新時代下企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

王燕平

(恒鴻達(dá)科技有限公司，福建 福州 350001)

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性與必要性

1.1 有利于提升企業(yè)資源配置效率

企業(yè)在管理過程之中往往會出現(xiàn)股東權(quán)益需求與企業(yè)擁有資源不匹配的問題，這就需要企業(yè)通過提升資源配置效率的方式，滿足更多人的本質(zhì)要求，而全面預(yù)算管理活動需要結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的實(shí)際情況，對發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展需要的資源、發(fā)展要求進(jìn)行合理的規(guī)劃，確保多種資源得到高效的利用，提升管理活動開展的精細(xì)化程度，這也將為企業(yè)多種管理活動的順利開展提供有力的保障。

1.2 有利于達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理工作的開展，與企業(yè)的每一個層級有著直接的聯(lián)系，需要所有工作人員都能參與到管理過程之中，以全過程管理的角度對企業(yè)的多種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行籌劃、調(diào)控、管理和控制，對企業(yè)的人力資源和物力資源進(jìn)行合理的分配，以行之有效的考核方式確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而使企業(yè)能夠達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)?？梢哉f，全面預(yù)算管理更注重對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也是全面預(yù)算管理活動開展的必要性之所在。

1.3 有利于控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展過程之中，往往會因?yàn)橥獠凯h(huán)境因素和內(nèi)部控制因素導(dǎo)致自身需要面臨一定的經(jīng)營管理風(fēng)險，而通過全面預(yù)算管理，能夠以市場需求為導(dǎo)向，確保企業(yè)面臨的多種風(fēng)險得到有效的管控，提升控制策略的完善性，進(jìn)而達(dá)到管理和控制風(fēng)險的目的。全面預(yù)算管理活動需要深入探究風(fēng)險產(chǎn)生的多種因素，通過預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程對多種風(fēng)險加以重點(diǎn)的監(jiān)督和管理，從而確保企業(yè)步入健康化、優(yōu)質(zhì)化和高質(zhì)量發(fā)展的軌道。

2 全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

所謂的全面預(yù)算管理，也就是指企業(yè)針對自身發(fā)展實(shí)際情況，對未來某一個時期進(jìn)行經(jīng)營管理活動和財務(wù)管理活動的具體規(guī)劃。這種規(guī)劃的核心在于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行具體化，將經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解，對于各個部門下對應(yīng)的指標(biāo)達(dá)到精細(xì)化管理的要求。

全面預(yù)算管理有著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為全面的特點(diǎn)，其范圍包含了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)內(nèi)容，同時業(yè)務(wù)部門也更加全面，所有的經(jīng)營部門和輔助的部門都將被納入預(yù)算管理控制范圍之內(nèi)。全面預(yù)算的參與人員也將更加全面，公司全體人員都會參與到全面預(yù)算的管理活動之中，整個過程也更加全面，包含經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和事前管理、事中管理以及事后管理等多種內(nèi)容，預(yù)算管理本身也包含了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和績效考核等多種內(nèi)容，整個管理控制的期限也更加全面，包含了月度預(yù)算、季度預(yù)算和年度預(yù)算等多種機(jī)制，這種管理模式能夠覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營管理范圍，涉及面也更加廣泛。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 預(yù)算管理形式大于實(shí)用

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理水平的不斷提升，更多的企業(yè)開始應(yīng)用全面預(yù)算，切實(shí)提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。然而很多企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理機(jī)制時仍然存在著表面化和形式化的問題，對于全面預(yù)算管理缺乏具體和深入的認(rèn)識。很多企業(yè)將全面預(yù)算管理完全交給財務(wù)工作人員負(fù)責(zé)，在人員配置上也以財務(wù)管理人員為主，沒有讓全體員工都參與到全面預(yù)算管理工作之中，沒有對整個決策體系和組織保障體系的構(gòu)建給予更多的支持，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營情況脫節(jié)，缺乏應(yīng)有的指導(dǎo)性和權(quán)威性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用和價值無法得到充分發(fā)揮，整個預(yù)算管控的效率與質(zhì)量無法達(dá)到預(yù)期要求。

