高職院校預算績效管理創(chuàng)新研究

周 琳

婁底職業(yè)技術(shù)學院，湖南 婁底 417000

0 引言

隨著我國高職教育的快速發(fā)展，各高職院校不斷擴大招生規(guī)模。此外，高職院校人才培養(yǎng)的重心是培養(yǎng)高職學生的動手能力，實訓設(shè)施建設(shè)也成為不可或缺的重要方面，相關(guān)學院也將大量的資金投入實訓樓、學生宿舍等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進而會增加教育成本。在經(jīng)費有限的情況下，利用教育資源時應盡可能做到合理、高效，提高資金使用效率，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。

當前高職院校預算績效管理研究成果大多在近幾年形成，普遍采取以投入預算為主的預算管理模式，而缺乏對預算資金投入的監(jiān)管和考評機制，不可避免地存在缺乏有效的預算編制方法、預算執(zhí)行的監(jiān)控機制以及預算績效評價體系等問題，因此，做好預算績效管理，提高財政資金使用效益尤為重要。本文針對高職院校在實施預算管理工作中出現(xiàn)的問題，提出改進的創(chuàng)新策略及內(nèi)控新方法，建立健全預算績效管理體系，達到切實提高資金的使用效益和促進高職院校事業(yè)健康發(fā)展的目的。

1 高職院校預算績效管理現(xiàn)狀和問題

1.1 高職院校預算績效管理意識薄弱

高職院校在開展預算績效管理的實際過程中仍存在“重決算、輕分析、輕考核”的問題，沒有將預算績效管理作為學校經(jīng)營的重要依據(jù)。相關(guān)學校普遍存在對預算績效管理業(yè)務重視程度不夠的問題。例如，在預算績效編制和執(zhí)行過程中，預算是否合理、執(zhí)行是否到位，以及后期的預算產(chǎn)出、效益等工作并未受到學校重視，預算績效管理與內(nèi)部控制等管理機制也存在無法融合的問題。

1.2 預算績效目標的管理不合理

高職院校預算績效管理包括了根據(jù)預算編制，合理地制定績效目標，采取科學的方法分解績效目標，對績效目標之間的相互關(guān)系進行協(xié)調(diào)等。當前高職院校對預算績效目標的管理并不合理，不論是對目標的制定、分解還是協(xié)調(diào)，都缺乏可行性。這就會對預算績效的整體管理帶來諸多影響，導致考核結(jié)果出現(xiàn)缺少公平性、客觀性等弊端，無法真實地反映預算的實施情況。

1.3 預算績效的評價體系不完善

預算績效評價是預算績效管理的核心環(huán)節(jié)。事實上，預算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、取得的效用等，必須通過預算績效評價才能得到準確和直觀的反映。但是從目前高職院校的預算績效管理現(xiàn)實情況來看，預算績效的評價體系并不完善，一是缺少專門的預算績效評價組織，二是缺少科學的預算績效評價方法，這都可能導致評價結(jié)果失真，無法客觀反映預算執(zhí)行過程中的問題和效果。

1.4 預算執(zhí)行缺乏嚴格的控制

部分高職院校在預算績效管理過程中，仍然未建立科學、完整的預算控制機制[1]，預算在執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)各種問題，如在年中實際支出超出預算時，隨意增加預算或是年終突擊用錢等情況，忽視對預算執(zhí)行的有效監(jiān)控與跟蹤，就可能導致最終的支出與預算指標相差巨大，因此，還需要采取對應的監(jiān)督機制，只有在預算績效監(jiān)督下，才能準確地發(fā)現(xiàn)問題，并及時就問題進行分析和整改，保證預算的執(zhí)行達到預期的效益。

