企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略研究

李海鳳

（秦皇島玻璃工業(yè)研究設(shè)計(jì)院有限公司 秦皇島 066001）

1 企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理有著共同的目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著十分重要的作用，兩者相輔相成。通過(guò)建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化職能管理和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的制約和規(guī)范，有助于企業(yè)更好地防范各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的主要目的是為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性，同時(shí)控制企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)與成本，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的有力保障

從企業(yè)整體管理的角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中本身就涉及財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)工作，而內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程，需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷優(yōu)化，以保證良性循環(huán)。內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施提供了強(qiáng)有力的保障，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制既能提升財(cái)務(wù)管理工作水平，又能增強(qiáng)企業(yè)化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系的高速、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3）財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部控制提供保障和支持

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是負(fù)責(zé)管理企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及資金方面的一系列活動(dòng)。任何類(lèi)型的企業(yè)，要想有序的運(yùn)行和發(fā)展，都不能忽視財(cái)務(wù)管理的核心作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施與運(yùn)行，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且也能夠?yàn)檫_(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)提供數(shù)據(jù)和資金的支持。同時(shí)，通過(guò)對(duì)資金的優(yōu)化利用為企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力提供資金保障與支持。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題分析

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大以及國(guó)家相關(guān)政策的倡導(dǎo)與支持，企業(yè)將內(nèi)部控制運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作之中，既能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化與提升，又能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，在實(shí)際工作中，受多方因素的影響，一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作在實(shí)施過(guò)程中依然存在不足之處，影響企業(yè)的有序發(fā)展。

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

雖然財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注，但是絕大部分的企業(yè)仍然比較缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)，只謀求眼前利益，而對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃。尤其是企業(yè)的管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況僅憑企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)來(lái)衡量，卻忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的重要性，使其缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)，部分企業(yè)管理層并沒(méi)有真正理解與把握，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，這導(dǎo)致其與企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作脫節(jié)，財(cái)務(wù)人員無(wú)法參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作流程和決策控制，而業(yè)務(wù)人員也并不能真正參與到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的建設(shè)和實(shí)施中，造成了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作難以有效實(shí)施的狀況。

其次，部分員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度了解不夠透徹，簡(jiǎn)單認(rèn)為其與財(cái)務(wù)管理工作并沒(méi)有什么本質(zhì)區(qū)別，只要認(rèn)真執(zhí)行了日常的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作便是履行了職責(zé)。還有部分員工財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)十分薄弱，單純認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作僅僅涉及財(cái)務(wù)部門(mén)，與那些非財(cái)務(wù)部門(mén)的員工并無(wú)瓜葛，缺乏企業(yè)所有部門(mén)全方位的配合，這使得企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作舉步維艱，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效率的提升，也降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（2）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，既能夠保證財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行，又能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的水平。然而，有些企業(yè)雖然制定了行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是由于管理層在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理方面的基礎(chǔ)比較薄弱，對(duì)內(nèi)部控制方面的理解仍然停留在定義和控制構(gòu)架的程度。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境方面的建設(shè)也是不能忽視的，否則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制不能與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入有效地融合，內(nèi)部控制制度發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的方面也沒(méi)有展現(xiàn)出顯著的效果。

此外，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理模式也在推陳出新。但是企業(yè)缺乏與時(shí)俱進(jìn)的規(guī)章制度，尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制制度過(guò)于陳舊，并沒(méi)有適時(shí)的進(jìn)行完善與調(diào)整，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展的需求，從而無(wú)法為企業(yè)相關(guān)工作的開(kāi)展提供有效的指導(dǎo)，需要引起企業(yè)管理層的高度重視，并根據(jù)不同企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制制度不斷完善和創(chuàng)新。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)控制體系在企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制工作也是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行末端的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，既負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)與把關(guān)，又對(duì)企業(yè)自身的安全性、規(guī)范性運(yùn)行進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督。然而，大部分企業(yè)的通病是對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作缺少行之有效的監(jiān)督。一方面，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由會(huì)計(jì)部門(mén)代管，權(quán)責(zé)不明確，缺乏完整的獨(dú)立性；甚至有些企業(yè)并未設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，部分管理層沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性，認(rèn)為審計(jì)工作只是走過(guò)場(chǎng)，從而導(dǎo)致相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作不能行之有效地開(kāi)展。另一方面，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，評(píng)判財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)并不明確，甚至缺乏專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)全面管控企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行狀況，這些都不能確保所制定的內(nèi)部控制制度能夠得到有效實(shí)施。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制重效率、輕質(zhì)量的工作方式，使落實(shí)監(jiān)督制度的工作僅流于形式。

