新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響

許蘇芒 廣東電網(wǎng)有限責任公司廣州供電局

在企業(yè)的發(fā)展過程中，合理的稅收籌劃工作能夠助力企業(yè)以更科學的方式進行納稅，通過合法渠道降低納稅成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的達成，從而增強企業(yè)在市場競爭中的話語權。同時，合理的稅收籌劃還能促使企業(yè)內部管理系統(tǒng)的優(yōu)化，提升企業(yè)管理質量，對外樹立更好的形象，可以說稅務籌劃工作能夠直接影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。從國家層面來說，企業(yè)改革稅務籌劃工作能夠助力國家相關法規(guī)的推行和完善，優(yōu)化市場經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)結構，在全社會范圍內進行資源的合理配置，市場規(guī)范了，企業(yè)發(fā)展的環(huán)境也就得到了優(yōu)化，企業(yè)也就能在良好的環(huán)境中獲得更長遠的發(fā)展。

一、新會計準則

自加入全球一體化經(jīng)濟體系后，我國的經(jīng)濟獲得了巨大發(fā)展，與世界其他國家的聯(lián)系也更加緊密，我國企業(yè)的合作對象和業(yè)務范圍也不再限制于國內市場。為了使企業(yè)更好地適應這種國際化競爭，會計準則需要進一步進行完善，以促進經(jīng)濟更好地發(fā)展。隨著新會計準則的優(yōu)化和施行，企業(yè)財務管理工作也迎來了新的變化。

(一)合法性原則

合法性原則指的是企業(yè)的稅務籌劃工作一定是在稅法規(guī)定的范圍內執(zhí)行，在相關法律中，對稅收主體的行為需要制定明確的劃定標準，而稅收主體則需要在這些規(guī)范內進行合理納稅。

(二)事前籌劃原則

該原則的實行是為了確保企業(yè)在開始稅務籌劃工作之前，能夠以履行相關的納稅義務為前提，對自身的投資行為和經(jīng)營策略進行落實，明確自身行為，減輕需要承擔的納稅責任。

(三)成本效益原則

合理的稅務籌劃能夠有效降低企業(yè)需要承擔的納稅成本，達到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的，更好地促進企業(yè)發(fā)展。但是該原則的執(zhí)行也是以合法性原則為前提的，如果企業(yè)為了減輕自身納稅的負擔，就盲目地增加支出項，或者制作虛假的支出清單，反而會增加稅收方面的風險。

(四)目的性原則

新會計準則的施行能夠幫助企業(yè)更好地制定自身的財務目標。企業(yè)能夠更好地進行相關信息的收集，然后根據(jù)自身企業(yè)的具體情況。比如，資金的運作情況、投資的獲益情況等進行進一步的分析。企業(yè)在制作相關報表時，要考慮到報表接收單位的需要，讓審閱者能夠通過報表對企業(yè)的財務狀況有個全面了解，將企業(yè)的經(jīng)營成果和現(xiàn)金狀況直觀地展示出來。相比于舊版的會計準則，新會計準則融入了互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等高新技術的應用，與企業(yè)的應用環(huán)境更為配套，有著便捷性、準確性、科學性等特點。比如，企業(yè)的交易方式由原有的線下交易轉為線上，能夠將相關資料保留更長時間，而且通過互聯(lián)網(wǎng)有效保證了交易雙方的公平性。通過互聯(lián)網(wǎng)資料，企業(yè)能夠對合作方的真實債務情況和資產(chǎn)情況有個全面的了解，而且交易平臺也會將交易過程進行嚴密的記錄，保證了交易的安全性和公平性。

