新稅法背景下的企業(yè)會計稅務(wù)籌劃措施探究

王新生

（黑龍江龍煤雙鴨山礦業(yè)有限責(zé)任公司，黑龍江 雙鴨山 155100）

新稅改不斷深化落實，企業(yè)需要面對不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為了順應(yīng)新時期的發(fā)展形勢，企業(yè)不斷提高對會計稅務(wù)籌劃的重視度。開展會計稅務(wù)籌劃工作不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部資金的利用率，還能夠給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來動力，需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃工作的重要作用，在不同工作環(huán)節(jié)融入先進(jìn)的管理理念，加強(qiáng)與相關(guān)法律法規(guī)的有機(jī)結(jié)合，提高稅務(wù)籌劃的合理性、合法性、可靠性。會計稅務(wù)人員需要增強(qiáng)工作理念、工作方法、工作模式創(chuàng)新意識，加大對內(nèi)部資金的控制力度，做好科學(xué)配置工作，幫助企業(yè)在合法的前提下規(guī)避稅收，提升經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平。

一、新稅法背景下企業(yè)所得稅的變化

隨著新稅法的不斷落實，企業(yè)所得稅得到簡化，基本稅率得到明確，定為25%。稅法中的此項變化可以減少各行業(yè)企業(yè)的稅收，幫助企業(yè)緩解經(jīng)營過程中的壓力，使財務(wù)管理方面的實力得到凸顯，讓企業(yè)擁有更多用來投資經(jīng)營的資金，從而提高企業(yè)的綜合發(fā)展實力。新稅法的出臺使企業(yè)稅前扣除項目得到明確，在相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的支持下，有效約束了企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工薪資福利等的發(fā)放。企業(yè)可以結(jié)合新稅法的相關(guān)規(guī)定，合理扣除招待費(fèi)用、宣傳費(fèi)用及其他公益性捐贈費(fèi)用，新稅法的以上變化能夠促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，并為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、新稅法背景下加強(qiáng)企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的必要性

（一）會計稅務(wù)籌劃工作有利于增強(qiáng)納稅意識

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作必須在符合法律規(guī)定的條件下開展，會計人員應(yīng)充分利用政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，采取有效措施幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，由此可見，建立健全的稅務(wù)籌劃體系有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，讓新稅法政策得到全面執(zhí)行。企業(yè)可以通過學(xué)習(xí)新稅法了解保護(hù)自身合法權(quán)益的方法，增強(qiáng)納稅意識，確保在納稅過程中充分發(fā)揮主觀能動性，避免出現(xiàn)逃稅、漏稅行為。企業(yè)要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能及作用，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃人員與納稅機(jī)關(guān)的有效溝通，了解最新政策和規(guī)定，讓企業(yè)稅務(wù)籌劃更有針對性與實效性。

（二）會計稅務(wù)籌劃工作有利于提升企業(yè)效益

落實稅務(wù)籌劃工作有利于企業(yè)建立完善的財務(wù)管理制度，使其經(jīng)營管理更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化，為會計核算提供合理依據(jù)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展經(jīng)營成效。針對企業(yè)的理財投資而言，利用專業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠明確企業(yè)的納稅數(shù)額，并將此作為參照標(biāo)準(zhǔn)落實到各項業(yè)務(wù)中，確保企業(yè)決策的準(zhǔn)確性、可靠性，不斷提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。由于不同的稅收優(yōu)惠政策能夠給企業(yè)的日常經(jīng)營質(zhì)量帶來直接影響，所以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的各項業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動均需要保證合法性，嚴(yán)格按照新稅法的規(guī)定落實，由此減輕企業(yè)稅負(fù)，增加可利用資金數(shù)額，提高綜合發(fā)展實力。

