“數(shù)智”時代背景下中小企業(yè)全面預算管理的問題與對策

于 洪 張 莉

“不知勢,無以為人也。勢易而未覺,必敗焉?！睋?jù)“信息技術驅(qū)動行業(yè)財務變革高峰論壇”統(tǒng)計,2021年影響會計行業(yè)的信息技術包括:財務云、電子發(fā)票、會計大數(shù)據(jù)分析與處理技術、電子會計檔案等等。在信息化、大數(shù)據(jù)、云計算、智慧管理等理念頻出的今天,企業(yè)必須樹立適應現(xiàn)代科技發(fā)展的管理理念,跟上時代發(fā)展的步伐,確保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。財務云、大數(shù)據(jù)分析與處理技術對現(xiàn)代企業(yè)全面預算發(fā)展起到了巨大推動作用。在“數(shù)智”技術迅猛發(fā)展的今天,將企業(yè)全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要抓手已迫在眉睫。

企業(yè)全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、預測和決策控制,有效地組織、協(xié)調(diào)和規(guī)劃企業(yè)各項經(jīng)濟活動,完成既定經(jīng)營目標。全面預算管理工作的實施,既是對前期制定的發(fā)展戰(zhàn)略及各項經(jīng)濟活動的總結,也是對企業(yè)未來工作的深入思考。借助現(xiàn)代大數(shù)據(jù)分析技術,多維度對預算管理數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行深入分析,充分發(fā)揮其對企業(yè)戰(zhàn)略決策的支撐作用。

一、全面預算管理不適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要問題

（一） 在縱向維度上對企業(yè)全面預算管理工作的認知偏低

部分中小企業(yè)沒有站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度重視全面預算管理工作,將企業(yè)全面預算等同于財務預算管理,這樣的管理理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需求,總認為全面預算管理只是企業(yè)財務工作的一部分,其編制、執(zhí)行與考核只具財務管理的意義;甚至部分中小企業(yè)認為預算工作可有可無或形式重于實質(zhì),有的企業(yè)即使實行了預算管理也只是表面功夫而已。

（二）在橫向維度上對全面預算管理工作的理解較窄

全面預算管理是企業(yè)對其相關的投資活動、經(jīng)營活動和財務活動進行預算并控制的管理行為,是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。企業(yè)在預算管理工作中不重視結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略做前期思考,對企業(yè)歷史預算執(zhí)行進度未深入分析研判,只將工作重點放在預算報表編制與預算執(zhí)行控制方面,將預算管理包含于企業(yè)財務管理之中是一種本末倒置的做法,是對預算管理的資源浪費。

（三）全面預算管理組織機構不完善

一是傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念中一般會將預算管理工作分配給財務部門組織實施,企業(yè)高層管理者參與程度較低,使全面預算管理缺乏權威性。二是財務部門在預算工作組織、編制、執(zhí)行、考核及調(diào)整等方面無法整合調(diào)動優(yōu)質(zhì)資源,而財務人員因崗位職責所限往往對企業(yè)長遠戰(zhàn)略部署、企業(yè)業(yè)務發(fā)展及外部經(jīng)營環(huán)境缺乏全面認知,導致預算管理以報表編報和預算指標控制為主,財務部門的封閉性使得預算管理與企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生脫節(jié),容易使生產(chǎn)部門對預算管理產(chǎn)生對抗情緒,不利于企業(yè)預算管理工作開展。

（四）對預算管理數(shù)據(jù)信息運用欠缺

目前中小企業(yè)普遍存在對生產(chǎn)經(jīng)營投入力度大而對提升企業(yè)現(xiàn)代管理水平投入較少的現(xiàn)象,這樣會使企業(yè)對預算編制、預算執(zhí)行、財務核算與財務決算這個閉環(huán)中形成的大量財務數(shù)據(jù)只能表象化運用,只能是應用價值較低的“小數(shù)據(jù)”,而財務報表與數(shù)據(jù)邏輯比較晦澀難懂,財務與業(yè)務的壁壘致使財務數(shù)據(jù)背后隱藏的對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營有多方面、有價值的信息無法得到深入挖掘,無法將財務“小數(shù)據(jù)”轉化為企業(yè)管理的“大數(shù)據(jù)”,企業(yè)預算管理對企業(yè)發(fā)展的支撐作用沒有完全體現(xiàn),既導致管理者對企業(yè)全面預算管理不夠重視,又極大浪費了企業(yè)發(fā)展信息資源。

（五）預算管理科技支撐能力不足

一是預算編制技術手段落后。以前企業(yè)在預算編制中大部分以excel表格為基礎,將繁復的融資、投資、產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓及對未來經(jīng)濟活動的預估等經(jīng)濟活動編制預算,其復雜的邏輯關系在excel中難以體現(xiàn),邏輯關系難以關聯(lián),數(shù)據(jù)關系難以對應,給預算工作的全面性、準確性造成困難。

二是預算編制方法簡單。大部分企業(yè)將預算管理的重點放在成本控制和盈利目標的實現(xiàn)上,采用歷史成本法來編制企業(yè)財務預算。這種方法在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式下比較實用,預算編制成本較小且工作簡單,一直以來受到企業(yè)的歡迎。但現(xiàn)在企業(yè)外部環(huán)境變化較快,經(jīng)營業(yè)務面臨融資、投資等困境,企業(yè)想健康發(fā)展持續(xù)經(jīng)營,就需要根據(jù)市場來及時修正自身發(fā)展戰(zhàn)略,而傳統(tǒng)預算編制方法難以滿足多維度需求。