3.2 脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)融合，企業(yè)必須結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)對整體的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃和安排。然而很多企業(yè)管理者會因?yàn)槲写淼膯栴}，過度強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)而忽視了長遠(yuǎn)的利益，沒有考慮到企業(yè)的發(fā)展愿景和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，造成了全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)的問題。在這種情況之下，企業(yè)雖然能夠在短期之內(nèi)獲取良好的經(jīng)營效益，然而這種過于偏頗和不科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制會與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相背離，企業(yè)無法將全面預(yù)算的內(nèi)容傳達(dá)到各個層級，難以對戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)加以有效的落實(shí)。

3.3 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

從實(shí)際情況來看，我國大部分企業(yè)沒有設(shè)置與全面預(yù)算管理要求相符的專門性部門，將相關(guān)工作職責(zé)全權(quán)委托給財務(wù)管理部門，缺乏必要的監(jiān)督管理，難以起到預(yù)期的作用，甚至?xí)Χ喾N生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不利的影響。目前我國規(guī)模較大的企業(yè)已經(jīng)組織了相應(yīng)的預(yù)算管理部門，然而更多的企業(yè)缺乏專門的預(yù)算管理部門，其他部門的參與意愿較低，相關(guān)工作難以順利開展，沒有形成全體員工相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，引起了多種矛盾與問題。全面預(yù)算管理是績效考核工作開展的重要依托，對于各個部門的利益有著緊密的聯(lián)系，而在這種情況下，多種管理活動缺乏強(qiáng)制性，容易與其他部門產(chǎn)生矛盾和沖突，導(dǎo)致執(zhí)行的效果無法達(dá)到預(yù)期。財務(wù)管理部門與其他部門也存在著嚴(yán)重的信息不對稱問題，各個職能部門之間無法形成管理和制約的機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)部門無法強(qiáng)制性要求其他部門配合全面預(yù)算管理工作的開展，這也導(dǎo)致財務(wù)部門的工作壓力不斷提升，其他部門的參與熱情也無法得到有效激發(fā)。

3.4 預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

很多企業(yè)在編制預(yù)算過程之中，參考的是往年的數(shù)據(jù)，采取簡單的增量運(yùn)算或者減量運(yùn)算來進(jìn)行下年度預(yù)算的編制，這種預(yù)算編制方法欠缺科學(xué)性。每年經(jīng)濟(jì)的宏觀環(huán)境與政策趨勢都有所差異，需要緊緊圍繞著經(jīng)濟(jì)政策的改變和政策發(fā)展的形勢，探究當(dāng)前外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略發(fā)展可能造成的影響進(jìn)行深入的分析，才能提升預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算管理應(yīng)該以企業(yè)未來發(fā)展為導(dǎo)向，不能以過去的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和當(dāng)期的經(jīng)營效益作為依托。不同階段之下公司的業(yè)績會呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，經(jīng)營的業(yè)績也將有不同特點(diǎn)，應(yīng)該做好調(diào)研工作，對多種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行科學(xué)測算。

很多企業(yè)在業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理之中存在著融合度不高的問題，全面預(yù)算管理需要通過財務(wù)管理部門加以控制，經(jīng)營部門和管理部門缺乏應(yīng)有的參與度，預(yù)算編制過程也缺乏相應(yīng)的合理性，無法準(zhǔn)確的找到業(yè)務(wù)指標(biāo)的具體來源，導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法對經(jīng)營活動造成直接的影響。

3.5 預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期

全面預(yù)算管理之中，各個部門對于預(yù)算不愿意參與和執(zhí)行，整個管理的質(zhì)量和效率也難以達(dá)到預(yù)期。實(shí)踐中經(jīng)常可以看到，相關(guān)工作的開展往往會遇到多層次的阻礙和制約。有些企業(yè)認(rèn)為這種工作只是做做樣子就行，不需要引起重視，很多企業(yè)只有管理層參與到全面預(yù)算管理工作的開展之中，無法確保其貫徹和落實(shí)到全體員工的工作開展之中。有些企業(yè)在全面預(yù)算管理工作開展之中，存在著預(yù)算編制過高或者過低的情況，預(yù)算管理工作無法達(dá)到預(yù)期要求，既定的經(jīng)營管理目標(biāo)過于盲目，無法帶領(lǐng)各個經(jīng)營單位開展經(jīng)營活動，甚至?xí)驌魡T工的工作情緒。有些企業(yè)則過度強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)，以嚴(yán)格的預(yù)算對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行約束，缺乏彈性化管理和柔性化管理的機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在面臨宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和市場變革之下，出現(xiàn)了無法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的情況。

