淺析高校建設(shè)項目進度款支付影響因素

◆劉艷麗 陳少炎/華中師范大學

教育部直屬高校每年都會根據(jù)申報項目獲批情況獲得教育部專項經(jīng)費支持。在獲得經(jīng)費批復后，為提高資金效益和項目順利完成，上級主管部門對經(jīng)費的使用特別是完成時限均會有嚴格的要求，而由于建設(shè)項目的類型、資金到位情況、項目前期準備情況、甲乙雙方的管理水平等因素的影響，導致經(jīng)費的完成和資金的安全使用存在一定的問題，甚至在項目進度滯后的情況下為滿足資金完成率發(fā)生改變支付條款等情況，因此會帶來建設(shè)項目管理特別是建設(shè)資金支付管理中的風險問題。加強高?；椖抠M用支付管理是有效規(guī)避財務資金使用風險，提升財務管理水平，防范違法違紀行為產(chǎn)生的有效手段，高校對此必須有清晰的認識。

高校建設(shè)項目進度款支付影響因素分析

工程進度款是指在合同工程施工過程中，發(fā)包人按照合同約定對付款周期內(nèi)承包人完成的合同價款給予支付的款項，也是合同價款期中結(jié)算支付。高校作為非盈利性的項目實施機構(gòu)，對項目的關(guān)注點不在現(xiàn)金收益上，而是更加關(guān)注項目的質(zhì)量和進度，以及管理過程中的風險。如何在確保建設(shè)資金安全使用的基礎(chǔ)上合理加快推進項目建設(shè)進度，如期交付一個合格或優(yōu)質(zhì)的建筑產(chǎn)品是高校管理層更為關(guān)心的問題。

項目進度款支付受多種因素影響，包括建筑類型、合同計價模式、建設(shè)周期、建設(shè)資金籌資渠道、發(fā)包方項目管理水平、承包商企業(yè)綜合實力等。本文結(jié)合高校建設(shè)項目管理水平實際情況并剔除一些不可控的影響因素，主要對項目進度款支付的四個關(guān)鍵性影響因素（分別為建筑類型、合同計價模式、建設(shè)周期、建設(shè)資金籌資渠道）進行分析探討。

（一）建筑類型

建筑工程類別包括房屋建筑工程、市政工程、機電安裝工程等，作為高校擴大辦學規(guī)?；蚋纳妻k學條件的主要措施是申請批準建設(shè)新、改、擴建的房屋建筑工程，根據(jù)高校建筑項目的特點，筆者把高校建筑類型主要分為三類，即教學科研辦公等綜合用房（如教學樓、科研辦公樓等），教師及學生公寓等住宅用房（如教師及學生公寓等），功能場館用房（如食堂、禮堂、體育場館等）。不同的建筑類型對進度款支付存在不同的影響，筆者分析研究了某高校近四年來的基建項目總投資情況，發(fā)現(xiàn)不同建筑類型的土建工程和安裝工程費用占比呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性，詳見表1。

表1 某高校近年基建項目土建安裝費用占比分析統(tǒng)計表

從表1可以看出，不同類型的建筑其土建安裝費用占比呈現(xiàn)一定的規(guī)律性，大型功能場館用房土建安裝費用比值均小于2.0，住宅類用房土建安裝費用比值均大于3.0，而教學科研類用房土建安裝費用比值介于2.0～3.0之間。結(jié)合工程實際可以進一步印證數(shù)據(jù)的真實性：場館類建筑多為大跨度建筑，建筑內(nèi)部空間分隔較少，其建筑功能需求特性明顯，人流量大，涉及消防、空調(diào)通風、電氣設(shè)備工程等要求較高，因此土建安裝費用占比值較小。對于住宅類建筑，其主要滿足基本居住功能，建筑物內(nèi)部分隔墻較多，且包含室內(nèi)及公共區(qū)域裝修工程，涉及的安裝工程中主要為給排水及一般電氣、通風工程，其包含的設(shè)備費用占比較小，因此其土建安裝費用比值相對較大。

