當(dāng)前稅收環(huán)境下路橋企業(yè)的財務(wù)管理研究

朱小春 甘肅天翔路橋有限責(zé)任公司

引言

在路橋企業(yè)的財務(wù)管理工作中，稅收是非常重要的組成部分，它對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及國家經(jīng)濟的進步都有重要的推動作用。在企業(yè)內(nèi)部的管理工作中，相關(guān)的工作人員必須清晰地認識和感知到稅收環(huán)境的變化，進行企業(yè)財務(wù)管理工作模式與方法的革新，及時轉(zhuǎn)變自身的理念與思維，以便于及時的根據(jù)路橋企業(yè)的實際發(fā)展情況，進行財務(wù)管理措施的更新。在經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，稅收環(huán)境也發(fā)生了巨大的改變，所以，路橋企業(yè)的發(fā)展為了滿足市場發(fā)展以及稅收環(huán)境變化的需求，必須對內(nèi)部的財務(wù)管理工作進行改革與創(chuàng)新。

一、當(dāng)前稅收環(huán)境概述

（一）稅收環(huán)境概念

稅收環(huán)境指的是對稅收制度的實行、產(chǎn)生、成效等各方面產(chǎn)生影響的外部因素的整合。在發(fā)展過程中，稅收環(huán)境有著廣義以及狹義上的區(qū)分，廣義上的稅收環(huán)境指的是生態(tài)環(huán)境、政治法治環(huán)境、國際環(huán)境等大環(huán)境，與歷史、經(jīng)濟、傳統(tǒng)以及政治的發(fā)展密切相關(guān)。而狹義上的稅收環(huán)境指的是道德環(huán)境、法治環(huán)境、體制環(huán)境等等。具體來看，稅收環(huán)境包含了當(dāng)前的社會經(jīng)濟情況、政府與企業(yè)對于稅收的重視與配合，公民的納稅意識、企業(yè)法人的納稅意識等方面，受到國民素質(zhì)以及國家發(fā)展方針政策的制約。

（二）當(dāng)前稅收發(fā)展的現(xiàn)狀

1.相關(guān)發(fā)票的管理不規(guī)范

在企業(yè)發(fā)展過程中，許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層對于發(fā)票的管理意識不強，管理制度沒有進行完善與建設(shè)，財務(wù)會計進行核算的工作效率很低，狀態(tài)低迷，且企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟來源主要就是稅收部門以及財務(wù)部門，但是由于工作人員對于發(fā)票內(nèi)容沒有及時的關(guān)注，對于發(fā)票的保管也不夠重視，導(dǎo)致了為減少稅務(wù)“打白條”、混合使用等情況的產(chǎn)生，這十分不利于核算工作的進行。此外，企業(yè)預(yù)算的編制所依靠的也是財務(wù)管理部門，發(fā)票管理的不規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算的編制非常片面，涉及范圍有限，與企業(yè)的實際發(fā)展出現(xiàn)了不符合的情況。

2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督待加強

對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)稅收管理工作來說，相應(yīng)的監(jiān)督是必不可少的，但是，在當(dāng)前階段，這種監(jiān)督體制存在著一些不足。所以，為了增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稅收管理工作的管理水平，企業(yè)必須加強對于財務(wù)稅收工作監(jiān)督體系的完善，相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)必須規(guī)范而嚴格，同時，也要將相應(yīng)的制度與措施進行充分的實施。此外，也要接受企業(yè)內(nèi)部員工的監(jiān)督。在進行實際的財務(wù)稅收管理時，企業(yè)管理階層不應(yīng)該僅僅流于表面形式，一定要加強對相關(guān)工作的重視，將相應(yīng)的管理制度進行充分的落實。隨著時間的推移，企業(yè)的財務(wù)稅收管理工作在接受監(jiān)督時，企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體系的不完善，就會造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稅收管理水平的不足，不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展。