二、企業(yè)稅務管理和稅務籌劃的意義

在新會計準則的實行下，企業(yè)加強自身稅收管理和稅務籌劃工作具有非常重要的意義。受到我國早期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)在納稅意識方面有所缺乏，納稅主體對于納稅籌劃工作的重視程度也有所不足，這樣的現(xiàn)狀會導致稅收籌劃的概念和內容都發(fā)生偏移。此外，在國家相關機關征收稅法的具體方法上，也存在著一定的漏洞，導致部分企業(yè)為了追求經(jīng)濟利益最大化，會存在偷稅漏稅的行為。企業(yè)在發(fā)展的過程中，對于稅收籌劃問題不夠重視，而新會計準則的頒布也就具有了非常重大的意義。

(一)降低企業(yè)運營成本

企業(yè)在運營的過程中，采用科學合理的稅務籌劃方式，能夠有效地降低自身運營的成本。比如，新會計準則中有提到企業(yè)的成本效益問題，通過對企業(yè)進行成本核算，在法律允許的范圍內，通過稅務籌劃的方式將得企業(yè)的納稅金額，直接減少了企業(yè)的現(xiàn)金支出。稅務籌劃能夠從整體的角度降低企業(yè)運營成本，減少那些不必要的費用，這樣企業(yè)提高了收益，自然能夠獲取更多的利益。而通過合理的稅收減免后降低的納稅金額，則可以用于企業(yè)發(fā)展的其他方面。比如，用于其他方面的投資，或者用于企業(yè)經(jīng)營管理過程中，這樣能夠有效提高企業(yè)的市場占有率，增強企業(yè)的核心競爭力。

(二)提高稅務管理能力

在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，整個社會對于會計從業(yè)人員的需求量大幅度增加。大規(guī)模的會計從業(yè)人員投入到企業(yè)的稅收籌劃工作中，而與以往會計人員相比，這些經(jīng)過新知識培養(yǎng)的會計從業(yè)人員具有更加完備的能力，能夠通過自我意識覺醒進一步完善企業(yè)財務工作，同時，還可以為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展積累更多的財務力量，充分發(fā)揮財務工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

(三)降低企業(yè)風險

納稅風險是企業(yè)運營過程中常見的風險類型之一，而稅務籌劃能力的提升能夠有效降低企業(yè)在該方面的風險。通過有效的稅務控制，企業(yè)能夠優(yōu)化自身的管理模式，站在政府和社會的角度，發(fā)現(xiàn)自身運營管理過程中存在的稅務問題，并及時進行整改，降低因為非法納稅而導致的風險。

三、新會計準則對企業(yè)稅務籌劃的影響

要想研究新會計準則對稅務籌劃的影響，首先要分析稅務管理與稅務籌劃二者的關系，主要可以進行以下分析。

新會計準則的施行，極大地促進了整個行業(yè)的發(fā)展。在新規(guī)中，明確規(guī)定了企業(yè)核算的具體內容、需要遵循的規(guī)范，并對納稅的流程作了制度化說明，這些都會成為企業(yè)納稅活動的重要依據(jù)。新規(guī)還對企業(yè)的收益和虧損兩個方面做了細致化要求，一定程度上直接降低了企業(yè)稅收籌劃工作的風險，能夠有效保障企業(yè)順利開展各項經(jīng)濟活動，對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行有效監(jiān)督?？梢赃@樣說，新規(guī)的施行不僅有效化解了現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)負債的不良現(xiàn)狀，同時還能夠對企業(yè)的核算方式進行改革，為籌劃工作的開展提供了大力支持，對于稅務管理能力的提高也有積極的促進作用。且新規(guī)中直接對會計核算的科目進行了調整，全面縮小了企業(yè)納稅的范圍，減輕了企業(yè)的稅務負擔，這樣企業(yè)需要承擔的經(jīng)濟壓力也大幅度降低，能夠將資金更多地用于自身的發(fā)展。此外，新規(guī)中還增強了稅務執(zhí)法的合理性，督促企業(yè)規(guī)范自身行為，杜絕逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

