關(guān)于科研事業(yè)單位盤活存量資金的思考

俞 鑫

近幾年,國(guó)家對(duì)進(jìn)一步盤活存量資金、用好增量資金有著更高要求,相繼下發(fā)了一系列重要文件。2014年12月,國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2014〕70號(hào)）;2015年,財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕15號(hào)）,要求進(jìn)一步盤活財(cái)政存量資金,不斷提高國(guó)有存量資金使用效率;2020年,財(cái)政部農(nóng)業(yè)農(nóng)村司書(shū)面反饋農(nóng)業(yè)農(nóng)村部落實(shí)“過(guò)緊日子”要求有關(guān)情況時(shí),明確指出貨幣資金余額較大,不利于發(fā)揮資金使用效益的問(wèn)題。面對(duì)國(guó)內(nèi)外新冠肺炎疫情不斷蔓延,國(guó)家反復(fù)強(qiáng)調(diào)落實(shí)“過(guò)緊日子”精神,面對(duì)財(cái)政撥款公用經(jīng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)遭遇大幅壓減的現(xiàn)狀,有效盤活存量資金,充分挖掘存量資金效益,對(duì)各科研事業(yè)單位穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

一、科研事業(yè)單位存量資金的主要構(gòu)成

存量資金是沉淀在賬戶中未使用的資金,是指各預(yù)算單位在會(huì)計(jì)年度內(nèi)因資金收入和支出時(shí)間錯(cuò)配而持有的資金。科研事業(yè)單位存量資金按其構(gòu)成和來(lái)源劃分,通?？煞譃槿缦虑闆r。

（一）按資金構(gòu)成劃分。 存量資金可分為收入類資金、負(fù)債類資金、凈資產(chǎn)類資金。收入類資金包括財(cái)政撥款收入;來(lái)自中央其他部門、地方政府部門、高校及科研院所撥付的具有指定任務(wù)和成果要求的縱向課題經(jīng)費(fèi)收入;公益二類事業(yè)單位承接的政府購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目收入;承接來(lái)自企業(yè)及其他市場(chǎng)主體撥付的橫向項(xiàng)目收入以及經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)出租出借收入、利息收入等單位創(chuàng)收收入。負(fù)債類資金包括單位借款、應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社保繳費(fèi)、應(yīng)付質(zhì)保金押金、應(yīng)付稅金等）、預(yù)收科研項(xiàng)目合同款、預(yù)提費(fèi)用（預(yù)提管理費(fèi)）等。凈資產(chǎn)類資金包括單位歷年累積下來(lái)沒(méi)有限定用途的事業(yè)基金;有特定使用用途的職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、修購(gòu)基金、單位售房款、住宅專項(xiàng)維修資金等。

（二）按資金來(lái)源劃分。 存量資金可分為中央財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金,承接政府機(jī)構(gòu)、科研院校及市場(chǎng)、企業(yè)的縱向、橫向項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及單位創(chuàng)收收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

二、盤活存量資金的意義

盤活存量資金是指單位采取切實(shí)可行的方法和手段,對(duì)存量資金統(tǒng)籌安排,在合規(guī)安全的前提下,充分發(fā)揮資金使用效益,為單位發(fā)展提供保障支撐。

（一）盤活存量資金，有利于緩解單位收支矛盾，保證各項(xiàng)工作穩(wěn)步開(kāi)展。 在國(guó)家財(cái)政“三次”壓減部門預(yù)算及部分政府購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目壓減率達(dá)40%以上的情況下,盤活存量資金能夠?yàn)榭蒲袉挝谎┲兴吞?有效彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)缺口,為各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展提供保障。

