信息化支撐下的建筑行業(yè)稅務(wù)影響分析

劉睿瑤

（眉山職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川 眉山 620000）

一、稅收信息化管理背景

稅收是國家財政的重要來源，是納稅人享受公共服務(wù)的付出。政府針對本國公民提供的服務(wù)雖無顯著不同，但各個納稅人之間的稅負能力卻不盡相同，為了盡可能發(fā)揮公共服務(wù)的普惠性功能，政府往往采用差異征稅方式，通過稅收調(diào)節(jié)功能彌補收入差距，引導(dǎo)國民經(jīng)濟發(fā)展方向。在發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)的過程中，信息化發(fā)揮了重要作用。

我國幅員遼闊，包括法人、個體工商戶及自然人在內(nèi)的各類納稅人主體遍布全國，這給稅收征管和納稅申報帶來了諸多不便。黨的十八大以來，政府高度重視稅收改革工作，習(xí)近平總書記曾多次強調(diào)稅收征納應(yīng)追求法制、公平與效率。信息化技術(shù)的透明度高、信息收集量大、處理速度快等優(yōu)勢無疑很好契合了稅收改革的要求。在信息技術(shù)的支撐下，稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)集中收集與處理、線上稅務(wù)平臺展示實時掌握的納稅人信息，滿足納稅人各項需求，縮短了納稅申報與糾紛處理時間，大大提高了稅收效率。信息化與生俱來的“雙刃劍”特性在稅務(wù)領(lǐng)域更加突出，程序精簡同時帶來了納稅人躲避監(jiān)管等問題。就建筑行業(yè)而言，其有著自身獨特的特點，營改增采用異地預(yù)繳制度，給遍布各地的建筑行業(yè)分公司、項目部帶來了總分機構(gòu)納稅申報核算問題。營改增后，建筑行業(yè)的增值稅稅收征管方式、使用稅率等稅收要素發(fā)生了變化。建筑行業(yè)與其他行業(yè)在稅務(wù)領(lǐng)域的較大不同之處在于：稅收征管有著屬地管理與屬人管理的特征，屬地管理在營改增過程中帶來了異地增值稅預(yù)繳政策，屬人管理產(chǎn)生了法人機構(gòu)與項目之間的匯總納稅方式。在建筑行業(yè)屬地兼屬人管理方式下，信息化技術(shù)為征管機構(gòu)數(shù)據(jù)獲取、信息共享、信用管控等提供了技術(shù)支撐，同時也避免了納稅人在納稅申報地與公司住所地之間頻繁往返，提高了納稅效率，節(jié)約了納稅成本。但與此同時，信息化使得監(jiān)管機構(gòu)由線下監(jiān)管轉(zhuǎn)為線上監(jiān)管，在一定程度上使稅務(wù)征管機構(gòu)減少了實地監(jiān)管，使部分納稅人產(chǎn)生監(jiān)督力度降低的錯覺，進而出現(xiàn)逃稅等現(xiàn)象。

二、建筑施工行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特點

（一）建設(shè)周期長

建筑工程的建設(shè)周期長，在用完工百分比法確認收入的情況下存在稅務(wù)風(fēng)險。建筑公司承接的工程普遍體量大，在前期規(guī)劃、后期作業(yè)中需要消耗較多的時間。一般來說，從立項到驗收的周期至少需要幾個月，長則可達十年之久。建筑企業(yè)主要是用完工百分比法來進行收入確認，稅務(wù)機關(guān)在信息不對稱的情況下，不能具體了解完工進度。建筑企業(yè)若是存在收入未開發(fā)票、未按合同時間確認收入以及未按合同時間支付工程款的情況，會產(chǎn)生少納稅的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）跨地區(qū)作業(yè)

建筑行業(yè)普遍存在跨省跨市作業(yè)，建筑工程項目尤其是政府工程，基本采用招投標的方式來確定合作單位。根據(jù)相關(guān)建設(shè)條例規(guī)定，建筑工程項目招投標不能存在地方保護行為，即建筑企業(yè)可跨區(qū)域作業(yè)，擴大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，營造行業(yè)良性競爭氛圍?？鐓^(qū)域作業(yè)會引起納稅地點不一，計稅方式可能會發(fā)生改變，無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）分包模式普遍

建筑項目勞動力需求較大，分包模式普遍。在注重高科技、機械化的智能時代，雖已大量使用機械設(shè)備和軟件，但勞動力仍然是建筑行業(yè)的關(guān)鍵生產(chǎn)要素。實際操作中，許多建筑企業(yè)作為總承包公司，為了招聘大量農(nóng)民工，會使用無資質(zhì)的勞務(wù)分包形式，包工頭只需直接開具相應(yīng)金額的勞務(wù)發(fā)票，這時就會缺乏工資單、結(jié)算單等工程結(jié)算所需資料，總包公司會存在補交相應(yīng)個稅的風(fēng)險。

三、信息化對建筑行業(yè)稅務(wù)管理的影響分析

（一）降低納稅成本，推進自身監(jiān)管

信息化技術(shù)在稅收領(lǐng)域的普及應(yīng)用使建筑企業(yè)降低了納稅成本，并且線上納稅實時性的特點，便于納稅人實時了解最新稅務(wù)政策，及時運用最新稅收優(yōu)惠舉措助力企業(yè)降低自身稅務(wù)負擔(dān)。同時，信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)能更了解稅務(wù)負擔(dān)及納稅最新流程，從而對企業(yè)加強自身納稅監(jiān)管起到了有益的推動作用，促進企業(yè)內(nèi)控管理機制升級。

