基于內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化探討

趙琰琰 杭州市殘疾人托管中心

引言

行政事業(yè)單位作為我國(guó)建設(shè)發(fā)展中的重要組成部分，其管理水平的高低，直接決定著各行各業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。因此，基于內(nèi)控視角下，行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，需要清楚認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作與績(jī)效管理之間的聯(lián)系，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，采用多元化的技術(shù)手段，不斷提高內(nèi)部人員的工作質(zhì)量和工作效率，切實(shí)保障預(yù)算績(jī)效管理工作的全面落實(shí)，努力推動(dòng)行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、基于內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)概述

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的概念

當(dāng)前，行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理主要指通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息的整理、反饋，不斷提升單位資金利用效率，以便盡快完成預(yù)期績(jī)效指標(biāo)，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部各項(xiàng)資源配置的目的。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用內(nèi)部控制管理機(jī)制，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。同時(shí)，行政事業(yè)單位與財(cái)政部門共同承擔(dān)著公共資金使用的責(zé)任，對(duì)公共資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)與利用率有著不可忽視的作用。所以，在預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中，需嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)章及相關(guān)程序來(lái)執(zhí)行，最大限度地保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。

（二）預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制工作的聯(lián)系

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。首先，內(nèi)部控制既是規(guī)避各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、保障行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，也是為社會(huì)提供服務(wù)、實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)。通過(guò)可靠的內(nèi)部控制及技術(shù)手段，可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員起到有效的約束作用，進(jìn)而保障各項(xiàng)工作的順利開展。其次，預(yù)算績(jī)效管理也是行政事業(yè)單位完成管理目標(biāo)的基本方式，在合理優(yōu)化資源配置的同時(shí)，還能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙向發(fā)展。由此可見，行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制制度二者相輔相成、互相促進(jìn)、互相影響，特別是內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，能夠?yàn)轭A(yù)算績(jī)效管理工作創(chuàng)造良好的先決條件。

（三）行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的特點(diǎn)

在內(nèi)控視角下，行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理基本具備以下的幾項(xiàng)特點(diǎn)：第一，戰(zhàn)略性特點(diǎn)?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位只有不斷完善預(yù)算績(jī)效管理，才能確保預(yù)算指標(biāo)與今后的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，進(jìn)而建立起科學(xué)的預(yù)算績(jī)效管理體系。第二，針對(duì)性特點(diǎn)。行政事業(yè)單位只有把所具備的資源進(jìn)行整合，并針對(duì)資源的不同屬性分類、歸納，才可以有效減少資源浪費(fèi)、資源閑置等問(wèn)題，從根本上提高內(nèi)部資金的使用效率，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化資源配置的目標(biāo)。第三，系統(tǒng)性特點(diǎn)。面對(duì)日益嚴(yán)峻市場(chǎng)環(huán)境，行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作必須嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度，從立項(xiàng)、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等多個(gè)層面著手，全面防范各種類型的風(fēng)險(xiǎn)隱患，不斷提升預(yù)算績(jī)效管理的規(guī)范性。

二、基于內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的正確認(rèn)識(shí)

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作主要負(fù)責(zé)保護(hù)單位內(nèi)部資金、資源的安全與穩(wěn)定，能夠有效預(yù)防市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，能起到一定的預(yù)防效果。而預(yù)算績(jī)效管理作為內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容之一，在事業(yè)單位日常的運(yùn)營(yíng)工作中也承擔(dān)著宏觀調(diào)控的作用。但是受傳統(tǒng)管理模式的影響，部分管理工作人員缺乏對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的正確認(rèn)識(shí)與了解，認(rèn)為預(yù)算績(jī)效管理是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，與其他部門毫無(wú)關(guān)聯(lián)。久而久之，這種錯(cuò)誤的觀念會(huì)使財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法有效控制單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于相關(guān)的管理工作流程也會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付公事的態(tài)度。并且，由于管理層對(duì)預(yù)算績(jī)效工作缺乏重視，導(dǎo)致相關(guān)的人員配置與專項(xiàng)資金投入不足，特別是在績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題上不夠深入，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部資金配置不均衡、不充分的現(xiàn)象頻頻發(fā)生，極大地影響了行政事業(yè)單位整體的工作質(zhì)量。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位想要保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行安全，必須要具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以及時(shí)檢測(cè)市場(chǎng)環(huán)境中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。然而就目前的情況來(lái)看，大部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的重要性。在實(shí)際開展內(nèi)部預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，常出現(xiàn)信息采集不充分、效率低下、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確以及反饋不及時(shí)等問(wèn)題，在某種程度上會(huì)限制內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理的銜接性，最終難以達(dá)到理想的職能效用。同時(shí)，有些行政事業(yè)單位雖制定了內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)槿狈I(yè)的管理人員，相關(guān)的內(nèi)部控制工作仍存在著諸多紕漏，如內(nèi)控目標(biāo)設(shè)計(jì)不合理、風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估不及時(shí)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不詳細(xì)等，稍有不慎就會(huì)增加預(yù)算績(jī)效管理工作中的安全隱患。除此之外，很多行政事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目指標(biāo)、資金具體使用情況以及項(xiàng)目可執(zhí)行性做出明確的說(shuō)明，在項(xiàng)目的審批和執(zhí)行申報(bào)環(huán)節(jié)存在著大量的漏洞，極易引發(fā)徇私舞弊、以權(quán)謀私等違法亂紀(jì)行為，既不利于內(nèi)部控制工作的有序開展，也無(wú)法有效判定各階段的風(fēng)險(xiǎn)概率，對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理與評(píng)價(jià)工作開展也會(huì)產(chǎn)生諸多的不良影響。

