企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票的使用與管理探析

梅珺

（西安豐陽(yáng)進(jìn)出口有限公司，陜西 西安 710000）

一、引言

銀行承兌匯票的簽發(fā)和使用是在銀行貸款信用良好的基礎(chǔ)上為申請(qǐng)人開(kāi)通的匯票承兌業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票的規(guī)范和管理，科學(xué)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)管理漏洞造成的經(jīng)濟(jì)損失，有利于維護(hù)社會(huì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的相關(guān)概念

（一）票據(jù)

17世紀(jì)時(shí)，歐洲貿(mào)易過(guò)程中票據(jù)的結(jié)算方式取代了以往的現(xiàn)金結(jié)算方式，從此開(kāi)始票據(jù)結(jié)算并沿用至今，如今票據(jù)已經(jīng)成為人們進(jìn)行交易所必需的一種結(jié)算工具。

1882年，英國(guó)出臺(tái)了新的票據(jù)法，界定了可轉(zhuǎn)讓的票據(jù)為權(quán)利性財(cái)產(chǎn)。此類財(cái)產(chǎn)可僅憑交付行為（或是轉(zhuǎn)讓人背書(shū)）實(shí)現(xiàn)完全合法權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。在此過(guò)程中，要保證獲取票據(jù)的過(guò)程基于善意，且遵循公平公正原則支付相應(yīng)的報(bào)酬，只要滿足上述條件，票據(jù)及其所含有的全部財(cái)產(chǎn)所有權(quán)限就可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，由受讓人承接，此時(shí)不受其他權(quán)益的管控約束。

《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》中，對(duì)票據(jù)概念進(jìn)行了解析，將其分為廣義和狹義兩個(gè)方面。從廣義上講，票據(jù)是一種書(shū)面憑證，有效體現(xiàn)了商業(yè)權(quán)利和財(cái)產(chǎn)價(jià)值。從狹義上講，票據(jù)是指發(fā)行人在國(guó)家相關(guān)法律允許的基礎(chǔ)上，遵守相關(guān)法律約束而發(fā)行的憑證。票據(jù)票面金額固定，只要票據(jù)獲取渠道符合要求且通過(guò)審核，便支持無(wú)條件按照票據(jù)面額支付給票據(jù)持有者相應(yīng)金額。我國(guó)票據(jù)法中對(duì)其有明確的規(guī)定，認(rèn)為票據(jù)行為是無(wú)條件支付的有價(jià)證券。

（二）銀行承兌匯票

《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》是匯票相關(guān)活動(dòng)開(kāi)展的重要依據(jù)。所謂的匯票，本質(zhì)上也是一種支付票據(jù)。其具有相應(yīng)的法律效應(yīng)。按照發(fā)行人的差異，可將匯票分為兩類。一是銀行匯票。此種類型的匯票為銀行主體，本質(zhì)是一種銀行承兌行為，票據(jù)簽發(fā)單位為出票銀行，當(dāng)銀行見(jiàn)到票據(jù)并審核其真?zhèn)?，確定無(wú)誤之后，需要無(wú)條件向票據(jù)持有者或者匯款人支付得到確認(rèn)的固定金額。二是商業(yè)匯票。其是一種出票人支付收款人或者票據(jù)持有者確定金額的承兌行為，由出票人簽發(fā)票據(jù)，委托付款人在見(jiàn)到票據(jù)后，對(duì)票據(jù)進(jìn)行鑒別，確定無(wú)誤后按照日期限定無(wú)條件完成支付。同時(shí)，要注意商業(yè)匯票的承兌人分為兩類：一是銀行承兌，承兌人是銀行，此種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，發(fā)行的匯票也被稱為銀行承兌匯票；二是除銀行外的付款人承兌，付款人為承兌人，此類票據(jù)被稱為商業(yè)承兌匯票。

三、我國(guó)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀和作用

（一）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

20世紀(jì)90年代初，商業(yè)匯票正式進(jìn)入我國(guó)的貿(mào)易市場(chǎng)，當(dāng)時(shí)商業(yè)匯票僅作為一種結(jié)算和融資工具。后來(lái)經(jīng)過(guò)20多年的不斷發(fā)展，票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展到了一個(gè)新的階段。我國(guó)銀行承兌匯票發(fā)展相對(duì)較快，目前銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)已經(jīng)占全部票據(jù)業(yè)務(wù)的90%以上，近些年，銀行承兌匯票的發(fā)展更加快速。

