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    淺析“營改增”政策影響及企業(yè)加強財務管理的措施

    2017-01-23 20:33:08那銀春
    財經(jīng)界·學術版 2016年21期
    關鍵詞:營改增財務管理措施

    那銀春

    摘要:營業(yè)稅改為增值稅政策的實施,對于企業(yè)財務管理工作具有一定的影響及意義,這也對企業(yè)的財務管理工作提出了更高的要求。在營改增的政策環(huán)境下,部分企業(yè)的應納稅額有所減少,而各個企業(yè)之間由于經(jīng)營方向及運行環(huán)境不同,這就直接導致了企業(yè)之間的稅負情況出現(xiàn)一定偏差,因此企業(yè)在進行財務管理工作時,應將企業(yè)自身情況考慮在內(nèi),結合國家政策內(nèi)容,優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃方案,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

    關鍵詞:營改增政策 財務管理 措施

    一、營改增政策對企業(yè)管理所造成的影響

    (一)對企業(yè)管理中的稅負影響

    營改增政策實施后,企業(yè)納稅數(shù)額發(fā)生變化是必然的,對企業(yè)稅負的影響程度比較大。我國企業(yè)類型多種多樣,由于企業(yè)規(guī)模及類型的不同,企業(yè)受到的稅負影響也就大不相同,小規(guī)模的企業(yè)所納稅額明顯降低。但是針對大型企業(yè)來說,納稅數(shù)額只會呈現(xiàn)小額下降趨勢,可以抵扣的比例相對上升,因此對于大型企業(yè)營改增對稅負的影響并不大。無論是小型企業(yè)還是大型企業(yè),勞務支出為主營業(yè)務支出的資產(chǎn)類企業(yè)的稅負就會出現(xiàn)較大變動,部分企業(yè)稅負增加,通過研究可以發(fā)現(xiàn),營改增對于部分企業(yè)來說會存在一定的消極影響,這就需要國家相關部門根據(jù)行業(yè)特點進行有針對性的稅率調(diào)整,有效降低企業(yè)稅負,提高企業(yè)經(jīng)濟實力。

    (二)對企業(yè)會計核算造成的影響

    在以往企業(yè)需要繳納營業(yè)稅時,不會涉及到進項稅額及銷項稅額的抵扣。在實行營改增政策后,企業(yè)應納稅種發(fā)生改變,相對的應納稅額的核算內(nèi)容也會發(fā)生變更,企業(yè)會計核算必然會受到影響。除此之外,在進行營改增政策的推行過程中,需要在部分地區(qū)進行試點實施,只有試點實施通過后才可以進行大范圍的稅收改革,這就使得實施改革的地區(qū)與未實施地區(qū)之間的企業(yè)納稅額有所差距,部分企業(yè)由于業(yè)務量較大,跨區(qū)域經(jīng)營的現(xiàn)象比較常見,企業(yè)在進行納稅核算時需要將這一問題考慮在內(nèi),這就增加了會計核算工作的內(nèi)容。

    (三)對企業(yè)經(jīng)濟效益方面所造成的影響

    企業(yè)財務管理的內(nèi)容不僅涉及到稅費核算,現(xiàn)金管理同樣是必不可少的。營改增政策實施以后,企業(yè)關于投資方面的現(xiàn)金流量狀況就會發(fā)生變化,根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟運行情況來看,在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時,營業(yè)稅納稅數(shù)額的減少會使得企業(yè)現(xiàn)金流量有所增加,相對的企業(yè)的成本支出減少,營業(yè)利潤將會呈現(xiàn)上升態(tài)勢。

    (四)對企業(yè)的發(fā)票管理所造成的影響

    在將營改增政策落實到企業(yè)納稅實際中后,發(fā)票的類型隨之出現(xiàn)了一定變更,針對服務行業(yè)的運營實際來看,在以往繳納營業(yè)稅的過程中,企業(yè)只需要開具有關服務業(yè)的發(fā)票即可,但是在進行營改增的稅收轉變后,企業(yè)應納稅額之間的進項及銷項稅額就會存在一定差異,企業(yè)不僅需要開具增值稅專用發(fā)票,更要根據(jù)實際業(yè)務發(fā)生情況進行相關發(fā)票的管理,因此這就使得企業(yè)的發(fā)票管理上發(fā)生了巨大變化。例如:A企業(yè)當期實現(xiàn)銷售收入(不含稅價)為120萬元,合同總價含稅額為100萬元,因納稅人的身份不同,則進項稅額也不同,一般納稅人稅率為11%,小規(guī)模納稅人(稅局代開)為3%的,小規(guī)模納稅人(普通發(fā)票)三者的進項稅分別為:9.91萬、2.91萬、0萬,應交增值稅分別為:3.29萬、10.29和13.2萬,則三者的對應成本分別為:100-9.91=90.09萬、100-2.91=97.09萬元、100-0=100萬元,毛利分別為=120-90.09=20.91萬元、120-97.09=22.91萬元、120-100=20萬元,其對應的增值稅稅負分別為:3.29/120=2.74%,10.29/120=8.57%,13.2/120=11%,因此增值稅情況下,對增值稅發(fā)票的要求也需要根據(jù)情況而定,不能盲目。