（三）預(yù)算績(jī)效管理制度不健全

現(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理制度并不健全，尤其是在預(yù)算編制方面，仍存在著大量的不足之處。首先，由于預(yù)算編制所涉及的內(nèi)容較為廣泛、程序較為繁雜，相關(guān)的工作人員必須具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、專業(yè)操作技能和綜合素養(yǎng)，然而這樣的復(fù)合型預(yù)算編制人員十分匱乏，以至于在實(shí)際的管理中，依然存在編制人員專業(yè)知識(shí)不足或法律意識(shí)較為薄弱的情況，嚴(yán)重降低了預(yù)算績(jī)效管理工作的效率和水平，不利于保障預(yù)算編制設(shè)計(jì)的整體質(zhì)量。其次，有些行政單位的管理職能較為特殊，所需要核算的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)十分龐大，一定程度上增加了相關(guān)編制人員的任務(wù)量和工作難度。若預(yù)算編制整體沒(méi)有設(shè)置一個(gè)合理的編制方式，無(wú)法科學(xué)配置內(nèi)部的各項(xiàng)資金，很可能會(huì)導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息所表現(xiàn)出來(lái)的結(jié)果與原先的編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo)存在較大差距，使預(yù)算績(jī)效管理工作不具備科學(xué)性與合理性。另外，在預(yù)算績(jī)效管理制度方面，有些行政事業(yè)單位缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，往往會(huì)忽視內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)作用，不僅會(huì)引發(fā)績(jī)效評(píng)估不及時(shí)以及懲罰機(jī)制未有效落實(shí)的情況，還會(huì)影響行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)職能與社會(huì)職能，嚴(yán)重阻礙預(yù)算績(jī)效管理的整體進(jìn)程。

（四）現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用力度不足

現(xiàn)代化預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用，可以有效防范行政事業(yè)單位日程工作中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)與外界的溝通和交流，并結(jié)合相關(guān)的考察結(jié)果，有針對(duì)性地對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。然而，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位都存在現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用力度不足、預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)不完善的情況，沒(méi)有適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展潮流。例如，有些行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，依然以傳統(tǒng)的單據(jù)或原始紙質(zhì)信息資料為主，很少會(huì)通過(guò)信息化技術(shù)或智能設(shè)備來(lái)解決預(yù)算中的管理、決策問(wèn)題。另外，有些單位雖構(gòu)建了預(yù)算績(jī)效信息系統(tǒng)，但在項(xiàng)目申報(bào)、編制績(jī)效申報(bào)表、編制預(yù)算表等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可靠性方面存在著諸多的問(wèn)題和短板，加上部分管理人員自身的專業(yè)素養(yǎng)及信息化能力較為薄弱，不符合預(yù)算管理信息系統(tǒng)的相關(guān)要求，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理整體效率不佳，在浪費(fèi)內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，還加大了行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的難度，不利于行政事業(yè)單位的高效發(fā)展。

三、基于內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視

在內(nèi)控視角下，行政事業(yè)單位必須正確認(rèn)識(shí)預(yù)算績(jī)效管理中的疏漏，積極借鑒優(yōu)秀的管理案例與先進(jìn)思想，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視，具體可以從以下的幾個(gè)方面入手：第一，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算績(jī)效管理的知識(shí)，明確預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況，有針對(duì)性地加大預(yù)算績(jī)效管理的宣傳力度，增強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的基本認(rèn)識(shí)與了解。比如，在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，可以以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門為輔的形式，充分調(diào)動(dòng)其他部門的參與意識(shí)，盡可能實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理全面覆蓋的目標(biāo)。第二，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部宣傳工作時(shí)，需要深入研究預(yù)算績(jī)效管理中存在的矛盾問(wèn)題。通過(guò)對(duì)宣傳工作的有效控制，提高各部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視度，確保內(nèi)部控制工作能夠得以全面落實(shí)，進(jìn)一步提升內(nèi)部資金的循環(huán)利用效率。第三，為進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的整體進(jìn)度，必須有效發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，適當(dāng)增加相應(yīng)的專項(xiàng)資金和人才配置，采用多元化的管理手段，增強(qiáng)工作人員的防范意識(shí)?；蚋鶕?jù)單位自身的戰(zhàn)略部署，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，不斷激發(fā)內(nèi)部人員的責(zé)任心和積極性，最大限度地保障各個(gè)階段的工作能夠逐一落實(shí)。

