交通集團(tuán)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探究

楊靜

（徐州市交通控股集團(tuán)有限公司，江蘇 徐州 221000）

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，交通集團(tuán)也迎來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)提升集團(tuán)管理效率、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有著積極的促進(jìn)作用?；诖?，交通集團(tuán)應(yīng)當(dāng)明確自身在管理方面存在的不足，不斷完善與優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、公開化、科學(xué)化，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失、違法亂紀(jì)等現(xiàn)象，促使集團(tuán)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、交通集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

1.治理結(jié)構(gòu)不完善

部分子公司在根據(jù)政策指引落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，并未根據(jù)需求在子公司內(nèi)部設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，缺乏專業(yè)人才負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度建設(shè)、落實(shí)以及日常管控工作。在日常工作推進(jìn)過程中，僅將其交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)推進(jìn)，導(dǎo)致公司其他職能部門對(duì)內(nèi)部控制工作配合度不高。此外還存在崗位設(shè)置不合理的問題，導(dǎo)致員工缺乏有效約束，難以保障工作流程的規(guī)范性，影響內(nèi)部控制落實(shí)效果。

2.內(nèi)控檢查未全面展開

部分子公司并未充分落實(shí)內(nèi)部控制的有效性評(píng)估工作，內(nèi)控執(zhí)行效果不明顯，子公司內(nèi)部控制自評(píng)工作落實(shí)不到位，并未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，也未形成公平準(zhǔn)確的內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，阻礙集團(tuán)內(nèi)部控制有效性的全面提升。

3.人員配置不科學(xué)

集團(tuán)內(nèi)部復(fù)合型人才儲(chǔ)備不足，現(xiàn)有員工隊(duì)伍綜合素質(zhì)難以滿足內(nèi)部控制落實(shí)要求。在信息化時(shí)代背景下，員工要具備良好的數(shù)據(jù)分析及信息化技術(shù)應(yīng)用能力，然而部分員工的知識(shí)儲(chǔ)備難以滿足工作開展要求。同時(shí)集團(tuán)內(nèi)部員工關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，組織架構(gòu)不合理，一線駕駛崗位面臨人員缺口較大，薪酬過低的問題，而管理崗及輔助崗卻人員富余。集團(tuán)現(xiàn)行人事、用工及薪酬三項(xiàng)制度改革工作落實(shí)難以滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需求，人浮于事現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不完整

當(dāng)前部分子公司在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，主要依靠管理層個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。雖在集團(tuán)經(jīng)營管理進(jìn)程中引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但并未針對(duì)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，也未全面梳理公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，并未制定完善的應(yīng)對(duì)策略，尤其涉及重大風(fēng)險(xiǎn)，在識(shí)別、應(yīng)對(duì)及防范措施上存在不足。

2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查較為片面

交通集團(tuán)在自身發(fā)展進(jìn)程中，經(jīng)過多年的經(jīng)驗(yàn)積累雖形成了一系列制度推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)，但受行業(yè)環(huán)境變化、員工綜合素質(zhì)參差不齊等因素的影響，集團(tuán)在經(jīng)營過程中依舊存在大量未知風(fēng)險(xiǎn)。在日常經(jīng)營管理進(jìn)程中，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查較為片面，僅能識(shí)別、監(jiān)督及應(yīng)對(duì)集團(tuán)發(fā)展進(jìn)程中常見的風(fēng)險(xiǎn)，并未對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全流程全覆蓋。缺失一些重要事項(xiàng)的決策記錄，后期溯源工作難以開展。商務(wù)合同存在履約風(fēng)險(xiǎn)，日常業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門融合度不高，財(cái)務(wù)部門無法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如不合規(guī)發(fā)票入賬、存貨賬實(shí)不符、開具與經(jīng)營業(yè)務(wù)不相符的票據(jù)等。上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如不及時(shí)規(guī)避和化解，容易影響交通集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）制度不完善，控制活動(dòng)不到位

以集團(tuán)下屬企業(yè)為例，通過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控制度建設(shè)方面存在以下問題。