（二）盤活存量資金，有助于提高單位資金管理水平，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。 通過(guò)采取強(qiáng)有力措施,減少、消化、盤活存量資金,有助于單位加強(qiáng)資金使用安全審核,避免資金被挪用,減少資金浪費(fèi)。通過(guò)盤活存量資金,單位可以發(fā)現(xiàn)在預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)收支管理中存在的問(wèn)題,掃清制度性的障礙和缺陷,最大限度地釋放資金活力。通過(guò)清理存量資金,單位對(duì)質(zhì)保金、履約保證金、押金等應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付盡付,有助于減少財(cái)務(wù)糾紛,降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）盤活存量資金，有助于加快項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益。 通過(guò)定期分析存量資金并查找原因,有助于課題組及時(shí)報(bào)銷單據(jù),減少月末、季末等重要預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考察節(jié)點(diǎn)“突擊花錢”現(xiàn)象,切實(shí)加快項(xiàng)目執(zhí)行。通過(guò)盤活存量資金,有助于課題組更加關(guān)注項(xiàng)目資金收支情況,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理,為項(xiàng)目順利結(jié)題驗(yàn)收保駕護(hù)航。通過(guò)存量資金管理辦法的建立健全和長(zhǎng)效機(jī)制的切實(shí)形成,有助于加快資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益,有效避免出現(xiàn)新的資金存量。

（四）盤活存量資金，有助于增強(qiáng)部門責(zé)任意識(shí)，深入貫徹“過(guò)緊日子”的要求。通過(guò)盤活存量資金的過(guò)程,層層落實(shí)主體責(zé)任,進(jìn)一步提高各部門對(duì)預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)使用的重視程度,削減非剛性、非急迫的開(kāi)支,將有限的資金用在刀刃上,以實(shí)際行動(dòng)把“過(guò)緊日子”和厲行節(jié)儉要求落到實(shí)處。

三、科研事業(yè)單位存量資金成因分析

科研事業(yè)單位的存量資金不是一朝一夕形成的,只有摸清其形成原因,才能“對(duì)癥下藥”,采取有針對(duì)性的措施盤活資金,避免形成新的資金存量?？蒲惺聵I(yè)單位存量資金的形成原因主要有三方面。

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位，缺乏制度制約。一是科研事業(yè)單位采用“預(yù)收賬款”對(duì)承接的縱向、橫向科研項(xiàng)目進(jìn)行核算。受事業(yè)單位分類改革影響,公益二類科研事業(yè)單位以政府購(gòu)買服務(wù)形式承接大部分原來(lái)以財(cái)政撥款下?lián)艿男袠I(yè)發(fā)展類項(xiàng)目,項(xiàng)目預(yù)收款形成的存量貨幣資金占比不斷上升,部分單位已達(dá)80%以上。雖然近幾年國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列政策規(guī)定,但并未對(duì)基本賬戶存量資金巨大的單位采取強(qiáng)硬措施,進(jìn)而促使科研單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)存量資金收回統(tǒng)籌使用抱有僥幸心理。二是受傳統(tǒng)管理模式的影響,科研人員往往把項(xiàng)目爭(zhēng)取、成果產(chǎn)出當(dāng)做工作重心,對(duì)經(jīng)費(fèi)使用常常疏于管理,特別是對(duì)結(jié)題項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)的使用情況不夠重視,部分單位內(nèi)部也缺乏相應(yīng)的制度制約或?qū)ο嚓P(guān)制度和管理辦法執(zhí)行不嚴(yán),未能對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及時(shí)清理。三是科研單位內(nèi)部考核制度并未與存量資金管理相銜接。目前科研單位內(nèi)部考核制度大多以論文、專利、獎(jiǎng)項(xiàng)、項(xiàng)目爭(zhēng)取和留所經(jīng)費(fèi)等作為考核指標(biāo),極少涵蓋科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等資金管理指標(biāo)。部分科研院所受限于管理理念、信息化水平等因素,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中執(zhí)行緩慢、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余過(guò)大等不良情況沒(méi)有相應(yīng)懲處措施,這樣的考核機(jī)制根本無(wú)法對(duì)盤活存量資金形成有力影響。

（二）預(yù)算制度不明確，編制不夠科學(xué)。一是預(yù)算編制制度不明確。上級(jí)財(cái)政管理部門關(guān)于存量資金的范圍、管理機(jī)制、處理要求等方面有待進(jìn)一步完善。部門預(yù)算編制管理細(xì)則有待明確,是否將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金編入預(yù)算以及編入預(yù)算的準(zhǔn)確性均有待提高。制度的不明確,導(dǎo)致部分單位預(yù)算編制內(nèi)容不完整,未全面考慮上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,并將其納入下年預(yù)算。如果存量資金失去預(yù)算約束,就難以被及時(shí)盤活,有可能再次形成沉淀。二是預(yù)算編制不科學(xué)。主觀上,相關(guān)部門編報(bào)預(yù)算時(shí)常常多報(bào)資金需求少報(bào)資金存量?？蒲腥藛T往往會(huì)本著“寧可剩下也不能不夠”的原則夸大資金需求,從而使項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性,導(dǎo)致存量資金增加?？陀^上,精確統(tǒng)計(jì)資金存量存在一定困難?？蒲惺聵I(yè)單位存量資金在賬上以多種形式反映,由于先前制度缺陷和管理不夠細(xì)化,各類結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金來(lái)源與構(gòu)成情況難以準(zhǔn)確核定,需要耗費(fèi)大量人力物力加以細(xì)分。如果無(wú)法準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)資金存量,編制預(yù)算時(shí)就不能分類考慮,合理編報(bào)。

