wù)。

2）實(shí)時(shí)性

對(duì)黨中央、國務(wù)院高度關(guān)注的社會(huì)經(jīng)濟(jì)民生焦點(diǎn)問題，審計(jì)部門必須及時(shí)跟進(jìn)。通過政策跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善政策措施。

3）延續(xù)性

在特定的時(shí)期對(duì)某一政策執(zhí)行效果進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，通過長(zhǎng)時(shí)間多頻次審計(jì)，優(yōu)化、調(diào)整、完善相關(guān)政策制度，促使政策真正落地，有效實(shí)現(xiàn)制定政策的初衷目標(biāo)。

4）覆蓋廣

與傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目類型相比，政策跟蹤審計(jì)選題多，覆蓋面更廣，組織形式更加簡(jiǎn)單方便，是以滿足某一時(shí)期特定需求為目標(biāo)的審計(jì)模式。

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的困難和挑戰(zhàn)顯著增多，及時(shí)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)、民生政策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)顯得尤為重要。

2 國家層面政策跟蹤審計(jì)開展情況

2.1 審計(jì)署重大政策跟蹤審計(jì)開展情況

1）貫穿于黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)署在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，除了按《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行全面審計(jì)外，根據(jù)黨中央、國務(wù)院的重大決策部署，及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，注重處理好全面審計(jì)和突出重點(diǎn)的關(guān)系[1]。首當(dāng)其沖的就是將貫徹執(zhí)行黨和國家重大經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署作為審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，主要包括貫徹落實(shí)“五大發(fā)展理念”，打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，跟蹤國有企業(yè)重大改革任務(wù)推進(jìn)情況，貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于疫情防控工作決策部署情況等。

2）常態(tài)化跟蹤重大政策措施落實(shí)情況。重大政策跟蹤審計(jì)是審計(jì)署貫徹落實(shí)黨和國家重大方針政策的一項(xiàng)重要舉措。近年來，審計(jì)署圍繞宏觀、微觀、結(jié)構(gòu)、科技、改革開放等政策要求開展相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)定位，對(duì)政策涉及的中小企業(yè)賬款清欠、助企紓困相關(guān)措施、科研資金管理使用、節(jié)能減排、重大區(qū)域規(guī)劃等情況開展政策跟蹤審計(jì)，深入揭示體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞，以改革的思維提出改進(jìn)建議，一體化推進(jìn)揭示問題、規(guī)范管理、深化改革。

2.2 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)高度重視重大政策跟蹤審計(jì)

1）企業(yè)年度工作報(bào)告重點(diǎn)關(guān)注重大政策措施執(zhí)行情況。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在部署企業(yè)年度工作報(bào)告填報(bào)過程中，高度關(guān)注中央企業(yè)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院重大決策部署情況及存在困難和問題，并作為重點(diǎn)填報(bào)內(nèi)容。主要包括：貫徹“六穩(wěn)”要求，落實(shí)“六保”任務(wù)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展情況；深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革情況；打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”情況；國有企業(yè)重大改革任務(wù)推進(jìn)情況；貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于疫情防控工作決策部署情況等及其存在的困難和問題。

2）重大政策跟蹤審計(jì)是中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。近年來，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)每年都對(duì)中央企業(yè)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院重大決策部署情況的審計(jì)提出要求，并作為首要任務(wù)落實(shí)。如2021年對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，第一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)就是高質(zhì)量開展黨中央、國務(wù)院重大決策部署貫徹落實(shí)情況審計(jì)，要求中央企業(yè)著力做好貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要指示批示精神，黨中央、國務(wù)院交辦的重大任務(wù)落實(shí)情況以及國資監(jiān)管重點(diǎn)任務(wù)落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)反映政策執(zhí)行成效，揭示政策執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)黨中央、國務(wù)院決策部署落到實(shí)處。

3 中央企業(yè)重大政策跟蹤審計(jì)開展情況

3.1 貫徹“六穩(wěn)”要求，落實(shí)“六保”任務(wù)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展情況審計(jì)

該類審計(jì)主要圍繞落實(shí)“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”發(fā)展理念，加快新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展要求，推進(jìn)穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期和保居民就業(yè)、?；久裆?、保市場(chǎng)主體、保糧食能源安全、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定、保基層運(yùn)轉(zhuǎn)等情況開展政策跟蹤審計(jì)。

3.2 深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革情況審計(jì)

該類審計(jì)主要圍繞完成“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五大任務(wù)，打好提質(zhì)增效攻堅(jiān)戰(zhàn)、化解過剩產(chǎn)能，處置“僵尸企業(yè)”、特困企業(yè)專項(xiàng)治理，降杠桿減負(fù)債等情況開展政策跟蹤審計(jì)。

3.3 打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”情況審計(jì)