除了《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》外，中國(guó)人民銀行還于2001年發(fā)布了《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)開(kāi)辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理的通知》，明確了使用指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管的銀行承兌風(fēng)險(xiǎn)的管控，其中規(guī)定，在銀行進(jìn)行特定承兌操作時(shí)，承兌資金總額不得超過(guò)上年度末賬戶余額的5%，同時(shí)銀行承兌業(yè)務(wù)總額受政策控制。

雖然我國(guó)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)比西方一些國(guó)家起步晚，業(yè)務(wù)量相對(duì)較小，業(yè)務(wù)種類單一，但是整體發(fā)展呈快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。例如，2002年山西省金融機(jī)構(gòu)的銀行承兌匯票使用總額高達(dá)300億元。在這方面，山西省在2003年的財(cái)政預(yù)算案中，只用了8個(gè)月的時(shí)間，便達(dá)到34億元，增長(zhǎng)趨勢(shì)明顯。

（二）銀行承兌匯票的特點(diǎn)

目前，銀行承兌匯票在國(guó)內(nèi)貿(mào)易中的應(yīng)用已經(jīng)非常普遍。其具體功能體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，在支付結(jié)算方面，票據(jù)可以在商業(yè)交易過(guò)程中發(fā)揮與貨幣相同的支付作用。其次，在信用擴(kuò)張方面，發(fā)票的開(kāi)具和接受過(guò)程本身是基于實(shí)際的商業(yè)活動(dòng)。由于發(fā)票開(kāi)具與發(fā)票領(lǐng)取之間存在一定的時(shí)差，因此在此期間，企業(yè)的信用價(jià)值得以提升。再次，在融資方面，開(kāi)票公司可以要求銀行貼現(xiàn)，以便快速收回資金。票據(jù)是一種可高速收回的凈資產(chǎn)。持有票據(jù)的銀行可以通過(guò)再貼現(xiàn)、回購(gòu)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等整合資金。另外，票據(jù)市場(chǎng)具有投資、交易功能，在一定程度上影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。投資者可以從公司、銀行和金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)票據(jù)和票據(jù)衍生品，作為自己的短期投資項(xiàng)目，銀行業(yè)和金融機(jī)構(gòu)也可以在證券交易所進(jìn)行相關(guān)交易。最后，便于監(jiān)管。票據(jù)是商業(yè)銀行調(diào)整信貸規(guī)模、靈活使用資金的工具。同時(shí)，作為企業(yè)與央行、商業(yè)銀行之間的橋梁，央行可以選擇放開(kāi)貼現(xiàn)限額，調(diào)整再分配方向，使利率從貨幣政策方向轉(zhuǎn)為經(jīng)濟(jì)方向。

（三）融資性銀行承兌匯票的意義

融資性銀行承兌匯票可以為實(shí)體經(jīng)濟(jì)提供更多的金融支持，對(duì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展起正向的積極作用。

1.融資性銀行承兌匯票業(yè)務(wù)可以為實(shí)體經(jīng)濟(jì)提供更便捷的支付業(yè)務(wù)

銀行承兌匯票本身具有遠(yuǎn)期付款承諾的功能。該功能可以幫助企業(yè)調(diào)整配送與上下游支付的時(shí)差，從而助力民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)解決發(fā)展過(guò)程中資金不足的問(wèn)題。同時(shí)，促進(jìn)商品和服務(wù)良好發(fā)展，有效促進(jìn)企業(yè)之間的貿(mào)易。

2.對(duì)民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)而言，賬戶貼現(xiàn)功能有利于為其提供便捷的融資渠道，降低資本整合成本，進(jìn)而減少企業(yè)財(cái)務(wù)成本輸出，幫助企業(yè)健康發(fā)展

銀行承兌匯票相對(duì)于普通流動(dòng)資金貸款而言，具有一定的優(yōu)勢(shì)。其發(fā)行是由銀行的信用評(píng)級(jí)決定的，具有融資成本低、提現(xiàn)流程簡(jiǎn)單、所需信息較少、審批難度較低的特點(diǎn)。尤其是可以為企業(yè)提供短周期資金用于周轉(zhuǎn)，對(duì)一些信用評(píng)級(jí)較低的中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行承兌匯票所隱含的銀行信用、貼現(xiàn)利率低和放款速度快的信息特點(diǎn)，能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)靈活度和經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)融資困難的問(wèn)題有很好的幫助。

3.從主觀層面來(lái)看，中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)存在融資困難的現(xiàn)象