1.5 對預算績效評價的結(jié)果應用不全面

在高職院校預算績效管理中，獲得了預算績效評價結(jié)果后，更重要的是對評價結(jié)果的應用。但實際上，高職院校對預算績效評價的結(jié)果應用卻并不全面，績效評價結(jié)果和下年度預算安排缺乏有效的結(jié)合機制，對于績效評價不達標的項目并未予以問責，出現(xiàn)的問題得不到改進，未發(fā)揮績效評價的真正作用。

2 高職院校預算績效管理創(chuàng)新策略

2.1 強化管理意識，完善管理制度

對于高職院校當前預算績效管理執(zhí)行力度不強、績效約束乏力的問題，學校要給予重視，建立健全管理制度。做好預算體系改革的規(guī)劃，將績效理念融入預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的過程中，強化預算績效管理意識。在此過程中學校需要根據(jù)國家有關(guān)文件、自身實際情況制定預算績效管理辦法和實施細則，完善預算績效評審機制，建立有效的責任機制，將事前績效評估和績效目標審核結(jié)果與預算安排相結(jié)合，推進預算績效管理制度化、規(guī)范化，進一步強化績效評價結(jié)果的應用，作為完善政策、優(yōu)化管理的依據(jù)，提高預算資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。

2.2 創(chuàng)新管理方法，明確預算依據(jù)

高職院校需要改變早期的增量預算管理方法，實施零基預算管理方法，細化預算內(nèi)容，加強預算控制，零基算法是指從零開始編制預算計劃的一種方法，該方法可以有效地從源頭上預測和判斷各項預算支出費用標準和作用，根據(jù)各項工作的用途來分配預算資金。這種零基預算不受任何條件的限制，可以有效解決部門經(jīng)費難題，可以對資金進行集中管理，有效滿足基礎(chǔ)支出和關(guān)鍵支出需求，便于各個部門根據(jù)自身的實際活動情況科學安排經(jīng)費，確保各部門精細利用資源。零基礎(chǔ)預算方法的編制過程也是挖掘?qū)W校人力資源和財力資源的過程，其可以有效降低辦學成本，提高辦學水平。另外，學校還需要加強對各種指標預算依據(jù)和方法的研究、分析，確保通過預算控制有效降低成本，減少浪費，有效調(diào)動各個部門的工作積極性。在具體編制預算時需要明確收支項目內(nèi)容和定額標準，根據(jù)人數(shù)、崗位需求等分配人員經(jīng)費、辦公經(jīng)費、其他支出費用等。學校也需要動員全體職能部門參與預算編制管理工作，確保整個預算工作和學校實際情況保持一致[2]。

2.3 規(guī)范預算績效目標管理

一般來說，高職院校在正常運行過程中，需要編制年度預算，如果出現(xiàn)預算超支，還需要追加預算。根據(jù)部門職能職責及發(fā)展規(guī)劃，對預算支出設(shè)定計劃期內(nèi)預期達到的業(yè)績目標、預期產(chǎn)出效益和效果，并據(jù)此評價財政資金使用績效。首先，學校預算工作需要測算資金的準確需求，這樣才能制定預期產(chǎn)出的目標。其次，在編制績效目標時應做到績效目標指向明確，一定要將績效目標歸納到可控制的支出范圍內(nèi)?？冃繕藨獜耐度?、產(chǎn)出、效益、效果等方向進行細化，內(nèi)容需以定量表述為主。最后，學校相關(guān)部門及其專家組對預算單位提交的績效目標進行審核，績效目標評審內(nèi)容包括兩個方面：一是項目報告的完整性、實施依據(jù)的充分性、方案的可行性；二是績效目標的完整性、準確性和可實現(xiàn)性[3]。