有些企業(yè)在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程之中，僅依靠人工的方式對數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行加工匯總，導(dǎo)致全面預(yù)算編制和執(zhí)行過程之中出現(xiàn)了數(shù)據(jù)遺漏、核算效率較低的問題，無法確保全面預(yù)算管理的及時性和有效性，為后續(xù)多種工作的全面開展造成了不利影響。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化與解決對策

4.1 加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化對預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督工作，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)化的管理，針對預(yù)算執(zhí)行存在的差異性，將責(zé)任落實(shí)到具體個人，確保整個預(yù)算管理工作與企業(yè)的發(fā)展形勢相符。企業(yè)也需要構(gòu)建出更加完善的激勵機(jī)制，對于各級單位員工的預(yù)算完成效果、預(yù)算執(zhí)行成果進(jìn)行剖析，構(gòu)建系統(tǒng)性的考核方案，并將其作為績效考核的重要依托，確保每一個員工都能明確自身在全面預(yù)算管理之中的崗位職責(zé)，為員工指明工作方向。

企業(yè)要不斷地優(yōu)化和完善信息化管理體系，解決當(dāng)前工作開展之中存在的多種問題。當(dāng)前我國企業(yè)之中各個部門的信息化管理系統(tǒng)獨(dú)立性過強(qiáng)，容易出現(xiàn)信息孤島。企業(yè)也可以從這個角度出發(fā)，構(gòu)建出綜合化的全面預(yù)算管理平臺，確保部門信息系統(tǒng)得到有效的整合，并通過實(shí)時性管理的方式，對比預(yù)算管理的執(zhí)行情況，以信息化技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而有效解決管理層與基層之間信息不對稱問題，防止出現(xiàn)預(yù)算松弛的情況，為全面預(yù)算管理靈活性的提升提供必要的保障。

4.2 預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)發(fā)展、企業(yè)業(yè)務(wù)開展、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心，應(yīng)該成為全面預(yù)算管理的重要依托，要對企業(yè)發(fā)展過程之中存在的問題進(jìn)行探究，并分析企業(yè)不同階段的發(fā)展戰(zhàn)略，以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，考慮到戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求，將企業(yè)戰(zhàn)略管理思維作為預(yù)算管理工作開展的指導(dǎo)，并對預(yù)算管理的目標(biāo)進(jìn)行不斷的分解，使其落實(shí)到具體崗位之中，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的動態(tài)性和全面性。相關(guān)工作人員應(yīng)該做好戰(zhàn)略發(fā)展的形勢分析、管理機(jī)制的解讀和發(fā)展政策的解讀，從而使預(yù)算管理工作能夠更加高效的開展，推動企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

4.3 建立健全全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系

企業(yè)要從自身情況出發(fā)，做好全面預(yù)算管理組織的架構(gòu)，對于各個層級工作人員的崗位職責(zé)，具體分工加以明確，提升各個層級工作人員的交流溝通效率，從而使全面預(yù)算管理工作開展水平達(dá)到預(yù)期。財務(wù)管理人員應(yīng)該在整個工作開展之中占據(jù)主導(dǎo)性地位，同時各個部門也應(yīng)該給予財務(wù)部門足夠的配合與支持，以確保整個管理活動的高效開展。