該類審計(jì)主要圍繞落實(shí)精準(zhǔn)扶貧、污染防治、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)等情況開展政策跟蹤審計(jì)。部分企業(yè)把持續(xù)跟蹤防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、助力脫貧攻堅(jiān)等重大任務(wù)落實(shí)情況作為重大政治任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)工作目標(biāo)與黨中央決策目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一；還有企業(yè)圍繞黨中央“污染防治”攻堅(jiān)戰(zhàn)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要部署，對(duì)存在高污染風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和“僵困”企業(yè)開展專項(xiàng)審計(jì)，揭示企業(yè)環(huán)保制度體系不完善、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范措施不到位等問題，促進(jìn)企業(yè)綠色發(fā)展和提質(zhì)增效[2]。

3.4 國有企業(yè)重大改革任務(wù)推進(jìn)情況審計(jì)

該類審計(jì)主要圍繞貫徹落實(shí)國有企業(yè)改革系列文件、企業(yè)內(nèi)部全面深化改革、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究制度建立實(shí)施、中央企業(yè)總部去機(jī)關(guān)化、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)中央企業(yè)及其內(nèi)部授權(quán)放權(quán)事項(xiàng)落實(shí)等情況開展政策跟蹤審計(jì)。

3.5 貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于疫情防控工作決策部署情況審計(jì)

該類審計(jì)主要是圍繞貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于疫情防控工作的重要指示精神和黨中央、國務(wù)院重大決策部署，出臺(tái)完善相關(guān)規(guī)章制度，做好重點(diǎn)防控物資供應(yīng)保障和調(diào)度，統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況開展政策跟蹤審計(jì)。

3.6 其他重大決策部署情況審計(jì)

中央企業(yè)在開展上述類型的政策跟蹤審計(jì)的同時(shí)，也根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的工作部署選擇開展一些其他關(guān)系國計(jì)民生的重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)。如，為有效治理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款問題，近幾年部分中央企業(yè)通過連續(xù)開展清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款審計(jì)，從源頭上預(yù)防和解決拖欠民營企業(yè)賬款問題，有效履行了中央企業(yè)的政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。

4 對(duì)石油石化企業(yè)高質(zhì)量開展內(nèi)部審計(jì)工作的啟示

4.1 在審計(jì)立項(xiàng)方面

石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃制定過程中，要重點(diǎn)關(guān)注貫徹落實(shí)黨和國家關(guān)于加快科技創(chuàng)新、綠色低碳發(fā)展、安全生產(chǎn)等重大方針政策情況，聚焦黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗治理、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、中央企業(yè)改革三年行動(dòng)，新能源、新材料、新經(jīng)濟(jì)等發(fā)展過程中產(chǎn)生的新問題，研發(fā)體制機(jī)制、成果轉(zhuǎn)化與“卡脖子”關(guān)鍵技術(shù)研究，落實(shí)化石能源潔凈化、潔凈能源規(guī)?；?、生產(chǎn)過程低碳化情況等與石油石化企業(yè)緊密相關(guān)的政策執(zhí)行情況。

4.2 在審計(jì)內(nèi)容方面

在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)，審計(jì)部門和審計(jì)人員要強(qiáng)化對(duì)黨和國家重大方針政策貫徹落實(shí)情況、企業(yè)集團(tuán)重要決策部署執(zhí)行情況的審計(jì)，從以前相對(duì)偏重財(cái)務(wù)合規(guī)性的審計(jì)，向檢查企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略是否執(zhí)行到位轉(zhuǎn)變；強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注制度執(zhí)行，特別是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域制度的剛性執(zhí)行。

4.3 在審前準(zhǔn)備方面

在審前調(diào)查階段，審計(jì)部門和審計(jì)人員要注意收集被審單位各類會(huì)議原始記錄，尤其是上報(bào)國家部委的各類報(bào)告請(qǐng)示；各類業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等制度和內(nèi)部授權(quán)文件；各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)賬、交易明細(xì)記錄、季報(bào)、年報(bào)，重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)交易資金賬號(hào)及明細(xì)記錄；發(fā)展規(guī)劃和歷年投資計(jì)劃及重大項(xiàng)目實(shí)施情況；采購和銷售合同臺(tái)賬、安全事故臺(tái)賬、工作總結(jié)和計(jì)劃等第一手資料。開通公文管理、會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)管理等各類信息系統(tǒng)查詢用戶權(quán)限，為后續(xù)開展政策跟蹤審計(jì)打好基礎(chǔ)。