2.4 推進預算評價應用機制的實施

第一，各重大項目的承擔單位以及事權(quán)部門應該在進行年度決算和項目決算的過程中編制預算績效報告，組織自我評價，及時分析預算執(zhí)行中遇到的難題和問題，并說明項目未能具體實施的原因。第二，高等職業(yè)院校應該建立績效評價組織進行項目評價，預算領(lǐng)導小組進行評價結(jié)論的審核，完成審核批準后在校內(nèi)相關(guān)平臺上進行公示。第三，高等職業(yè)院校應該將預算評價結(jié)果，作為第二年編制預算的依據(jù)，在完成目標任務的前提下，預算結(jié)余在合理范圍內(nèi)的要給予一定的指標獎勵，沒有完成的項目或者項目實施后沒有明顯成效的，需要縮減相關(guān)部門的預算指標。

2.5 充分發(fā)揮領(lǐng)導作用

高職院校領(lǐng)導需要明確自身責任，精準控制預算，根據(jù)預算管理具體要求和流程開展工作，避免超預算支出問題的發(fā)生，具體可以從以下3個方面進行。第一，學校領(lǐng)導小組的成立增強了預算管理的權(quán)威性、規(guī)范性、專業(yè)性，預算不能隨意調(diào)整、變動。第二，學校預算管理部門需要加強對預算制定的監(jiān)管，構(gòu)建信息化會計信息系統(tǒng)，將預算管理信息系統(tǒng)納入高校財務信息管理平臺結(jié)構(gòu)中，以此搜集、整理財務信息數(shù)據(jù)。確保預算執(zhí)行控制和會計核算工作同步進行，對學校各部門的預算制定情況進行監(jiān)督和管理，從根本上杜絕各種無預算、超預算、隨意更改預算的行為。通過信息化會計系統(tǒng)對預算執(zhí)行情況進行記錄，定期向決策層和責任部門上交預算控制報告，確保上級部門全面把握預算執(zhí)行情況，根據(jù)實際情況做出科學的決策，最終保證預算工作的有效完成。第三，高職院校在構(gòu)建信息化會計系統(tǒng)過程中，根據(jù)實際情況科學授權(quán)，確保學校領(lǐng)導和責任部門可以實時查詢學校預算執(zhí)行結(jié)果，確保信息共享的同時，提高預算管理效率。在此過程中，學校還需要對已有的預算額度進行控制，避免預算超額的情況出現(xiàn)。

3 高職院校預算績效管理內(nèi)部控制的新方法

3.1 績效目標實施方法

學校需要創(chuàng)建以黨委為核心的評估體系，根據(jù)相關(guān)文件要求和學校評估指標制定高職人才培養(yǎng)目標，將目標細分到年度教育教學任務中，并將任務進一步細分到二級學院、職能部門中，以教學工作為核心，加強預算績效控制，確保各個部門根據(jù)實際要求完成各項工作。高職院校需要明確計劃目標數(shù)量，根據(jù)學?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況等制定預算績效評估考核體系，在該體系下設(shè)置一級、二級指標，采用科學的方法明確指標數(shù)量。此外，學校評估領(lǐng)導小組還需要根據(jù)辦學規(guī)模和辦學水平等對指標進行統(tǒng)計，將各項指標落實到各二級學院、職能部門中。高職院校還需要加強計劃目標的時間和空間控制，確保預算績效考核工作可以高效率完成，在此過程中就需要將預算績效考核納入學校戰(zhàn)略目標中，通過獎懲激勵機制等調(diào)動學校全體工作人員的積極性，通過新思維有效實現(xiàn)計劃目標[4]。另外，高職院校還需要加強計劃目標的質(zhì)量控制。對預算績效目標落實情況需要加強監(jiān)督和控制，提高質(zhì)量水平，確保目標有效，指標保持一致，在此過程中需要領(lǐng)導小組定期評估計劃目標的完成情況[2]。