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前多種工作開展的實(shí)際形勢，構(gòu)建專門負(fù)責(zé)監(jiān)督、編制和管理執(zhí)行的預(yù)算管理部門，由企業(yè)高層管理人員推動預(yù)算管理的進(jìn)程，切實(shí)有效地提升工作開展的完善性和標(biāo)準(zhǔn)化，做好執(zhí)行效果的監(jiān)督管理工作。通過相應(yīng)部門的構(gòu)建，做好預(yù)算工作的日?？己?、策劃和編制工作，企業(yè)也應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對職能部門進(jìn)行合理的分配，使其配合多項(xiàng)預(yù)算管理活動的開展，確保預(yù)算工作能夠得到有效的實(shí)施。

4.4 優(yōu)化預(yù)算編制流程

企業(yè)在預(yù)算編制之中，應(yīng)該遵循從上而下、上下結(jié)合的編制機(jī)制，要求所有參與全面預(yù)算管理工作的部門都遵循統(tǒng)一的管理機(jī)制，提升編制工作開展的統(tǒng)一性和體系化。各個基礎(chǔ)的經(jīng)營部門要深入探究自身企業(yè)的經(jīng)營情況，做好組織管理，更加務(wù)實(shí)的分析企業(yè)的市場環(huán)境與自身的優(yōu)勢和問題，分析未來自身部門應(yīng)該達(dá)到的業(yè)務(wù)指標(biāo)。通過生產(chǎn)、銷售措施的擬定，對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行模擬和測算，從而為部門年度預(yù)算工作的開展提供必要的支持，將預(yù)算編制成果上報企業(yè)的預(yù)算編制管理部門。預(yù)算編制委員會應(yīng)該通過發(fā)布預(yù)算草案，開展溝通工作、協(xié)調(diào)工作、平衡工作和匯總編制工作，對企業(yè)的預(yù)算方案進(jìn)行不斷地調(diào)整，如果其余公司的發(fā)展目標(biāo)存在著偏差，則應(yīng)該反饋到基礎(chǔ)的經(jīng)營部門進(jìn)行調(diào)整，在不斷的調(diào)整和優(yōu)化之中，構(gòu)建出更加完善的預(yù)算內(nèi)容，在企業(yè)預(yù)算管理部門審批后，正式進(jìn)入執(zhí)行階段。

4.5 提升業(yè)財融合的力度

企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該結(jié)合經(jīng)營管理活動的開展情況編制，其最終體現(xiàn)形式往往為財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)，需要構(gòu)建出更加完善、科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算模型。這也就要求企業(yè)不斷提升業(yè)財融合的力度，通過業(yè)務(wù)管理工作的開展情況進(jìn)行財務(wù)管理工作的調(diào)整，以兩者融合的形式編制全面預(yù)算內(nèi)容，并以全面預(yù)算對業(yè)財融合的形式加以指導(dǎo)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)該提供必要的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，財務(wù)部門也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況對財務(wù)報表加以分析。預(yù)算管理的執(zhí)行應(yīng)該結(jié)合系統(tǒng)化、科學(xué)化和合理化的原則，確保各個部門對于全面預(yù)算有著更加深入的理解和認(rèn)識，提升預(yù)算執(zhí)行的高效性和全面性。

除此之外，全面預(yù)算管理也應(yīng)該與業(yè)務(wù)管理績效考核和財務(wù)管理績效考核有機(jī)融合，為全面預(yù)算的有效執(zhí)行提供必要的保障，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理活動以及業(yè)財融合現(xiàn)狀也能進(jìn)行合理的分析。通過績效考核，能夠?qū)?zhí)行全面預(yù)算良好的部門給予必要的表彰，也能對不配合全面預(yù)算工作的部門和員工給予必要的處罰，確保員工能夠認(rèn)識到全面預(yù)算執(zhí)行的重要性，確保全面預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率達(dá)到預(yù)期。

5 結(jié)論

全面預(yù)算管理是解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之中存在問題的有效手段，是緊緊圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)管理模式、財務(wù)管理模式、人力資源管理模式而開展的預(yù)算管理活動，對企業(yè)多種工作的順利開展有著較為重要的指導(dǎo)作用。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢之下，各個企業(yè)也步入了高質(zhì)量發(fā)展的軌道，這更需要企業(yè)從實(shí)際情況出發(fā)，不斷抓好全面預(yù)算管理工作，才能為企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。