1.制度不健全

例如，A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中缺少財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)檔案管理等管理辦法，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

2.預(yù)算控制力不強(qiáng)

對(duì)預(yù)算管理不夠重視，缺乏有效的控制，在實(shí)際的工作推進(jìn)過程中存在預(yù)算編制明細(xì)程度不足的問題。集團(tuán)內(nèi)部各職能部門在工作推進(jìn)過程中，僅核定總預(yù)算支出數(shù)額，并未按照明細(xì)科目開展預(yù)算編制工作。在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中，剛性不足，隨意性較大，難以保障預(yù)算執(zhí)行與編制相一致。涉及預(yù)算調(diào)整時(shí)，缺乏完善的審批制度，難以保障集團(tuán)內(nèi)部資金安全。未將預(yù)算管理落實(shí)效果納入績效考核范圍，不能提高員工的重視程度和保障預(yù)算管理工作質(zhì)量。

3.采購流程、程序不合理

例如，B企業(yè)在物品采購方面存在較大不足，缺乏健全的采購制度，工作流程規(guī)范性不足。并未建立材料采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫和合格的供應(yīng)商名錄，涉及大宗物品采購，通常由“一把手”直接決定，并未落實(shí)集體決策制度，導(dǎo)致物品采購工作的前期調(diào)研不足，并未實(shí)現(xiàn)貨比三家，也未選擇最優(yōu)供應(yīng)商幫助集團(tuán)降低采購成本。在采購過程中，即使有其他職能部門參與，也僅是走個(gè)過場(chǎng)，并未發(fā)揮實(shí)際作用。企業(yè)內(nèi)部采購流程不合理，無法有效平衡生產(chǎn)并降低成本。

4.資產(chǎn)管理方面

缺乏健全的資產(chǎn)管理體系，部分子公司的資產(chǎn)處置未經(jīng)集體決策，未經(jīng)評(píng)估，未履行集團(tuán)公司報(bào)批手續(xù)，且資產(chǎn)處置后不及時(shí)展開賬務(wù)處理，不能定期開展資產(chǎn)清點(diǎn)盤查工作，導(dǎo)致賬實(shí)不符。此外，部分子公司購入的資產(chǎn)或低值易耗品直接在費(fèi)用類科目列支，未作為資產(chǎn)核算管理。例如，C公司2021年5月保衛(wèi)處共支出147 997.5元用于安裝停車場(chǎng)監(jiān)控系統(tǒng)，全部計(jì)入費(fèi)用，并未將其作為固定資產(chǎn)加以核算，缺乏完善的存貨管理制度，出庫入庫并未記錄，驗(yàn)收手續(xù)及領(lǐng)用手續(xù)不完善。

5.會(huì)計(jì)核算方面

A企業(yè)會(huì)計(jì)核算主要存在以下幾個(gè)問題：一是往來款項(xiàng)長期掛賬未處理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金利用率不高，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；二是會(huì)計(jì)科目使用準(zhǔn)確度不高，并未設(shè)置單獨(dú)科目核算，難以保障核算的準(zhǔn)確性；三是會(huì)計(jì)核算時(shí)效性尚待提升，難以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性；四是增值稅進(jìn)行稅額抵扣規(guī)范程度不高，難以充分利用稅收優(yōu)化政策幫助企業(yè)降低稅負(fù)；五是為完成年度利潤目標(biāo)，提前確認(rèn)收入或滯后列支成本費(fèi)用，隨意調(diào)節(jié)利潤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）信息溝通不暢

1.各部門缺乏協(xié)同合作

集團(tuán)內(nèi)部各職能部門間工作目標(biāo)不一致，因此在內(nèi)部控制落實(shí)過程中難以實(shí)現(xiàn)合作，不能及時(shí)提供所需信息數(shù)據(jù)助力內(nèi)部控制的全面落實(shí)。業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的融合不足，財(cái)務(wù)未能深入業(yè)務(wù)前端深挖業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.信息系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)緩慢