（三）增量資金執(zhí)行偏緩，存量資金清理不及時(shí)。 主要表現(xiàn):（1）財(cái)政撥款資金執(zhí)行緩慢。受稅收收繳進(jìn)度影響,國(guó)家對(duì)財(cái)政請(qǐng)款特別是一季度的用款計(jì)劃有較多限制,各單位財(cái)政到賬額度較少,加上科研人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行不夠重視,往往導(dǎo)致前期執(zhí)行進(jìn)度不達(dá)標(biāo)。單位承擔(dān)的重大修購(gòu)基建項(xiàng)目,因前期招投標(biāo)流程復(fù)雜,建設(shè)工期長(zhǎng),項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中不確定因素較多,是形成新存量資金的重要來(lái)源。（2）縱向、橫向項(xiàng)目執(zhí)行緩慢。一是部分重大縱向項(xiàng)目資金下達(dá)較晚,有的甚至在12月底才到賬,此時(shí)財(cái)務(wù)已經(jīng)封賬,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)不及支出;二是部分科研項(xiàng)目在國(guó)外、基地及外省區(qū)市開(kāi)展,科研人員出差蹲點(diǎn)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月甚至半年,原始票據(jù)未能及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出跟不上任務(wù)完成進(jìn)度;三是結(jié)題項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)清理不及時(shí)等。科研人員普遍認(rèn)為,項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收就圓滿結(jié)束,忽視對(duì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理,造成這部分資金長(zhǎng)期“沉睡”。（3）來(lái)往款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。單位未及時(shí)清理應(yīng)付款項(xiàng),使得大量往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬,造成存量資金不斷累積。

四、盤活科研事業(yè)單位存量資金的措施

（一）多措并舉，建立健全制度保障。一是建立健全存量資金管理辦法?？蒲惺聵I(yè)單位需要嚴(yán)格按照國(guó)家政策要求,及時(shí)制定符合本部門實(shí)際的存量資金管理辦法,完善盤活存量資金與預(yù)算資金安排、執(zhí)行等掛鉤機(jī)制,進(jìn)一步明確結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用、收回及重新安排資金的具體程序,細(xì)化相關(guān)政策,為有效開(kāi)展盤活財(cái)政存量資金工作制定政策依據(jù)。二是加強(qiáng)宣傳貫徹?？蒲惺聵I(yè)單位需組織單位相關(guān)人員,包括但不限于單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研財(cái)務(wù)助理和財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)國(guó)家對(duì)存量資金管理的相關(guān)政策要求,提高對(duì)存量資金盤活的重視度。鼓勵(lì)各部門根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展情況,互相學(xué)習(xí)交流,不斷創(chuàng)新存量資金盤活措施。三是強(qiáng)化激勵(lì)約束。各單位可將盤活存量資金工作納入績(jī)效考核體系,對(duì)盤活力度大、成效明顯的課題組和個(gè)人,在項(xiàng)目安排和績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等方面予以傾斜支持;對(duì)盤活不力、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金常年居高不下的課題組和個(gè)人,加大考核問(wèn)責(zé)力度,采用嚴(yán)格按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法將結(jié)余資金原渠道退回或由單位收回統(tǒng)籌使用、減少下一年度經(jīng)費(fèi)支持、督導(dǎo)其嚴(yán)格落實(shí)支出主體責(zé)任、盡早安排有效支出等手段,避免形成新增資金存量。