（4）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員的素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)揮著舉足輕重的作用，占據(jù)著無(wú)可代替的地位。特別是那些存在潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的道路上舉步維艱，這就對(duì)企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高層次的要求。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)時(shí)刻保持正確的管理理念，使財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系發(fā)揮出應(yīng)有的作用，有利于財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)和維護(hù)。如企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員自身的職業(yè)素質(zhì)不高且專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，甚至部分人員對(duì)工作缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)性，內(nèi)控意識(shí)與防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相當(dāng)薄弱，對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)不能做出及時(shí)的預(yù)判，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隱藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的安全運(yùn)行埋下隱患。

3 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作相關(guān)問(wèn)題的解決對(duì)策

（1）加強(qiáng)思想意識(shí)的轉(zhuǎn)變，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

為了能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制科學(xué)且穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展，就必須要真正做到讓企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)決策者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作在財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制中的核心主導(dǎo)地位。企業(yè)若想使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用充分展現(xiàn)出來(lái)，首先必須要強(qiáng)化企業(yè)管理者自身的內(nèi)部控制意識(shí)；此外，通過(guò)發(fā)揮自身的核心領(lǐng)導(dǎo)作用來(lái)倡導(dǎo)并動(dòng)員全體員工強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，從上到下更深層次地認(rèn)識(shí)和理解內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理工作甚至整個(gè)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要性。

企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展以?xún)?nèi)部控制為主題的宣傳活動(dòng)，邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家到企業(yè)開(kāi)辦知識(shí)講堂，為員工普及內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)含義以及將其應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的重大意義，使全體員工深化對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)員工的責(zé)任感與使命感，使其積極投身到內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來(lái)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)控要求的職務(wù)分離、崗位分離的原則，各方相互制衡，以此來(lái)明確劃分相關(guān)員工的職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互協(xié)作。

（2）完善內(nèi)部控制制度，不斷創(chuàng)新內(nèi)控理論基礎(chǔ)

完善內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作最基本的要求，這就需要管理層對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況了然于胸。通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系將企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理兩者真正有效地融合，在此基礎(chǔ)上建立并完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，使整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提升，并以此來(lái)為內(nèi)部控制工作創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好有序的環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)步、有序發(fā)展的目標(biāo)。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要改變以往發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再補(bǔ)救的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，應(yīng)該在建立完善的內(nèi)部控制體制基礎(chǔ)上，樹(shù)立預(yù)先管理的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，科學(xué)合理地分析企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展的需求定位，預(yù)先掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和發(fā)展規(guī)劃，以此來(lái)防范企業(yè)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善，不斷創(chuàng)新，更加科學(xué)、系統(tǒng)、全面地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供參考和借鑒。

（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，必須要注重對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理，有監(jiān)督才會(huì)有提升，只有建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督體系，對(duì)內(nèi)部控制的流程加以監(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制能夠真正有效地發(fā)揮作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化與提升。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制中，應(yīng)該在會(huì)計(jì)部門(mén)之外單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門(mén)，確保其完整的獨(dú)立性。同時(shí)，采用財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互制衡的方式，堅(jiān)持不同職務(wù)分離、不同崗位分離的原則，將每一項(xiàng)工作都具體落實(shí)到每一個(gè)負(fù)責(zé)人，并制定相應(yīng)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作既注重效率又注重質(zhì)量。若工作中出現(xiàn)問(wèn)題，則直接反饋到企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，使內(nèi)部控制的工作流程更加科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范。

（4）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員綜合素質(zhì)和能力

對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，只有綜合素質(zhì)和能力高的財(cái)務(wù)管理人員，才能使企業(yè)內(nèi)部控制在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作中彰顯出真正的效用，最終使財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)健、有序的開(kāi)展。因此，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力至關(guān)重要，企業(yè)要從招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，積極引進(jìn)優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才，為企業(yè)注入新的活力，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門(mén)的隊(duì)伍建設(shè)。除此之外，更需要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和提供行業(yè)交流的機(jī)會(huì)。其次，在對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加大考核力度，將兩者充分聯(lián)系起來(lái)。要定期實(shí)施財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工的培訓(xùn)工作，按季度進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)；同時(shí)，通過(guò)考核機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性，將考核成績(jī)作為財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工晉升的重要依據(jù)，從而進(jìn)一步提高培訓(xùn)的效果。培訓(xùn)和考核的緊密結(jié)合既保證了員工與時(shí)俱進(jìn)，又提高了企業(yè)員工的整體素質(zhì)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的高效開(kāi)展，鞏固企業(yè)的市場(chǎng)地位。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)穩(wěn)步、有序的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)與財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮著舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作不到位，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，不但會(huì)制約企業(yè)自身的發(fā)展，也會(huì)對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入分析自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，采取積極有效的應(yīng)對(duì)策略，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。