交通集團(tuán)雖緊跟時(shí)代發(fā)展，大力引進(jìn)信息化系統(tǒng)，但各系統(tǒng)間相互獨(dú)立，并未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及功能的有效整合，尤其內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間并未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，集團(tuán)內(nèi)部信息化共享程度不足，“信息孤島”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。各職能部門間難以實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資源共享，難以完善內(nèi)部控制體系。集團(tuán)內(nèi)部信息化建設(shè)水平尚待提升，難以滿足當(dāng)前內(nèi)部控制落實(shí)需求。

（五）監(jiān)督管理機(jī)制不健全

借助科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化對(duì)比等手段，判斷企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，幫助集團(tuán)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。然而目前部分子公司在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，監(jiān)督審計(jì)工作做得不到位，甚至存在違規(guī)行為。崗位劃分不合理，財(cái)務(wù)人員存在失職失責(zé)行為，影響集團(tuán)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，財(cái)務(wù)監(jiān)督并未發(fā)揮應(yīng)有作用。部分子公司內(nèi)部其他職能部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不足，整改工作落實(shí)不到位，未根據(jù)審計(jì)結(jié)果優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)部控制落實(shí)過程中存在的問題，導(dǎo)致同類問題反復(fù)產(chǎn)生，無法從根本上解決問題，影響公司的穩(wěn)定發(fā)展。

三、交通集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.健全組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的全面落實(shí)建立在健全的組織架構(gòu)之上，交通集團(tuán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化自身內(nèi)部治理架構(gòu)，根據(jù)發(fā)展規(guī)模成立審計(jì)委員會(huì)，由集團(tuán)董事長直接負(fù)責(zé)，全面監(jiān)督審核集團(tuán)內(nèi)部控制落實(shí)效果。并在董事會(huì)下成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，監(jiān)督審查集團(tuán)預(yù)算編制的規(guī)范性，確保預(yù)算編制符合集團(tuán)發(fā)展要求。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，切實(shí)保障集團(tuán)內(nèi)部資金安全。涉及預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)審批制度，明確調(diào)整原因，對(duì)于不符合規(guī)定的調(diào)整申請(qǐng)予以駁回。合理劃分工作崗位，確保員工工作流程的規(guī)范性，為內(nèi)部控制的有效落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)員工教育培訓(xùn)

集團(tuán)內(nèi)部要加大教育培訓(xùn)活動(dòng)的開展力度，積極引導(dǎo)集團(tuán)全員樹立正確的內(nèi)部控制認(rèn)知，強(qiáng)化集團(tuán)全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知及重視程度，提升員工綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變自身管理思維，明確內(nèi)部控制的全面落實(shí)對(duì)集團(tuán)發(fā)展的重要意義。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.全面排查各項(xiàng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

交通集團(tuán)在實(shí)際的工作過程中，可與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，梳理自身業(yè)務(wù)體系。同時(shí)對(duì)集團(tuán)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程、崗位劃分等情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)界定、識(shí)別及評(píng)估，進(jìn)一步明確集團(tuán)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型、特點(diǎn)以及分布狀況，在集團(tuán)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)摸排臺(tái)賬，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，明確集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)限度，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。同時(shí)匯總各領(lǐng)域、流程的風(fēng)險(xiǎn)分布狀況、防范措施，組織員工學(xué)習(xí)，切實(shí)提升員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控能力，助力集團(tuán)穩(wěn)定發(fā)展。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

交通集團(tuán)管理層應(yīng)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，樹立全面且清晰的認(rèn)知。在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，借助良好的風(fēng)險(xiǎn)管理制度幫助企業(yè)提升決策的可行性，減少經(jīng)濟(jì)損失。傳統(tǒng)手段難以滿足集團(tuán)當(dāng)前的發(fā)展需求，因此建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)迫在眉睫。集團(tuán)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)，建立高度自動(dòng)化、智能化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督管控，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)中止業(yè)務(wù)，并積極反饋，幫助管理層及時(shí)解決問題，降低損失，規(guī)范集團(tuán)運(yùn)營管理活動(dòng)。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)管控