二、“數(shù)智”時代如何做好企業(yè)全面預算管理的思考

（一）樹立全面預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相融合的管理理念，將預算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個周期

在現(xiàn)代科技發(fā)展日新月異的情況下,企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境均在快速變革。企業(yè)要得以持續(xù)健康發(fā)展,必須具有前瞻性,制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以適應企業(yè)發(fā)展環(huán)境。在年度預算工作之前,應對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進行市場調(diào)研,并結合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定年度發(fā)展目標,以此為基礎對企業(yè)后續(xù)發(fā)展進行深入思考,結合前期預算執(zhí)行情況及財務數(shù)據(jù)與業(yè)務發(fā)展相關數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析,使預算管理成為企業(yè)發(fā)展的堅實支撐。

企業(yè)預算工作在執(zhí)行中應結合各項經(jīng)濟活動進行持續(xù)分析,面對影響較大的經(jīng)濟活動及時進行預算調(diào)整,使預算管理既有嚴肅性,又能貼近生產(chǎn)經(jīng)營實際,既有規(guī)范引領及考核作用,又能更好地支持企業(yè)發(fā)展。由于數(shù)字技術的應用,核算與預算的對比分析即預算執(zhí)行結果會隨時顯現(xiàn),根據(jù)執(zhí)行結果找出企業(yè)經(jīng)營中存在的問題加以改善,對預算脫離實際部分及時作出調(diào)整,打破業(yè)財壁壘,促進業(yè)財融合,使全面預算管理更加貼合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息技術對企業(yè)全面預算管理的科技支撐作用，提升企業(yè)全面預算管理應用成果能力

在企業(yè)全面預算中,充分利用大數(shù)據(jù)信息技術,可以實現(xiàn)對全面預算管理系統(tǒng)的綜合頂層設計,使多項目、多層級、多區(qū)塊的預算管理相集成,在一個系統(tǒng)內(nèi)對多個管理項目統(tǒng)一管理并對其邏輯關系進行設置。此外,還能有效地提升各項管理工作效能。從預算管理頂層模塊設計、編制報表自動計算與匯總、各項目之間邏輯審核與合理性審核、預算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)關聯(lián)、預算執(zhí)行過程控制、執(zhí)行結果考核及預算數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)分析等都可以實現(xiàn),從技術手段上降低了預算編制的機械式、低端化填報,使預算編制更加智能化,使管理人員有更多精力投入預算與業(yè)務結合分析。

企業(yè)預算編制及執(zhí)行過程中會產(chǎn)生大量的財務數(shù)據(jù)并最后形成財務報表,準確反映企業(yè)經(jīng)營情況和盈利情況。在現(xiàn)代科技推動下,運用大數(shù)據(jù)分析技術,進一步挖掘財務數(shù)據(jù)中的各項管理與經(jīng)營的深層信息,使財務數(shù)據(jù)走出賬簿與表格,將財務“小數(shù)據(jù)”轉化為企業(yè)管理的“大數(shù)據(jù)”,將全面預算管理融入到企業(yè)經(jīng)營決策中是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的方向之一,可使企業(yè)預算真正支撐企業(yè)未來發(fā)展。

（三）強化企業(yè)預算管理組織機構，提高預算編制質(zhì)量

加強企業(yè)高級管理人員對企業(yè)預算管理工作的參與程度,既強化了企業(yè)全面預算工作的權威性和前瞻性,也有助于各級管理者在企業(yè)發(fā)展中融入財務思維,提升管理者業(yè)財融合能力,只有管理者從預算管理中受益、重視預算管理工作,才能從根本上提升企業(yè)預算管理質(zhì)量。

改變傳統(tǒng)的以控制成本為重點的靜態(tài)預算管理方法,加強預算動態(tài)管理,結合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,年度預算開始可采用零基預算法編制預算,在預算執(zhí)行過程中可以實行滾動預算或彈性預算,既使其具有強制性,又促使其切合實際而具有可操作性,提高預算管理者的主動性。

（四） 提升企業(yè)全面預算管理考核體系和應用成果能力，將企業(yè)全面預算管理落到實處

選擇符合企業(yè)管理要求的一體化管理系統(tǒng),將預算管理、財務管理、資產(chǎn)管理、人員管理納入一體化管理系統(tǒng)中,預算管理中如果沒有考核,預算工作將無法執(zhí)行。預算考核不是預算指標與預算執(zhí)行結果簡單的量化計算,而是通過預算指標體系數(shù)值來綜合分析,肯定成績、找出問題并分析原因,修正企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及管理方案,查漏補缺、獎勤罰懶,激勵員工共同努力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。只有企業(yè)從全面預算管理中受益,才會將預算管理由被動變?yōu)橹鲃印?/p>

以企業(yè)全面預算管理為抓手,利用財務云、預算管理一體化等現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng),使用大數(shù)據(jù)分析技術挖掘數(shù)據(jù)背后的信息關聯(lián),結合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境,強化企業(yè)內(nèi)部控制,將財務數(shù)據(jù)轉換為支撐企業(yè)發(fā)展的堅實基礎,將會極大地提升企業(yè)對市場的預判性,促進企業(yè)提高發(fā)展與創(chuàng)新能力,助力企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。