(一)規(guī)范納稅流程

新規(guī)頒布以來，最直觀影響到的領域就是會計領域。新規(guī)作為我國稅收領域頒布的一項全面舉措，不僅強化了對企業(yè)的監(jiān)督、增強了稅收的宏觀調控作用，同時還為會計行業(yè)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境，提升了稅收對市場經(jīng)濟的促進作用。從具體的制度層面來說，新規(guī)的實施為企業(yè)的經(jīng)濟活動開展提供了依據(jù)，對于會計核算的進行也提供了完備的數(shù)據(jù)參考，對核算的具體流程也進行了規(guī)范，使得企業(yè)的經(jīng)濟活動在會計領域更全面地得到體現(xiàn)，規(guī)范了相關從業(yè)人員和企業(yè)，使整個會計行業(yè)朝著專業(yè)化、正規(guī)化的方向發(fā)展。

(二)完善財務制度

新規(guī)的頒布有效提高了會計行業(yè)的整體發(fā)展水平，并為后續(xù)制度的完善提供了依據(jù)和前提，對會計執(zhí)行規(guī)劃進行了調整。在原有的準則中，對于會計實施相關規(guī)范的表述上比較模糊，而新規(guī)對這些方面則進行了修改，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動中可以進行的操作進行了明確，使企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務拓展的時候能夠保持正確的方向。同時，新規(guī)對會計工作人員業(yè)務能力的提高以及稅務管理能力的提高都有著極大的促進作用，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)是前所未有的，企業(yè)要想讓自身在這樣的環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，就一定要具備極高的稅務管理能力。新規(guī)還加強了對于企業(yè)財務的監(jiān)督作用，通過完備的監(jiān)督機制，增強企業(yè)對于市場風險的認知能力，使企業(yè)財務數(shù)據(jù)的披露更加真實合理。

四、稅務管理與稅務籌劃的具體措施

(一)提高重視程度

作為企業(yè)的管理者，需要從意識上重視這兩項工作，有效促進二者共同發(fā)展。新規(guī)的實行，直接加深了財務管理和稅務籌劃對企業(yè)的影響程度，企業(yè)運營過程中，需要相關人員在這兩方面的能力，大幅度地提升稅務籌劃績效，加強集體對相關人員的管控能力。對于企業(yè)管理人員來說，需要通過專業(yè)技能的提升，加強對稅收風險的防范意識，對于稅收籌劃的各個環(huán)節(jié)，都要認真分析其中可能存在的風險，然后根據(jù)這些風險存在，制定稅收籌劃的具體方案，以保證在稅收籌劃的過程中不會出現(xiàn)風險因素，降低企業(yè)運營的風險的同時，提升企業(yè)既得利益的獲取。此外，管理者還需要將稅務建設與文化建設融合到一起，對員工進行影響，從意識上規(guī)范員工行為，為稅務籌劃工作的開展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

(二)重視稅務籌劃的成本效益

在新規(guī)中，對于會計活動涉及的事項也進行了有效調整，并且從制度角度進行了規(guī)范，提高了會計活動對于企業(yè)經(jīng)營狀況的披露質量。企業(yè)需要自身會計管理的能力，在籌劃工作中，對于籌劃的成本效益也要足夠地重視。稅收籌劃和稅收管理的根本目的是降低企業(yè)的稅務成本，有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益。為此，我們可以從以下幾個方面著手：首先，對企業(yè)經(jīng)營過程中囊括的各種成本進行有效分析，以此來保證稅收籌劃工作能夠發(fā)揮作用，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，制定多個稅務籌劃方案，在具體使用的時候根據(jù)情況優(yōu)中擇優(yōu)，以此來降低企業(yè)稅務方面的負擔，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。最后，稅務籌劃制定的過程中，必須全員參與，在制定前期要收集各部門與財務相關的數(shù)據(jù)，然后全員參與討論，以此來核對數(shù)據(jù)的真實性和有效性，通過財務信息的披露杜絕漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)稅務繳納方面的風險。