土建安裝費用占比較大的建筑類型，因主要費用集中在土建工程上，在無重大設(shè)計變更調(diào)整情況下，土建工程施工流水節(jié)奏及工作進度較為均衡，每期的工程量大體相當，該情形下建設(shè)單位依據(jù)總進度計劃制定的工程進度款撥付計劃的確定較為簡便，準確度也較高。對于土建安裝費用占比較小的建筑類型，因設(shè)備及安裝費用總額較大，考慮設(shè)備安裝工程施工主要集中在項目中后期即主體結(jié)構(gòu)完工之后進行，且安裝施工工期較短，工程進度款的撥付主要用于設(shè)備采購，建設(shè)單位現(xiàn)金流支出會在某段時期內(nèi)呈現(xiàn)較大波動，必須提前做好資金安排。

（二）合同計價模式

建設(shè)工程合同計價模式可分為總價合同、單價合同、成本加酬金合同。其中總價合同可用于勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務合同或建設(shè)規(guī)模小、工期短、技術(shù)上較為成熟的工程施工合同。對建設(shè)單位而言其資金使用周期較短，單筆資金數(shù)額小，結(jié)算時雙方產(chǎn)生糾紛的可能性較小。對承包方而言，因其工作內(nèi)容清晰、工作時間短，承包人墊付資金壓力較小，合同延期及工作內(nèi)容變更可能性較小，履行合同風險較低，故其對工程進度款的撥付無嚴格要求，現(xiàn)實中多按工程形象進度進行支付。

單價合同是發(fā)承包雙方約定以工程量清單及其綜合單價進行合同價款計算、調(diào)整和確認的施工合同。工程量清單計價模式下，大型基建工程均優(yōu)先采用單價合同，在施工圖設(shè)計內(nèi)容完備的情形下，發(fā)包人依據(jù)施工圖紙將整個工程實施內(nèi)容按分部分項工程進行細分，給定每個工作子項具體的工作量，由承包人進行單項報價，并以中標單價為依據(jù)進行結(jié)算。單價合同下按相應的工程計量方法乘以綜合單價得出當期實際完成的價款。

（三）建設(shè)周期

項目工期長短及建設(shè)規(guī)模大小與工程進度款支付方式密切關(guān)聯(lián)，通常項目周期較長、建設(shè)規(guī)模較大時，宜考慮按月進度或形象進度支付進度款，項目周期較短且建設(shè)規(guī)模較小時，則可以考慮減少付款次數(shù)。王娜建議合同總價在100萬元以下的項目不支付工程進度款，合同總價在100～500萬元之間的，累計支付不超過50%的進度款，合同總價在500萬元以上的累計支付不超過70%的進度款，合同總價在1億元以上的項目可以支付20%工程預付款。

（四）建設(shè)資金籌資渠道

高校建設(shè)項目資金來源存在多樣性，諸如中央撥款專項建設(shè)資金，高校自籌建設(shè)資金（包含高校自有資金、銀行貸款、校友捐贈）等，不同來源的建設(shè)資金對工程進度款的支付方式和支付比例的確定有不同的影響。高校以辦學為根本宗旨，定位為非經(jīng)營性事業(yè)單位，其辦學經(jīng)費大多依靠中央及省市地方政府部門撥款，各高校為進一步擴展辦學空間，改善辦學環(huán)境，對爭取外部資金支持用于高校開展建設(shè)項目尤為重視。高校的建設(shè)項目資金使用通常優(yōu)先考慮中央撥款專項資金，其次才是高校自籌資金。由于中央撥款專項資金有著嚴格的使用范圍和時限，專項資金逾期未完成則退回財政，如何結(jié)合項目實際合理安排國撥專項資金和高校自籌資金配比，既能保障項目順利實施又能合法合規(guī)充分利用國撥專項資金額度，同時有效規(guī)避財務風險，這是亟待研究的內(nèi)容。

進度款支付控制相關(guān)建議

進度款支付控制目的在于規(guī)范建設(shè)資金使用管理，防范工程進度款超付，合理加快建設(shè)項目施工進度。

（一）做好工程項目大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，基于統(tǒng)計分析結(jié)果制定合理的進度款支付計劃