（二）建立健全預(yù)算績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

針對(duì)內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人必須引起足夠的重視。通過(guò)建立健全預(yù)算績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，細(xì)致考察預(yù)算績(jī)效管理，事前評(píng)估、事中監(jiān)管、事后結(jié)果應(yīng)用的整體情況，做好對(duì)各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，由專業(yè)工作人員進(jìn)行整理歸納，以便為后期工作開展提供有力的數(shù)據(jù)支持。例如，財(cái)務(wù)人員可以利用預(yù)算績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，找出單位內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患與管理漏洞，并將結(jié)果及時(shí)反饋至上級(jí)部門，確保在較短的時(shí)間內(nèi)能夠做出相應(yīng)的解決方案。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特色，不斷強(qiáng)化內(nèi)部組織的領(lǐng)導(dǎo)能力，全面完善業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，細(xì)化管理層級(jí)以及各崗位的職責(zé)權(quán)限，保證各項(xiàng)工作的開展能夠有章可循、違法必究、權(quán)責(zé)到人。或者，對(duì)各部門及人員的權(quán)限進(jìn)行交叉設(shè)置，尤其是在重點(diǎn)崗位，可采用定期輪崗或競(jìng)爭(zhēng)上崗的形式，優(yōu)先選擇工作能力與業(yè)務(wù)素養(yǎng)較強(qiáng)的復(fù)合型人才。

（三）構(gòu)建完善的預(yù)算績(jī)效管理制度

為進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理工作的效果，行政事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的預(yù)算績(jī)效管理制度，制定科學(xué)的績(jī)效目標(biāo)與編制預(yù)算，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、整理、歸納等工作。首先，在開展日常的預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，積極引進(jìn)專業(yè)水平高、綜合素養(yǎng)強(qiáng)的優(yōu)秀人才，不斷擴(kuò)大預(yù)算編制隊(duì)伍規(guī)模。與此同時(shí)，還需編制一套符合自身發(fā)展的可行性強(qiáng)的預(yù)算方案與戰(zhàn)略目標(biāo)，深入細(xì)化預(yù)算績(jī)效管理流程，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)工作人員的專業(yè)技能與法律意識(shí)，提高預(yù)算績(jī)效管理的合法性、完整性以及準(zhǔn)確性。其次，行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理相結(jié)合，根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度以及當(dāng)前的實(shí)際情況，創(chuàng)新、升級(jí)內(nèi)部控制管理體系，如分離制度，崗位輪換等，有效規(guī)避一人多崗、空位、缺位現(xiàn)象。最后，行政事業(yè)單位還應(yīng)建立合理的預(yù)算執(zhí)行追蹤制度，通過(guò)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的定期分析與總結(jié)，切實(shí)保障預(yù)算績(jī)效管理工作的全面性和精準(zhǔn)性。同時(shí)，要想改善績(jī)效管理目標(biāo)不明確的問(wèn)題，行政事業(yè)單位必須依據(jù)各部門工作職能，及時(shí)調(diào)整管理內(nèi)容、編制流程以及績(jī)效目標(biāo)，從而為預(yù)算績(jī)效管理創(chuàng)造良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用力度

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，行政事業(yè)單位想要保持良好的運(yùn)作狀態(tài)，必須樹立與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新的管理理念，強(qiáng)化現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用力度。立足于單位內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際，積極構(gòu)建內(nèi)容廣泛、覆蓋全面的預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)或預(yù)算績(jī)效管理在線平臺(tái)，充分調(diào)動(dòng)廣大干部的積極性，保證在不浪費(fèi)資源的基礎(chǔ)上，提高整體的工作質(zhì)量與工作效率，并聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與管控，以便及時(shí)了解預(yù)算績(jī)效管理的效果。在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，利用現(xiàn)代信息管理軟件對(duì)各部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一方面有利于各部門員工迅速掌握內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理方法；另一方面有利于提高預(yù)算績(jī)效管理的及時(shí)性、有效性和精準(zhǔn)性。同時(shí)，各事業(yè)單位可以通過(guò)官方微博網(wǎng)站，微信公眾號(hào)等途徑，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理信息技術(shù)的宣傳力度，也可以創(chuàng)設(shè)在線項(xiàng)目專欄，接受廣大人民群眾的監(jiān)督，不斷提升行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的綜合效率。此外，行政事業(yè)單位還需要結(jié)合自身的情況，適當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用。可以采用定期組織培訓(xùn)活動(dòng)或者外出進(jìn)修等形式，及時(shí)補(bǔ)充、更新單位工作人員的專業(yè)知識(shí)與技能，使其具備靈活應(yīng)變突發(fā)情況的能力，努力推動(dòng)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在信息滿天飛的大數(shù)據(jù)時(shí)代，行政事業(yè)單位在內(nèi)控視角下優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理工作有著極其重要的意義。因此，行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，必須明確內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理的必然聯(lián)系。立足單位內(nèi)部的實(shí)際情況，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部人員意識(shí)、建立健全預(yù)算績(jī)效管理風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建完善的預(yù)算績(jī)效管理制度、加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用力度等形式，改進(jìn)、優(yōu)化單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)與預(yù)算編制，不斷提高預(yù)算績(jī)效管理水平，促使行政事業(yè)單位獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步與發(fā)展。