（三）會計稅務(wù)籌劃工作有利于完善稅法政策

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作是對稅法政策的反饋，體現(xiàn)了稅法的導(dǎo)向作用，并且反映出稅收政策的合理性、正確性。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他職能部門可以通過分析企業(yè)稅務(wù)籌劃反饋，對稅法政策進(jìn)行補(bǔ)充和完善，不斷健全稅收體系，充分發(fā)揮稅收政策的約束作用。由于企業(yè)的稅務(wù)部門與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間有密切聯(lián)系，因此能夠了解新稅法制度的變化點，將此作為依據(jù)調(diào)整自身的納稅體系，強(qiáng)化新稅法制度的有效性，為維持市場經(jīng)營秩序奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、新稅法背景下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作存在的主要問題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃意識，缺少對市場環(huán)境的了解

部分企業(yè)在經(jīng)營管理中存在亟須解決的問題。首先，企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃意識，沒有對新稅法進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解，忽略了稅務(wù)工作的重要性。與此同時，部分企業(yè)管理人員在不了解市場環(huán)境變化的情況下開展各項工作，導(dǎo)致相關(guān)工作缺少合理依據(jù)，體現(xiàn)出較強(qiáng)的盲目性。在此種發(fā)展背景下，稅務(wù)籌劃人員缺少培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會和途徑，缺乏與管理方面的有機(jī)結(jié)合，致使實際工作無法發(fā)揮效用，稅務(wù)規(guī)劃管理因得不到支持難以落實。其次，雖然新稅法給企業(yè)帶來了更加廣闊的發(fā)展空間，創(chuàng)造了更加廣泛的規(guī)劃范圍，但也對會計稅務(wù)籌劃工作人員提出了更高的要求，而部分企業(yè)對稅務(wù)籌劃不夠重視，很難及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員及相關(guān)工作存在的問題，對企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展造成了不良影響。

（二）籌劃管理機(jī)制不完善，缺乏對新稅法的了解

為了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的實效性、規(guī)范性，需要提高對稅務(wù)籌劃管理的重視度，而有序的管理離不開完善的管理機(jī)制。良好的稅務(wù)籌劃管理有利于提升稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量，有利于企業(yè)在短時間內(nèi)實現(xiàn)減稅目標(biāo)。但部分企業(yè)的經(jīng)營管理缺少與新稅法的有機(jī)結(jié)合，忽略了稅務(wù)籌劃過程中管理工作的重要性，不僅無法保證企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，還弱化了企業(yè)的綜合發(fā)展實力、市場競爭力。企業(yè)通常依托稅法政策建立內(nèi)部管理機(jī)制，由于對新稅法缺乏了解和正確解讀，因此在制定和優(yōu)化籌劃管理機(jī)制的過程中，缺少合理依據(jù)，稅務(wù)籌劃工作價值難以體現(xiàn)。此外，雖然企業(yè)加強(qiáng)了管理機(jī)制與新稅法的融合，但因為缺少嚴(yán)格的監(jiān)督控制，稅務(wù)籌劃工作準(zhǔn)確性低，體現(xiàn)出較強(qiáng)的不可靠性。

（三）籌劃人員素質(zhì)待提高，資源配置缺乏合理性

開展稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃從業(yè)人員是主體力量，應(yīng)深入學(xué)習(xí)和熟練掌握相關(guān)稅法知識，并在實際工作中做到靈活運(yùn)用。但部分企業(yè)的會計人員缺乏學(xué)習(xí)意識，同時缺少參與專業(yè)培訓(xùn)的積極性，導(dǎo)致工作能力和專業(yè)素質(zhì)無法滿足新稅法背景下的稅務(wù)籌劃要求，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了不利影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃部門組織結(jié)構(gòu)過于單一，且在資源配置過程中缺乏合理性、科學(xué)性，不同崗位存在較多重復(fù)性工作，稅務(wù)籌劃人員的工作效率和質(zhì)量得不到提高，不利于企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，會計人員的思想觀念過于傳統(tǒng)，工作方式較為滯后，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了一定阻礙。

四、新稅法背景下解決企業(yè)會計稅務(wù)籌劃問題的有效對策

（一）增強(qiáng)會計稅務(wù)籌劃意識，編制科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案