4.4 在審計(jì)查證方面

在審計(jì)實(shí)施和查證階段，審計(jì)人員要注重檢查會(huì)議原始記錄和會(huì)議紀(jì)要，通過比對(duì)發(fā)言記錄和會(huì)議紀(jì)要結(jié)論的一致性，查看是否存在重大事項(xiàng)違規(guī)決策問題；注重檢查上行文、下行文，通過了解文件記錄的重大事項(xiàng)或政策執(zhí)行進(jìn)展情況，查看是否存在政策執(zhí)行不力或執(zhí)行困難的情形；注重檢查重大設(shè)備采購合同、重大工程施工合同等執(zhí)行情況，通過分析質(zhì)量監(jiān)測(cè)記錄、進(jìn)度控制臺(tái)賬以及付款進(jìn)度資料，查看是否存在重大工程進(jìn)展不力的問題；注重檢查內(nèi)控體系的健全性，通過對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事件逆向復(fù)盤，查看企業(yè)是否具備重大風(fēng)險(xiǎn)防范能力；注重檢查重大事項(xiàng)利益攸關(guān)方，通過對(duì)涉事多方進(jìn)行訪談?wù){(diào)查，查看利益攸關(guān)方是否存在矛盾，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題線索。

4.5 在審計(jì)方式方法方面

在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)掌握的各類資源靈活采用合適的審計(jì)方式方法。要注意內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督協(xié)同，充分利用外部審計(jì)成果發(fā)現(xiàn)類似問題；注意本級(jí)審計(jì)與下屬單位審計(jì)資源統(tǒng)籌，上下呼應(yīng)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)性問題；注意加強(qiáng)歷史資料與當(dāng)前資料對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)變化規(guī)律和問題線索；注意現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)配合，充分利用在線遠(yuǎn)程審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率；注意隨機(jī)抽樣與判斷抽樣結(jié)合使用，在保證審計(jì)覆蓋面的同時(shí)突出審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)化審計(jì)效果。

5 對(duì)石油石化企業(yè)管理提升的建議

5.1 切實(shí)提高政治站位，充分認(rèn)識(shí)政策跟蹤審計(jì)的重要意義

石油石化企業(yè)要提高政治站位，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)政策跟蹤審計(jì)的重要意義，高度重視并全力配合政策跟蹤審計(jì)工作，善于借助審計(jì)之力，及時(shí)管控問題，切實(shí)防范和化解潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 充分運(yùn)用審計(jì)成果，促進(jìn)經(jīng)營管理水平持續(xù)改進(jìn)提升

石油石化企業(yè)應(yīng)把每年政策跟蹤審計(jì)作為加強(qiáng)從嚴(yán)管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的難得機(jī)遇和重要抓手，以零容忍的態(tài)度抓好問題整改，緊盯管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)問題癥結(jié)，制定并落實(shí)整改方案。建立問題整改銷號(hào)機(jī)制和跟蹤機(jī)制，做到問題不整改不放過、工作不到位不放過，確保整改見到成效。對(duì)照問題認(rèn)真反思，進(jìn)一步查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)經(jīng)營管理的持續(xù)改進(jìn)、全面提升。

5.3 緊跟國家政策方向，規(guī)劃集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和年度重點(diǎn)工作

“十四五”時(shí)期是石油石化企業(yè)從決勝全面可持續(xù)發(fā)展邁入高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期。石油石化企業(yè)在規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略和年度重點(diǎn)工作時(shí)必須緊跟國家政策方向，要在把握和貫徹國家戰(zhàn)略中找準(zhǔn)定位、把握方位、謀劃發(fā)展。立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，著眼新發(fā)展格局，落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展要求，服從服務(wù)和主動(dòng)融入國家重大戰(zhàn)略，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合國家政策方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

5.4 高質(zhì)量開展政策執(zhí)行跟蹤，嚴(yán)格落實(shí)黨和國家方針政策

加強(qiáng)對(duì)黨和國家重大方針政策、監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)任務(wù)等落實(shí)情況的跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進(jìn)政令暢通。監(jiān)督部門要加大對(duì)重大履職不到位問題以及重大失職瀆職、重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、重大違紀(jì)違法等問題的揭示力度，推動(dòng)整改問責(zé)。管理部門要密切關(guān)注政策落實(shí)過程中相關(guān)措施和制度的適應(yīng)、配套情況，健全完善與新政策新要求相適應(yīng)的新辦法新規(guī)則。

6 結(jié)語

基于近年來國家層面對(duì)政策跟蹤審計(jì)的開展情況和重視程度，認(rèn)為未來對(duì)中央企業(yè)政策跟蹤審計(jì)的廣度、深度和力度必將進(jìn)一步拓展和加強(qiáng)，石油石化企業(yè)作為關(guān)系國計(jì)民生的重要骨干企業(yè)，必將成為政策跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。要求石油石化企業(yè)及內(nèi)部審計(jì)部門必須進(jìn)一步提高政治站位，全面推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，堅(jiān)持政治強(qiáng)審、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和增值服務(wù)四大理念，以高質(zhì)量的審計(jì)工作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。