(三)加強與稅務部門的溝通

在與稅務部門溝通的過程中，要重點核對原有會計準則中沒有涉及的方面，就新規(guī)中多出來的內容進行有效溝通，加強與稅務部門的聯(lián)系。比如，舊規(guī)中存在企業(yè)與稅務機關脫節(jié)的情況，針對這一問題，企業(yè)要加強與稅務機關的聯(lián)系，以此來保證會計準則的相關信息與企業(yè)會計體系保持協(xié)同。對于正處于發(fā)展關鍵階段的企業(yè)來說，更要加強自身稅務管理的能力，可以從企業(yè)現(xiàn)狀著手，在企業(yè)內部構建良好的形象，通過現(xiàn)代化溝通方式，保持與稅務機關的關聯(lián)，使得企業(yè)更好地獲得稅務機關的認同。企業(yè)還需要與稅務機關經(jīng)常進行相關資訊的溝通，以此來了解最新的稅務政策，特別是那些對于自身發(fā)展有利的優(yōu)惠政策，以這些優(yōu)惠信息為基礎，進行稅務籌劃的制定，通過合法的手段降低企業(yè)的稅務負擔。此外，還需要建立起完備的監(jiān)督機制和獎懲制度，從制度上督促會計工作人員保持高度的積極性。

(四)重視增值稅、所得稅方面的更新

新規(guī)中對于增值稅方面有全新的理解，企業(yè)在明確自身收入的過程中，可能會出現(xiàn)收入確認進度較慢的問題。這種現(xiàn)狀主要是因為對于用戶獲取產(chǎn)品控制權的確認方面有所區(qū)別，在新規(guī)中，當對風險和報酬進行確認時，不同的時間點會對相關的指標產(chǎn)生較大影響，而這些都會直接影響到企業(yè)的盈利狀況。除此之外，企業(yè)銷售方面的獲利和增值稅的繳納也有著非常緊密的關聯(lián)，增值稅針對的是企業(yè)經(jīng)濟活動中增值的那部分需要繳納的金額。所以在新規(guī)的施行下，企業(yè)必須針對增值稅做好稅務籌劃，對于產(chǎn)品銷售的收入時間點予以明確，然后計算出各個時間點中的增值部分。對于所得稅，企業(yè)會制定多樣化的核算方式，但是新規(guī)對于企業(yè)核算方式的使用有所限制，在所得稅計算過程中，企業(yè)可以通過負債表等措施來確定稅務籌劃工作的目標，對現(xiàn)有的核算方式、計算方式、銷售節(jié)點等進行調整，通過籌劃的方式降低企業(yè)合理、合法范圍內的財務風險，降低企業(yè)稅負方面承擔的壓力，助力企業(yè)更長遠地發(fā)展。

五、結語

綜上所述，新規(guī)對于企業(yè)籌劃和企業(yè)管理方面的影響非常顯著。新規(guī)頒布后，需要企業(yè)顯著加強對上述兩種能力的提升，在有效保證企業(yè)稅務管理能力提升的同時，進一步解決以往稅務管理工作中所面臨的一些問題。在后續(xù)的發(fā)展過程中，相關從業(yè)人員應該從自身出發(fā)，提升會計專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)更敏銳的洞察力，分析企業(yè)的收入變化，在企業(yè)發(fā)展的不同時期制定出適當?shù)幕I劃方案，通過法律允許的方式，制定企業(yè)財務的稅務籌劃目標，從意識上提高企業(yè)員工對籌劃工作的重視程度，積極為稅務籌劃方案的制定出謀劃策，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，助力企業(yè)更長遠的發(fā)展。

本文對新規(guī)施行下企業(yè)稅收籌劃能力的提升方式做了分析。企業(yè)管理者需要加強對兩種能力的重視程度，配合稅務機關相關政策的推行，加強與稅務部門的聯(lián)系，重視稅收籌劃中涉及的成本效益，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，在合法范圍內通過對優(yōu)惠政策的解讀降低企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)合法經(jīng)濟收益，助力企業(yè)長遠發(fā)展。