3.2 制定績效質(zhì)量追蹤檢測方法

（1）成立教學督導組。督導組應按教學一線工作進行督查，劃分為4個方面的內(nèi)容，一是負責教師教學質(zhì)量的檢查，包括對教師出勤、教學資料準備、課堂教學組織、課后下班輔導以及期末學生考核等各項情況的檢查。二是負責學生課堂紀律的檢查，包括對學生早晚自習出勤、學生日常上課出勤、課堂表現(xiàn)以及期末考試紀律等各項情況的檢查。三是負責教職工及學生公共區(qū)域衛(wèi)生的檢查，包括對學生教室、公寓、公共區(qū)，教職工的辦公樓等各區(qū)域的衛(wèi)生檢查。四是負責教職工及學生公共區(qū)域行為的檢查[5]，包括對學生在教室、公寓、公共區(qū)域，教職工在辦公樓等各區(qū)域的行為檢查。

以上檢查結(jié)果應定期公布，對于檢查結(jié)果較好的教職工和學生要給予表揚和績效獎勵，結(jié)果不好的給予批評和扣除績效工資。

（2）績效質(zhì)量跟蹤檢測法。各種指標的質(zhì)量檢查應通過一定的途徑和方法，例如，畢業(yè)生質(zhì)量檢查和跟蹤調(diào)查，應通過多種方法調(diào)查畢業(yè)生對學校印象的評價和自我評價，了解畢業(yè)生的情況，以此作為學校預算績效管理的數(shù)據(jù)依據(jù)。高職院?？冃Ч芾聿块T在分析績效相關(guān)的數(shù)據(jù)時，畢業(yè)生提供的數(shù)據(jù)也應該采納。為了明確調(diào)查時間和目標方法，了解畢業(yè)生的就業(yè)方向，學校還需要對工作后狀態(tài)穩(wěn)定的畢業(yè)生設(shè)立質(zhì)量監(jiān)測點，以此明確監(jiān)測范圍。此外，學校還需要選擇科學的預算績效考核實施方法，由預算績效考核委員會負責，設(shè)立二級考核層次，第一級主要由學校領(lǐng)導組成預算績效考核領(lǐng)導小組，具體對考核體系進行確定，對負責人的任務情況進行考核；第二級主要由系部門責任人組成績效考核管理小組[6]。

3.3 預算績效實施考核方法

第一，設(shè)立績效預算委員會。第二，明確預算指標審核方法。預算指標需要根據(jù)學校年度任務制定，將預算績效考核結(jié)果和任務目標完成結(jié)果掛鉤，通過預算績效考核改革結(jié)果加強預算支出控制，科學編制年度預算，提高資金利用率，有效實現(xiàn)科學理財?shù)哪繕恕?gòu)建一種以精細化管理為依托、結(jié)果為目標、過程為監(jiān)控要點、預算結(jié)果定期評估的預算績效管理體系。第三，加強對預算和績效方案的控制。當前高職院校已經(jīng)制定了多個預算績效管理方案，從多種方案中選擇最佳方案。第四，設(shè)立內(nèi)部審計委員會。高職院校需要動員審計、紀檢、計劃財務等部門積極參與預算績效管理考核工作，形成內(nèi)部審計委員會，系統(tǒng)化地開展預算績效審核工作，將預算績效審核結(jié)果和財務審計結(jié)果進行對比，并將其融入學校院系審計報告中[7]。

4 結(jié)語

高職院校預算績效管理工作是一項復雜、長期、涉及范圍廣、專業(yè)要求高的工作，其具體包括指標制定、計劃編制、考核等內(nèi)容，是一個系統(tǒng)化的整體，在此過程中會因為高職院校各方面因素導致各種問題，嚴重影響預算績效執(zhí)行效果。對此需要學校加強重視，一方面需要加強理論分析；另一方面需要加強實踐研究，從學校財務管理、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作實際情況出發(fā)，創(chuàng)建一個科學、可行的預算績效管理體系。通過該體系對學校教育教學工作、職能部門工作等完成情況進行考核、評估，以此科學配置各項經(jīng)費、財務資金，提高資金利用率。通過績效管理工作調(diào)動教師、學校管理人員、各部門人員的工作積極性，最終有效提高辦學水平和質(zhì)量。