尤其是企業(yè)在進(jìn)行貨幣市場(chǎng)貸款的過(guò)程中，一旦遇到暫時(shí)性流動(dòng)性問(wèn)題，將難以通過(guò)在資本市場(chǎng)發(fā)行股票和債券的方式實(shí)現(xiàn)融資。而融資銀行賬戶的貼現(xiàn)功能和轉(zhuǎn)移功能可以幫助企業(yè)有效解決貨幣市場(chǎng)難以為中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)服務(wù)的問(wèn)題。貼現(xiàn)功能和轉(zhuǎn)移功能可以幫助企業(yè)通過(guò)銀行承兌匯票賬戶的證券化，將貨幣市場(chǎng)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)有效連接，恢復(fù)企業(yè)貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的作用。

4.從宏觀層面來(lái)看，大部分經(jīng)濟(jì)實(shí)體已逐漸接受和認(rèn)可發(fā)票的作用，在一定意義上幫助央行降低了基礎(chǔ)貨幣投資成本

當(dāng)公司可以使用發(fā)票結(jié)算時(shí)，只需要在實(shí)現(xiàn)時(shí)向銀行申請(qǐng)折扣交易，即減少貨幣流通，減輕通貨膨脹壓力。

四、企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票的使用與管理

（一）對(duì)外簽發(fā)的銀行承兌匯票的管理

銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票類型，出票人為簽發(fā)方，同時(shí)簽發(fā)人在承接票據(jù)時(shí)須向開(kāi)戶行發(fā)出申請(qǐng)，在承兌時(shí)銀行會(huì)對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核，且在支付階段須繳納一定的保證金。因此，此類賬戶也屬于一種重要的證券類型。企業(yè)需要指定專門(mén)人員進(jìn)行監(jiān)管，向銀行領(lǐng)取票據(jù)時(shí)，指定必須由出納人員和會(huì)計(jì)人員同時(shí)到場(chǎng)，不得由他人代領(lǐng)。

（二）對(duì)外取得銀行承兌匯票的管理

銀行承兌交易通常只對(duì)信譽(yù)高、資信狀況好、長(zhǎng)期業(yè)務(wù)交易質(zhì)量高的客戶開(kāi)放。收取票據(jù)時(shí)，只收取股份制銀行開(kāi)立的銀行承兌匯票，如中國(guó)五大行、華夏銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中信銀行等，其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)具的銀行承兌匯票則盡量不收取。這就要求負(fù)責(zé)票據(jù)收取的相關(guān)工作人員認(rèn)真審核票據(jù)的真?zhèn)?，辨別其真假。對(duì)銀行承兌匯票的金額、憑證印章、出票人姓名、驗(yàn)收期限等相關(guān)信息要嚴(yán)格審查。經(jīng)銀行審查無(wú)誤后，方可簽收。在票據(jù)簽收時(shí)，須注明收款人全名、金額、票據(jù)編號(hào)等信息。

（三）公司票據(jù)業(yè)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

是指公司在向客戶承兌匯票的過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，銷售公司所涉及的交易大多發(fā)生在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的地區(qū)，且其收到的銀行承兌匯票主要是紙質(zhì)版，因此，在收到客戶的銀行承兌發(fā)票或?qū)y行承兌發(fā)票交付給銀行時(shí)，中間環(huán)節(jié)和手續(xù)過(guò)于繁雜，造成賬戶丟失或者被盜的可能性比較大。

2.票面風(fēng)險(xiǎn)

是指銀行承兌發(fā)票的票面價(jià)值不符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定以及中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定和要求，導(dǎo)致票據(jù)失效或不可用，或者收到的票據(jù)存在已報(bào)損風(fēng)險(xiǎn)，甚至收到的發(fā)票很可能是假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)等。

3.背書(shū)風(fēng)險(xiǎn)

是指銀行承兌票據(jù)在交易過(guò)程中必須連續(xù)背書(shū)，背書(shū)順序必須與交易一致，背書(shū)的文字也必須清晰，加蓋的印章必須與銀行保留的印章一致。然而在正常的交易過(guò)程中，各單位往往在背書(shū)時(shí)加蓋公司銀行印章，但不在背書(shū)欄上蓋章。

4.托收風(fēng)險(xiǎn)

是指銀行承兌票據(jù)到期時(shí)無(wú)法收取款項(xiàng)，托收后票據(jù)將被退回或托收后資金無(wú)法到賬的風(fēng)險(xiǎn)。

5.保管風(fēng)險(xiǎn)

是指持票人在簽發(fā)承兌票據(jù)后，在保管票據(jù)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票是一種面額較大的重要票據(jù)，是公司極其重要的資產(chǎn)，在保管過(guò)程中必須謹(jǐn)慎對(duì)待，才能保證票據(jù)的安全。

6.付款解除風(fēng)險(xiǎn)