項目管理單位應做好本校已完工程的工程造價數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，可借助中介咨詢機構(gòu)廣泛收集本地區(qū)高校已完工程的工程造價指標數(shù)據(jù)，通過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析對比，按建筑類型從局部分析到整體歸納，尋找建設(shè)資金使用規(guī)律，制訂科學合理的資金使用計劃。如筆者提出的參考“土建安裝費用占比”分析指標并結(jié)合項目規(guī)模，可以給出進度款支付的合理建議。

土建安裝費用占比較大的建筑類型，進度款支付宜考慮按月進度進行支付。由于土建費用占比大，且大量工作量集中在項目實施中前期，從資金使用效益上宜考慮減少項目前期費用現(xiàn)金流支出，具體可以通過取消工程預付款，并對工程進度款支付設(shè)定累計支付上限金額，一般建議不超過簽約合同價的80%。

通常建設(shè)項目的設(shè)備安裝工程施工主要集中在項目中后期即主體結(jié)構(gòu)完工之后進行，對于可獨立發(fā)揮使用功能的設(shè)備一般由建設(shè)單位單獨進行采購招標。因此，對于土建安裝費用占比較小的建筑類型，單獨簽訂的設(shè)備安裝采購合同宜考慮合同簽訂后支付一定比例定金（一般不超過簽約合同價的20%）用于中標單位支付給廠家進行生產(chǎn)，同時考慮設(shè)備費用和安裝費用具有較高的關(guān)聯(lián)性，工作量無法簡單劃分，建議工程進度款支付則按工程形象進度進行支付，工程進度款累計支付最高金額可達簽約合同價90%。

（二）加強招標文件及合同條款的審核力度，提前做好建設(shè)資金使用規(guī)劃

項目的工期、質(zhì)量、價款支付方式等關(guān)鍵條款應在招標文件中予以明確，以引導投標人根據(jù)自身實力綜合考慮報價。若建設(shè)單位的工程費用在施工期間支付較為及時并有可靠的保障，施工企業(yè)自身的資金墊付壓力則相對較小，出于競標考慮，其投標報價必須有足夠的競爭力方能中標，而此舉有利于發(fā)包人降低建設(shè)成本支出。為此，建議使用中央撥款專項建設(shè)資金的項目實行工程預付款，最高比例不高于合同金額的30%。對于高校建設(shè)項目使用自籌資金時，則應調(diào)整現(xiàn)金流支出結(jié)構(gòu)，通過適當降低前期現(xiàn)金流出比例，合理采用按工程形象節(jié)點付款，提高建設(shè)資金的使用效益。對于“拼盤”項目，應將不同來源建設(shè)資金進行合理配比，科學制訂資金使用計劃，嚴格督促工程進度按計劃實施，保證工程實施進度與建設(shè)資金撥付進度計劃一致。資金使用方面應優(yōu)先采用國家財政專項建設(shè)資金進行支付，其余采用自籌資金予以補充。

（三）規(guī)范付款審批流程，提高項目管理水平

高校建設(shè)工程進度款支付應嚴格按照行業(yè)以及高校內(nèi)部的基建管理流程執(zhí)行，加強內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施監(jiān)督，切實加強廉政風險教育，防止內(nèi)部人員和施工單位串通虛報工程進度款，套取建設(shè)資金。項目管理單位現(xiàn)場負責人應督促監(jiān)理單位落實監(jiān)理職責，作為第一責任人對施工方申報的工程進度款真實性負責，高校工程審計部門應委派具有資質(zhì)的造價工程師現(xiàn)場核實工程進度并提出工程進度款審核意見，審計部門應督促項目管理單位及財務部門按審核意見撥付進度款。在項目實施過程中，某些因重大工程變更致使合同價款發(fā)生較大變化則應由合同雙方及時洽商，重新確定合同價款并做好相應記錄，后續(xù)的工程進度款支付應及時按變更后的合同約定進行，務必加強對發(fā)承包合同法律效力的認識，做好基于合同項下的項目管理工作，特別是在進度款撥付方面應嚴格遵照合同相關(guān)條款執(zhí)行，做到有據(jù)可循、有法可依。