3.納稅意識缺乏

部分企業(yè)在發(fā)展中，還存在納稅意識缺乏、行為混亂等問題。一些企業(yè)內(nèi)部的稅收機制長期處于欠缺狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部對于納稅的重視也存在不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作一直處于邊緣位置。雖然，市場經(jīng)濟與企業(yè)都在不斷地發(fā)展，但是，對于稅收機制的建設(shè)仍然沒有及時地進行完善，而由于稅收機制的欠缺，稅收管理的相關(guān)工作也越來越難以推進，受到各方面因素的阻礙。即便加大對于機制建設(shè)的宣傳力度，但是，由于納稅意識的不足，相關(guān)工作人員與相關(guān)企業(yè)對稅收機制的建設(shè)的工作還是保持著不以為然的態(tài)度，當(dāng)出現(xiàn)問題時，第一時間想到的也不是及時的分析解決以及體系的完善，而是責(zé)任的推諉，這種情況的產(chǎn)生對于稅收工作的開展是十分不利的。

4.相關(guān)工作人員專業(yè)水平待提升

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的專業(yè)水平對稅收工作的開展產(chǎn)生直接的影響，但是在目前的企業(yè)發(fā)展中，普遍存在專業(yè)人員水平不足的情況，部分工作人員專業(yè)技能掌握不足，相關(guān)的政策與理論沒有順應(yīng)時代的發(fā)展進行及時的更新與完善，責(zé)任心缺乏，在實際工作中，并沒有及時的豐富自身的專業(yè)水平以及專業(yè)技能，工作時未能盡職盡責(zé)，有時甚至出現(xiàn)游手好閑的情況，企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)也沒有定期進行，管理階層對于國家規(guī)定的新政策，新方向也沒有進行及時而充分的了解與掌握，相關(guān)的理念與意識還停留在過去的傳統(tǒng)管理模式之下，思想固化，致使工作人員的專業(yè)水平發(fā)展長期處于停滯狀態(tài)，工作積極性不強。

二、當(dāng)前稅收環(huán)境下路橋企業(yè)財務(wù)管理的必要性

（一）應(yīng)對激烈的市場競爭

隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷推動，我國的路橋建設(shè)工作也在不斷地發(fā)展，進行投資的成本以及規(guī)模在逐年增加與擴大，且路橋建設(shè)工作在進行建設(shè)的過程中，所運用到的高精尖技術(shù)較少，致使有能力進行路橋建設(shè)的企業(yè)較多，行業(yè)市場的發(fā)展出現(xiàn)了供過于求的情況，加深了市場競爭的程度，導(dǎo)致了當(dāng)前公路企業(yè)經(jīng)營狀況的不樂觀，人員包袱重、盈利能力低等問題頻發(fā)。如果路橋企業(yè)想真正從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，順應(yīng)市場的發(fā)展，跟上行業(yè)發(fā)展的步伐，就要在當(dāng)前稅收環(huán)境下，不斷地增強對于路橋企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作建設(shè)，將相關(guān)的管理制度、措施以及方法進行及時的完善與更新，以應(yīng)對激烈的市場競爭，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展

在當(dāng)前階段的發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展的關(guān)鍵力量，是整個企業(yè)內(nèi)部管理工作的核心所在。在進行財務(wù)管理工作健全與完善的過程中，要從以下兩方面不斷進行探索與研究，一方面就是對于資金管理的加強，提高資金的利用率，同時也要對成本進行管理與控制。在進行實際施工的過程中，要加快對于已經(jīng)完工工程的結(jié)算與驗收，積極地進行工程預(yù)算款以及進度款的追收；而在拿到中標合同的初期也要將預(yù)算工作結(jié)合施工的實際組織方案，制定施工的目標成本，嚴格控制施工材料的采購成本，降低材料量的庫存，加快存貨的周轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)也可以組織對項目工程的定期檢查，對直接成本的開支情況、超支原因等進行討論與分析，建立相應(yīng)的獎懲機制，賞罰分明，調(diào)動職工對于成本以及資金節(jié)約的積極性，在物資采購時，也要注意及時地進行物資的盤點，要保證賬實相符。同時，在施工中，人工的成本占比是比較大的，所以對于人工成本的控制也是財務(wù)管理工作中的較為重要的部分，在進行管理時，要將用工量進行合理的控制。由此，對于資金成本的控制與管理能夠有效地促進企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