新時期市場經(jīng)濟(jì)不斷變化，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不符合新稅法的相關(guān)政策，就會引發(fā)偷稅、漏稅等不良行為，不僅會阻滯企業(yè)實際運(yùn)營，還會給自身的市場評價帶來不良影響。為了順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的發(fā)展趨勢，會計稅務(wù)人員需要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，提高對稅務(wù)籌劃工作的重視度，加強(qiáng)對新稅法相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，不斷完善稅務(wù)籌劃流程，在不同工作環(huán)節(jié)中引入先進(jìn)的理念，在幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時，降低偷稅、漏稅行為的發(fā)生概率。會計稅務(wù)人員需要重視對相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保自身行為和籌劃方案的合法性，不斷提升稅務(wù)籌劃水平。

（二）構(gòu)建稅務(wù)籌劃管理體系，強(qiáng)化對新稅法的全面解讀

企業(yè)落實稅務(wù)籌劃工作，離不開完善的管理機(jī)制。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理機(jī)制的合理性、科學(xué)性。會計稅務(wù)人員需要明確自身的崗位職能，認(rèn)真履行責(zé)任和義務(wù)，正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃工作的作用，不斷提高相關(guān)工作的準(zhǔn)確性及合理性。會計稅務(wù)人員需要從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度分析問題，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃創(chuàng)新意識，構(gòu)建現(xiàn)代化籌劃管理模式，嚴(yán)格按照各項規(guī)章制度落實自身工作，不斷提高稅務(wù)管理質(zhì)量。為了實時了解經(jīng)濟(jì)市場的宏觀調(diào)控情況，會計稅務(wù)人員需要認(rèn)真解讀新稅法的不同優(yōu)惠類型，讓企業(yè)更多項目符合相關(guān)要求，保障企業(yè)的合法經(jīng)營。

（三）提升稅務(wù)籌劃人才素質(zhì)，科學(xué)配置企業(yè)內(nèi)部資源

會計稅務(wù)人員是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的主體力量，其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)直接決定了稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，為了保證相關(guān)工作得到充分落實，需要從會計稅務(wù)人員的角度進(jìn)行分析，定期組織開展專業(yè)化培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對新稅法政策和法律法規(guī)知識的學(xué)習(xí)，合理明確工作目標(biāo)，使其始終與企業(yè)的實際發(fā)展方向保持一致。應(yīng)從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，圍繞幫助企業(yè)合法避稅、減輕稅負(fù)開展各項工作，提升稅務(wù)籌劃管理水平。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)高端人才引進(jìn)意識，不僅要求會計稅務(wù)崗位應(yīng)聘人員具備高學(xué)歷，而且需要具備豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，能夠在實際工作中隨機(jī)應(yīng)變，熟練應(yīng)用新稅法中的相關(guān)知識，及時解決企業(yè)經(jīng)營過程中存在的不合理納稅問題，夯實稅務(wù)工作基礎(chǔ)。

五、提升企業(yè)會計稅務(wù)籌劃水平的有效策略

（一）加強(qiáng)多種稅務(wù)籌劃方法的有機(jī)結(jié)合

企業(yè)會計稅務(wù)工作人員應(yīng)該增強(qiáng)創(chuàng)新意識，積極改進(jìn)傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方式，強(qiáng)化多種稅務(wù)籌劃方式的有機(jī)結(jié)合，不斷優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)工作模式。會計稅務(wù)人員可以將繳納稅款的類型作為基礎(chǔ)依據(jù)，強(qiáng)化與各項業(yè)務(wù)活動的融合，提高稅務(wù)籌劃手段的多樣性，明確企業(yè)各項業(yè)務(wù)是否符合新稅法中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策要求，合理利用低稅率開展應(yīng)納稅款的計算工作，為企業(yè)的投資行為提供合理依據(jù)，確保選擇的投資產(chǎn)業(yè)在稅收優(yōu)惠范圍內(nèi)。企業(yè)還可以通過分析自身的組織形式，正確選擇分支機(jī)構(gòu)，提升稅務(wù)籌劃工作的實效性。