1.健全相關(guān)管理制度

交通集團(tuán)應(yīng)重新梳理現(xiàn)行管理制度，進(jìn)一步完善內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)管理制度。深入解讀當(dāng)前政策法規(guī)，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，指引實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度的建立與完善，通過健全的制度推動(dòng)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。認(rèn)真審核、修訂現(xiàn)行制度，修改與完善不能滿足集團(tuán)當(dāng)前經(jīng)營管理需求，或存在管理漏洞的制度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，通過有力的制度約束員工行為，確保工作流程的規(guī)范性。

2.完善業(yè)務(wù)流程

從上至下強(qiáng)化全員內(nèi)部控制理念，全面梳理集團(tuán)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及領(lǐng)域，落實(shí)內(nèi)部控制測(cè)試工作?；陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估視角，將風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)管理嵌入內(nèi)部控制體系，劃分重點(diǎn)崗位，合理授予相關(guān)職權(quán)，實(shí)現(xiàn)崗位相互約束、相互制衡，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全面規(guī)避。在實(shí)際的業(yè)務(wù)流程完善過程中，應(yīng)當(dāng)充分吸取一線員工意見，并結(jié)合審計(jì)結(jié)果，助力整改工作在集團(tuán)內(nèi)部的充分落實(shí)，形成長效機(jī)制，助力集團(tuán)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)信息溝通

1.拓寬信息溝通渠道

集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，建立現(xiàn)代化綜合信息管理平臺(tái)，精簡辦公流程，進(jìn)一步實(shí)行分級(jí)授權(quán)機(jī)制，給予員工不同權(quán)限。針對(duì)權(quán)限的不同，可查閱并處理的文件級(jí)別也不相同。進(jìn)一步拓寬信息溝通渠道，管理層與員工也可借助信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)無障礙溝通交流。交通集團(tuán)可有效利用宣傳媒介，與社會(huì)各界高效溝通，接受人民群眾監(jiān)督，提升自身經(jīng)營管理質(zhì)量。

2.加快信息共享系統(tǒng)的建設(shè)

根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營管理特點(diǎn)，構(gòu)建符合集團(tuán)發(fā)展需求的信息共享系統(tǒng)，加大資源投入力度，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，進(jìn)一步加快信息共享系統(tǒng)建設(shè)。在集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)高度自動(dòng)化、智能化的信息管理平臺(tái)，有效解決傳統(tǒng)模式下集團(tuán)企業(yè)的“信息孤島”問題，實(shí)現(xiàn)各部門信息資源共享，提升數(shù)據(jù)傳輸效率及準(zhǔn)確性。切實(shí)提升員工工作效率及質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用

交通集團(tuán)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)，明確開展審計(jì)工作的積極作用。根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模，合理設(shè)置內(nèi)審的組織結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審職能的地位，切實(shí)保障其權(quán)威性與獨(dú)立性。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，為內(nèi)部控制的全面落實(shí)保駕護(hù)航，監(jiān)督管控交通集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免不規(guī)范行為的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ茫袑?shí)保障集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)安全。引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人才，確保工作落實(shí)質(zhì)量，幫助員工根據(jù)時(shí)代變化及時(shí)更新自身知識(shí)儲(chǔ)備，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的充分落實(shí)。同時(shí)全面評(píng)估內(nèi)部控制落實(shí)效果，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的合理應(yīng)用，明確集團(tuán)落實(shí)內(nèi)部控制過程中存在的不足之處，推動(dòng)整改工作的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的提升，助力交通集團(tuán)于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下充分發(fā)揮自身職能，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

交通集團(tuán)在發(fā)展過程中，不僅應(yīng)當(dāng)重視外部業(yè)務(wù)的拓展，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制的全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外兼修，助力集團(tuán)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展?；诖耍鎸?duì)當(dāng)前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境，交通集團(tuán)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系，為內(nèi)部控制的全面落實(shí)營造良好的氛圍，健全各項(xiàng)管理制度，引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，提升員工工作質(zhì)量及效率，強(qiáng)化集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)督管控，切實(shí)提升集團(tuán)核心競爭力，維持穩(wěn)定健康發(fā)展。