是指企業(yè)如果想要獲取新的票據(jù)，需要開(kāi)戶銀行將原來(lái)的承兌匯票質(zhì)押交付完成。在承兌票據(jù)回款過(guò)程中，新開(kāi)具的承兌票據(jù)可能受某種因素的影響，出現(xiàn)期限到達(dá)但難以及時(shí)回款的問(wèn)題，然后公司可能出現(xiàn)保證金不足以支付票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)防措施

收到發(fā)票后，除上述各種風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)把票據(jù)的正面和背面及粘貼聯(lián)復(fù)印出三份副本，并粘貼副本作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)，以備檢查。在收到銀行承兌匯票時(shí)還要仔細(xì)檢查背書(shū)的準(zhǔn)確性，保證各項(xiàng)填寫(xiě)規(guī)范齊全、簽章正確等。

五、銀行承兌匯票的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）嚴(yán)格分離職責(zé)

企業(yè)內(nèi)部若能實(shí)現(xiàn)各崗位職責(zé)互相牽制，則能更好地減少管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。涉及銀行承兌匯票的各崗位工作人員應(yīng)該各司其職，明確劃分職責(zé)。首先，由銷售部門(mén)主要負(fù)責(zé)完成對(duì)銀行承兌匯票的初步審查，在發(fā)現(xiàn)匯票沒(méi)有問(wèn)題后交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行二審。其次，負(fù)責(zé)銀行承兌匯票制單的人員必須是獨(dú)立的崗位，不可與票據(jù)管理員同崗，嚴(yán)格分離職責(zé)。最后，銀行還應(yīng)嚴(yán)格按照職責(zé)分離要求，專設(shè)兩名人員分別負(fù)責(zé)銀行承兌匯票稽核和保管工作。

（二）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感

會(huì)計(jì)人員在票據(jù)審核環(huán)節(jié)，要增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)意識(shí)和責(zé)任感，嚴(yán)格辨別票據(jù)的真實(shí)性。在使用銀行承兌匯票的過(guò)程中，要特別注意以下八個(gè)方面：一是票據(jù)上必須有“銀行承兌匯票”字樣；二是對(duì)銀行承兌匯票的票號(hào)要認(rèn)真審核；三是票據(jù)票面的金額須核對(duì)精準(zhǔn)；四是付款人的名稱是否合法準(zhǔn)確；五是收款人的名稱是否記載清楚；六是核對(duì)銀行承兌匯票的出票日期和有效期；七是將出票人的簽單與在銀行預(yù)留的簽章進(jìn)行認(rèn)真對(duì)比，核對(duì)是否一致；八是經(jīng)辦人的簽名是否正確。匯票上若存在上述項(xiàng)目未記清的情況，則匯票無(wú)效。金額必須一致，若出現(xiàn)大小寫(xiě)不一致的情況，票據(jù)無(wú)效。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)

在企業(yè)進(jìn)行日常管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)人員必須擁有專業(yè)資格證書(shū)，同時(shí)定期或不定期地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再培訓(xùn)，從而大幅提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，避免業(yè)務(wù)不熟練使企業(yè)遭受損失。審核發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)人員和負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)管理的工作人員應(yīng)高效配合，會(huì)計(jì)人員應(yīng)明確自身的職責(zé)，按照相應(yīng)期限做好票據(jù)交接工作，確保相應(yīng)的票據(jù)完全交到負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的工作人員手中，同時(shí)需要配合其完成原始付款憑證填寫(xiě)任務(wù)，在此過(guò)程中，要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守規(guī)定，不得委托他人或由單位其他人員代領(lǐng)。應(yīng)收票據(jù)和財(cái)務(wù)票據(jù)的賬面余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目余額一致，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別注意及時(shí)匯編和核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力的培訓(xùn)，使其做好日常工作，充分履行監(jiān)督檢查職能，加強(qiáng)公司全體員工對(duì)銀行承兌匯票的檢查和使用方面的培訓(xùn)，及時(shí)對(duì)職工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和票據(jù)管理的再培訓(xùn)。

六、結(jié)語(yǔ)

銀行承兌匯票是企業(yè)向客戶提供的一種遠(yuǎn)期付款的服務(wù)，這種付款形式在一定程度上達(dá)到了吸引客戶的目的，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)、增加銷售額、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。企業(yè)在使用銀行承兌匯票的過(guò)程中，要想充分發(fā)揮其價(jià)值，就需要積極合理地規(guī)避其帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地幫助企業(yè)緩解資金壓力。銀行承兌匯票可以幫助企業(yè)建立更安全的支付方式，同時(shí)也是一種更穩(wěn)定的融資工具。