（二）便捷稅務(wù)管理，加強征繳效率

線上征管模式改變了傳統(tǒng)面對面式的征納管理方法，使納稅人足不出戶即可完成稅款申報、政策咨詢、優(yōu)惠享受等，也使稅務(wù)征管機關(guān)在線上即可完成納稅審批、稅務(wù)稽核、問題警示、通報處罰等措施。這對于征納雙方而言，都能夠極大地減少對人力資源的依賴，在減少主觀意識判斷、增強客觀事實處理的基礎(chǔ)上，增加了信息化元素，降低了人工使用成本，提高了數(shù)據(jù)處理的及時性與準確性。

（三）增強陽光稅務(wù)管理，增進征納雙方信任

建筑施工行業(yè)由于項目遍布各地，各地具體稅收政策不盡相同，信息化技術(shù)使得納稅人能夠便捷知曉各地最近的政策規(guī)定、納稅方式等信息的變化。與此同時，信息化使得納稅流程由線下轉(zhuǎn)為線上，縮小了征納過程中主觀人為操作的空間，讓稅收立法與執(zhí)法更加公開、公平，進而促進了整個建筑行業(yè)向著更加陽光化、信息化方向發(fā)展。信息化在稅務(wù)領(lǐng)域的推廣，既進一步規(guī)范了稅務(wù)征管機關(guān)的行政管理行為，也促進了納稅義務(wù)人加強自身稅務(wù)監(jiān)管，避免因信用降低造成的經(jīng)營損失，在某種程度上使得征納雙方加強了彼此信任，有利于塑造陽光、公平、公正的營商環(huán)境。

（四）技術(shù)依賴加強，企業(yè)技術(shù)更新與人才培養(yǎng)壓力加大

信息化對技術(shù)的依賴增強，使得企業(yè)需要快速適應(yīng)信息技術(shù)更新?lián)Q代、加速吸納綜合性人才。對于小微企業(yè)而言，技術(shù)落后與人才缺乏可能使其無法足額享受稅收優(yōu)惠政策，進而在同等經(jīng)營條件下，增加本企業(yè)經(jīng)營負擔(dān)。

（五）線上審批加強，納稅人僥幸心理增加

信息技術(shù)使得稅務(wù)征管與稽核機構(gòu)在稅收效率的要求下，更加注重線上流程審核，減少了線下檢查程序。尤其是對周期較長、勞動力需求大的建筑行業(yè)而言，會產(chǎn)生一種稅務(wù)審核力度減弱的錯覺，從而加大偷稅、逃稅的可能性。

四、信息化支撐下的建筑行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控建議

（一）政府層面

一是加強納稅輔導(dǎo)，避免因信息化推廣而造成企業(yè)技術(shù)支撐落后、信息遺漏等問題，盡可能使企業(yè)享受信息技術(shù)下的信息公布及時、流程審批加快的好處。二是充分利用信息技術(shù)，利用數(shù)據(jù)收集量大、收集速度快的優(yōu)勢，及時對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅負進行分析，為各項稅收政策的出臺提供數(shù)據(jù)支撐。三是線上線下雙管齊下，由于建筑行業(yè)的特殊性，須定期及不定期檢查建筑企業(yè)的完工百分比進度以及納稅操作。

（二）企業(yè)層面

一是完善發(fā)票管理體系。企業(yè)應(yīng)建立專門的發(fā)票管理體系，依托信息化技術(shù)，建立企業(yè)發(fā)票信息臺賬，避免因發(fā)票違規(guī)問題導(dǎo)致企業(yè)信譽受損。同時，通過信息共享，及時與上下游企業(yè)溝通，掌握實時納稅信息，避免因納稅環(huán)節(jié)缺失而導(dǎo)致企業(yè)無法及時抵扣相應(yīng)稅款，造成稅源流失。二是加強員工培訓(xùn)，強化稅收籌劃意識。建立相關(guān)的獎勵與懲罰措施，鼓勵員工掌握信息化納稅方法和學(xué)習(xí)最新稅收法律法規(guī)，盡量降低稅收成本，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益。提前做好稅收籌劃，做到線上合理節(jié)稅，促使企業(yè)更好進行納稅風(fēng)險管控，減少稅務(wù)風(fēng)險。三是配備稅務(wù)專業(yè)人才，合理制定稅收籌劃制度。建筑企業(yè)在稅務(wù)執(zhí)行過程中存在許多風(fēng)險因素，很可能誘發(fā)政策性風(fēng)險、經(jīng)營性風(fēng)險等。所以，應(yīng)配備具有稅法、經(jīng)濟法、財務(wù)會計等多方面知識的復(fù)合型人才，及時掌握政府各項稅收優(yōu)惠政策，尤其是在項目合同簽訂及履行時期是否采取雙包合同、采取何種增值稅計稅方式等問題上重點把握稅務(wù)工作，為企業(yè)降低稅負成本，進而盤活企業(yè)資金，促進企業(yè)更好發(fā)展。

綜上，建筑行業(yè)因存在異地預(yù)繳、匯總抵繳的獨特行業(yè)特點，使其在稅收計算、稅務(wù)籌劃等方面更加復(fù)雜，建筑行業(yè)運用信息化技術(shù)是時代發(fā)展大勢，也是提高行業(yè)效率、降低施工成本的必然舉措。與此同時，吸納和培養(yǎng)財務(wù)與信息型復(fù)合人才，重視和加快行業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)，加強政策了解與法規(guī)運用，是建筑行業(yè)在信息化支撐下應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險必不可少的路徑。