（二）全面統(tǒng)籌，完善部門預(yù)算編制。 一是完善預(yù)算編制,加強(qiáng)預(yù)算管理?？蒲惺聵I(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行新《預(yù)算法》和內(nèi)部控制管理等制度要求,加強(qiáng)預(yù)算編制管理,嚴(yán)格控制新增存量資金。在編制部門預(yù)算時(shí),科研事業(yè)單位應(yīng)仔細(xì)摸排,做好前期準(zhǔn)備工作,在編制下一年度部門預(yù)算時(shí)充分考慮存量資金,加大結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金使用力度,從源頭上對(duì)存量資金進(jìn)行控制。二是端正觀念、實(shí)事求是做好項(xiàng)目預(yù)算?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格要求課題組按照項(xiàng)目實(shí)際需求準(zhǔn)確編制預(yù)算并完善項(xiàng)目預(yù)算審核機(jī)制,避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)與任務(wù)相脫節(jié)。為保證項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量,單位財(cái)務(wù)人員和科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)提前對(duì)課題組進(jìn)行政策宣講,并肩負(fù)起項(xiàng)目預(yù)算審核之責(zé),必要時(shí)可深入課題組全程參與,確保經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)與項(xiàng)目任務(wù)相匹配。

（三）分類管理，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)存量資金的來(lái)源和用途,進(jìn)行分類管理。（1）財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金:一是嚴(yán)格按照財(cái)政部相關(guān)要求,在做好全年經(jīng)費(fèi)需求測(cè)算的基礎(chǔ)上,合理請(qǐng)款,避免收不抵支;二是提早謀劃,及時(shí)撥付資金并督促項(xiàng)目實(shí)施和資金支付,減少資金滯留;三是貫徹落實(shí)財(cái)政撥款執(zhí)行進(jìn)度月報(bào)制,對(duì)執(zhí)行不達(dá)標(biāo)的項(xiàng)目逐項(xiàng)分析原因并提出改進(jìn)措施,同時(shí)在單位內(nèi)部公示,接受公眾監(jiān)督。（2）縱向、橫向項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金:一是借助科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)等信息化手段對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)到位、執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余實(shí)時(shí)可查,定期提醒;二是積極與財(cái)務(wù)部門溝通,及時(shí)辦理報(bào)銷,減少資金撥付較晚項(xiàng)目的年末結(jié)轉(zhuǎn)資金;三是通過(guò)增加快遞寄送次數(shù)、設(shè)立所內(nèi)對(duì)接人員等方式,加快受地域因素影響人員的報(bào)銷頻率;四是嚴(yán)格落實(shí)單位存量資金管理辦法,加強(qiáng)對(duì)結(jié)題項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)清理。（3）其他結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金:一是明確牽頭部門,通過(guò)臺(tái)賬管理、定期清理等手段,及時(shí)退還到期的保證金、押金等應(yīng)付款項(xiàng);二是?？顚Ｓ?充分發(fā)揮修購(gòu)基金、職工福利基金、住宅維修基金等專用資金效益。

（四）動(dòng)態(tài)監(jiān)管，形成長(zhǎng)效機(jī)制。科研事業(yè)單位應(yīng)借助每月財(cái)務(wù)報(bào)表、每季度落實(shí)“過(guò)緊日子”要求有關(guān)情況評(píng)估表以及貨幣資金統(tǒng)計(jì)情況表等手段,加強(qiáng)對(duì)存量資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管,及時(shí)掌握資金變化并形成長(zhǎng)效機(jī)制。通過(guò)摸清存量資金規(guī)模、構(gòu)成和增減變動(dòng),分析成因,分類處理,形成定期統(tǒng)計(jì)、分析制度,尤其對(duì)金額較大、長(zhǎng)期“沉睡”的存量資金密切關(guān)注,及時(shí)督促資金使用,逐步消化和壓縮存量規(guī)模,發(fā)揮資金在單位發(fā)展中的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

盤活存量資金是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、難度大的系統(tǒng)性工作?？蒲惺聵I(yè)單位需結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),真正轉(zhuǎn)變思想,從“目標(biāo)-制度-執(zhí)行-監(jiān)督”四個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā),形成閉環(huán),不斷消化存量、用好增量,構(gòu)建資金優(yōu)化使用長(zhǎng)效機(jī)制,盡力發(fā)揮各項(xiàng)資金最大化效益,這是今后科研事業(yè)單位需要持續(xù)深入思考解決的問(wèn)題。