    二、在營改增環(huán)境下加強企業(yè)財務管理的辦法

    (一)制定符合企業(yè)實際的納稅籌劃方案

    企業(yè)的稅收籌劃就是通過利于稅收基礎,對企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)進行計劃,達到降低企業(yè)納稅額的目的,稅收籌劃并不是違法行為,是正當維護企業(yè)經(jīng)濟利益的重要手段。企業(yè)在進行納稅籌劃時首先需要對營改增政策進行深入了解,經(jīng)過分析研究以其為基礎,按照國家政策內(nèi)容挖掘企業(yè)的潛在客戶,優(yōu)化企業(yè)稅負內(nèi)容,提高企業(yè)稅負標準。其次,企業(yè)需要根據(jù)營改增的政策內(nèi)容以稅負轉嫁的形式為企業(yè)減少納稅額,增值稅是征收企業(yè)營業(yè)運行環(huán)節(jié)的發(fā)生額稅費,所以企業(yè)可以這一內(nèi)容進行充分利用,合理合法的將稅負與其他業(yè)務內(nèi)容進行關聯(lián)性轉嫁,降低企業(yè)應交增值稅額,節(jié)約企業(yè)成本。

    (二)將納稅方案進行完善

    企業(yè)的長遠發(fā)展離不開合理有效的運行方案,只有方案內(nèi)容符合企業(yè)實際運行需求,才能在一定程度上減少企業(yè)納稅數(shù)額,因此企業(yè)在進行方案的研究及制定前期,必須針對企業(yè)實際進行市場考察,只有將市場因素及政策導向因素考慮在內(nèi),才能保證方案的科學性及合理性。同時企業(yè)為了應對突發(fā)狀況可以制定多套方案進行備選,在經(jīng)過會計人員對方案內(nèi)容的核算及評估后,可以進行方案的最優(yōu)化選擇,便于實現(xiàn)企業(yè)所納稅額減少目標,使企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟利益。

    (三)加強企業(yè)的財務監(jiān)督管理水平

    企業(yè)財務工作的有序進行離不開監(jiān)督管理功能的發(fā)揮,一旦企業(yè)內(nèi)部財務管理水平低下,將會直接造成財務管理功能的缺失。因此,在企業(yè)的正常運行中,為了提高企業(yè)的納稅水平,加強財務監(jiān)督管理是刻不容緩的,只有將企業(yè)的監(jiān)督管理水平進行提高,建立健全與企業(yè)運行標準一致的管理制度,才能規(guī)范企業(yè)在稅務籌劃及賬務處理中的行為,提高企業(yè)綜合實力。

    (四)將績效責任制度落實到實際工作中

    提高企業(yè)經(jīng)濟實力的措施不能僅僅依靠稅務籌劃,部門之間的配合及工作質量的提高同樣是不可或缺的。企業(yè)在實行績效責任制度后,可以將企業(yè)運行流程細化到部門之間,并將責任落實到員工身上;企業(yè)只有制定行為標準對員工進行行為規(guī)范,實行績效考核,才能激發(fā)員工工作熱情,使員工的能動性有所提高,在保證工作質量的同時使工作效率得到穩(wěn)定提高,為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的生產(chǎn)動力。因此,在企業(yè)的財務管理工作中實行績效考核就顯得尤為重要,企業(yè)只有從根本上提高工作人員對營改增政策的認識,才能使企業(yè)的財務管理工作更具時代發(fā)展特色。

    參考文獻:

    [1]侯丹丹.營改增政策影響及企業(yè)加強財務管理措施探究[J].財政稅收,2013(21)

    [2]王煒.論營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對措施[J].財經(jīng)縱覽,2014(17)

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