（二）強(qiáng)化發(fā)票合同使用和管理的規(guī)范性

國內(nèi)常見的納稅原則為以票控稅。為了滿足新稅法的相關(guān)要求，企業(yè)需要依據(jù)實際開展的業(yè)務(wù)訂立相關(guān)合同，通過保證合同的真實性強(qiáng)化發(fā)票開具和使用環(huán)節(jié)的規(guī)范性，進(jìn)而在銷項稅中合理扣除進(jìn)項稅額。企業(yè)會計稅務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照票據(jù)法律落實發(fā)票的開具、領(lǐng)取及保管等工作，增強(qiáng)發(fā)票真?zhèn)伪鎰e意識，切斷假發(fā)票入賬途徑，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)活動的類型明確相關(guān)成本和費(fèi)用，做好收入計算工作。會計稅務(wù)人員在工作中應(yīng)認(rèn)真專注，減少失誤，提高會計資源的完整性，為外部審計工作提供合理依據(jù)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查工作的落實擁有便利條件。

（三）提高企業(yè)各類關(guān)聯(lián)交易的合理性

企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)通常會體現(xiàn)出多元化特點，包含多個子公司，有裝飾公司、銷售工作、設(shè)計公司等，主要發(fā)揮轉(zhuǎn)讓定價的作用。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，如果各子公司的稅率相同，可以通過專業(yè)的計算，明確稅務(wù)籌劃前后的企業(yè)所得稅總額沒有較大差異，但開展土地增值稅清算工作時，在不同級別稅率的影響下，計算差異較大，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)征收稅款。很多地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查工作中，通常以房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)聯(lián)交易為工作重點內(nèi)容，并始終堅持開展此方面的反避稅工作。由此可見，企業(yè)需要保證自身關(guān)聯(lián)交易的合理性，降低由轉(zhuǎn)讓定價避稅造成的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)開展各類交易活動，確保定價的合理性，并做好核實工作，使定價達(dá)到外部稅務(wù)審計的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。要提高對納稅申報環(huán)節(jié)的重視度，及時催收企業(yè)各子公司的交易資料，針對母公司的業(yè)務(wù)而言，應(yīng)該加強(qiáng)與第三方稅務(wù)事務(wù)所的合作，聘請專業(yè)的稅務(wù)人員編制科學(xué)的籌劃方案，并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，保證符合要求后在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃不同階段的科學(xué)性

針對企業(yè)融資活動中的稅務(wù)籌劃，會計稅務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真分析稅收抵免等相關(guān)政策，依據(jù)實際情況編制合理的融資規(guī)劃，減輕納稅帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在融資活動中，很多工作環(huán)節(jié)都可以在符合法律規(guī)定的前提下實現(xiàn)抵免稅費(fèi)，如租賃行為，會計稅務(wù)人員可以采用減少租賃利息的方法減少稅費(fèi)，或者通過減免手續(xù)費(fèi)的手段達(dá)到降低稅費(fèi)的目的。對于企業(yè)的投資活動來說，由于投資項目類型和地點等方面存在差異，對應(yīng)的稅率也有相應(yīng)的區(qū)別，因此為了降低企業(yè)的投資風(fēng)險，減少由此帶來的經(jīng)濟(jì)損失，需要有序落實稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營避免不了繳納所得稅，會計稅務(wù)人員必須合理判斷是否需要全額扣除、允許計算扣除等項目的稅法規(guī)定限額，在稅法規(guī)定限額范圍內(nèi)，減少漏稅情況的發(fā)生。

六、結(jié)語

新稅法的出臺和實施使市場環(huán)境發(fā)生了巨大變化，稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，具有重要價值和意義。企業(yè)的會計稅務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識自身的工作性質(zhì)、職能、責(zé)任，認(rèn)真履行相關(guān)義務(wù)，加強(qiáng)對新稅法政策的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)的各項投資項目符合稅收優(yōu)惠政策的要求。企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際發(fā)展情況構(gòu)建完善的籌劃管理體系，為會計稅務(wù)人員提供工作依據(jù)、參照標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性、可行性。企業(yè)應(yīng)該重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，積極配合稅務(wù)核查等工作，及時了解最新稅務(wù)政策的變化，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少成本投入，進(jìn)而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。