另一方面，財務(wù)管理的相關(guān)制度建設(shè)也要及時地完善，對企業(yè)發(fā)展的實際情況進行充分的調(diào)研，了解企業(yè)發(fā)展中的問題以及薄弱之處，按照國家法律的要求以及企業(yè)發(fā)展的實際需要進行內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)，對于工作的流程、人員的責(zé)任、崗位的劃分等都進行明確的規(guī)定，這樣才能夠建設(shè)真正科學(xué)合理的財務(wù)管理制度，推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升企業(yè)自身的核心競爭力

路橋企業(yè)的財務(wù)管理工作在整個企業(yè)的管理系統(tǒng)中有著舉足輕重的地位，財務(wù)管理中的資金成本是路橋企業(yè)的相關(guān)工作進行實施的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，能夠為企業(yè)的工程建設(shè)、技術(shù)開發(fā)、人員利用等提供根本的保障。路橋企業(yè)想要進行自身核心競爭力的提升，想要在稅收環(huán)境下進行合理的節(jié)稅、避稅，那么，就必須對財務(wù)管理的體系進行不斷地完善，與時俱進，豐富相關(guān)工作人員的相關(guān)知識，相關(guān)政策，以保證財務(wù)管理工作能夠促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)管理制度中，還存在著對財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略認識不到位、會計制度與運營觀念較為落后、職能劃分待完善等相關(guān)的問題，部分企業(yè)形成了資金利用率低，利用效果差等情況，十分不利于企業(yè)核心競爭力的發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的完善與建設(shè)必須要加強力度進行發(fā)展，以推進路橋企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)進步。

三、當(dāng)前稅收環(huán)境下路橋企業(yè)的財務(wù)管理策略

（一）加強對增值稅專用發(fā)票的管理

對于增值稅專用發(fā)票管理的加強，需要建設(shè)增值稅專用發(fā)票使用情況申報以及復(fù)審制度以及專用的收購憑證實行嚴格的限額制度。嚴格遵守稅收規(guī)定，按照規(guī)定進行發(fā)票的代開，堅決不允許歪曲相關(guān)稅法規(guī)定的情況產(chǎn)生。此外，隨著信息化時代的到來，增值稅專用發(fā)票的科技含量也可以進行適度的增加，防偽標識的更換、電子發(fā)票技術(shù)的加強、網(wǎng)絡(luò)上發(fā)票的開具等都可以提升發(fā)票的管理水平，同時，全國范圍內(nèi)的發(fā)票檢查核對通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)要隨著時代的發(fā)展、科技的進步進行不斷地更新建設(shè)，專人專項的進行相關(guān)工作的完善與健全，進一步提升增值稅專用發(fā)票檢查工作的實效性。增值稅專用發(fā)票的相關(guān)管理工作直接關(guān)系到我國稅收改革的成果，如何加強相關(guān)的管理和使用工作，國家以及相關(guān)的企業(yè)必須不斷進行探索和完善，提升發(fā)票的管理水平。在路橋建設(shè)中，對于企業(yè)的供應(yīng)商也要進行比較與研究，保證企業(yè)能夠開具增值稅發(fā)票，保證供應(yīng)商有較高的從業(yè)資質(zhì)，以便于長期合作關(guān)系的建立，有效地進行節(jié)稅。

（二）消除增值稅的項目

增值稅的稅收體系在營業(yè)稅改的作用下，產(chǎn)生了新變化，對于企業(yè)的增值稅項目進行了明確的規(guī)定和說明。對于企業(yè)的稅務(wù)工作人員來說，要將稅收改革中的新型稅收政策進行充分的研究與分析，對產(chǎn)生稅額的項目進行更明確的認識，從而進行增值稅項目的消除，進而進行合理的節(jié)稅。當(dāng)然，在進行合理避稅的研究過程中，工作人員一方面需要注意稅收核算工作的全面性與科學(xué)性，全面地將企業(yè)的增值稅項目進行減少，降低企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)耗，合理地進行節(jié)稅；另一方面需要注意的是對項目內(nèi)容要進行充分而深入的分析、研究與解讀，準確發(fā)現(xiàn)和找到增值稅項目，并且進行合理的消除，充分的掌握稅收籌劃的技巧，以達到稅收籌劃效果的提升。

（三）稅額籌劃技巧

稅額籌劃在稅務(wù)籌劃管理中是一種十分有效的技術(shù)手段，通過對于稅額的籌劃能夠幫助企業(yè)的稅務(wù)籌劃在符合國家稅務(wù)法規(guī)的前提下，進行稅收優(yōu)惠政策的合理使用，并最終達成合理節(jié)稅的目的。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷地變化，為了將行業(yè)市場進行調(diào)節(jié)，推動企業(yè)的發(fā)展與運營，我國在稅收上會為企業(yè)出臺一些相關(guān)的優(yōu)惠政策，部分稅務(wù)政策所減免的稅額是比較大的，有些稅收政策甚至將征收稅進行了全面的減免。因此，企業(yè)對于相關(guān)優(yōu)惠稅收政策的及時了解與掌握，能夠幫助企業(yè)在發(fā)展與建設(shè)的過程中，進行合理的節(jié)稅，減少稅務(wù)負擔(dān)、降低稅額、對相關(guān)的成本進行合理有效的控制。路橋企業(yè)的發(fā)展與相關(guān)工程的建設(shè)與我國社會的發(fā)展以及民生問題息息相關(guān)，企業(yè)可以在稅務(wù)機關(guān)批準的前提下，通過國家頒布的相關(guān)稅務(wù)減免優(yōu)惠政策降低稅收，科學(xué)地進行節(jié)稅，也可以推遲納稅時間，進而得到相關(guān)的無息貸款，為企業(yè)的發(fā)展注入資金。

（四）稅基籌劃技巧

稅基籌劃技巧是與稅額籌劃技巧相對的，也是稅務(wù)籌劃管理中的一種有效的管理技巧。通過對于稅基籌劃技巧的使用能夠讓企業(yè)實現(xiàn)合法的避稅、有效地進行稅收的降低。稅基是企業(yè)進行計稅的依據(jù)所在，在稅率相同的前提下，稅基和稅額的基數(shù)大小之間存在著緊密的聯(lián)系，稅基越小，路橋企業(yè)的納稅額就越少，二者是正比例關(guān)系。稅基籌劃可以讓企業(yè)實現(xiàn)納稅額度的最小化，在當(dāng)前階段，企業(yè)內(nèi)進行稅基籌劃的方式有兩方面，一方面就是將費用成本進行調(diào)整，通過攤銷金額以及時間的方式進行遞延納稅的實現(xiàn)，在個人所得稅保證均衡分配的情況下，在實現(xiàn)邊際稅率的最小化，稅收減免最大化的同時，要保證減免稅收期間，稅基的合法化；另一方面就是對國家稅收優(yōu)惠減免政策的規(guī)范合理利用，將相關(guān)的優(yōu)惠政策與企業(yè)施工的實際情況進行有機結(jié)合，進行適合的計稅方式的選擇，以此來促進合理的節(jié)稅、進行稅收成本的優(yōu)化。例如，可以用進項稅額進行服務(wù)稅率的抵扣。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前稅收環(huán)境下，我國的稅收政策隨著時代的發(fā)展在不斷地變化與更新，在路橋企業(yè)的發(fā)展中合理的利用相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策進行稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)的管理對于企業(yè)的發(fā)展來說是非常重要的。本文針對當(dāng)前的稅收環(huán)境概述、稅收環(huán)境下路橋企業(yè)財務(wù)管理的必要性以及當(dāng)前稅收環(huán)境下路橋企業(yè)的財務(wù)管理策略進行了分析與研究。企業(yè)在遵循國家法律法規(guī)以及稅務(wù)籌劃基本原則的前提下，加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，保證財務(wù)稅收管理的效果，進而達到合理節(jié)稅以及提升企業(yè)核心競爭力的最終目的。當(dāng)前稅收環(huán)境下路橋企業(yè)財務(wù)管理工作的有效開展，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的市場競爭力、對企業(yè)的成本進行有效的控制，促進了企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)、長遠發(fā)展。