疫苗企業(yè)應收賬款的風險因素及管控要點研究

劉卓敏

(中國生物技術股份有限公司，北京 100029)

1 引言

黨的十九大后，我國經(jīng)濟進一步發(fā)展，隨著醫(yī)改的深入推進，醫(yī)療行業(yè)發(fā)展迅猛，行業(yè)進一步集中，形成了較為完備的醫(yī)療體系，同時現(xiàn)代社會民眾對疫苗產(chǎn)品消費需求日益增加，國家政策支持力度逐步加強，疫苗企業(yè)迎來黃金發(fā)展期。但隨著行業(yè)競爭程度日趨加劇，行業(yè)集中度越來越高，企業(yè)經(jīng)營風險也隨之增加。應收賬款風險管控是其中的重要一環(huán)，有效的應收賬款管理能夠降低壞賬發(fā)生的概率，實現(xiàn)資金鏈良性周轉，保障資金的有效回收利用，對疫苗企業(yè)健康穩(wěn)定的運營具有重要意義。文章從風險管控的角度對疫苗企業(yè)的應收賬款風險因素進行探究，提出合理管控舉措，保證疫苗企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 疫苗企業(yè)應收賬款的常見風險因素

2.1 客觀因素

疫苗企業(yè)應收賬款存在風險的客觀因素主要有以下三個方面：①回款模式影響。疫苗企業(yè)客戶主要為各級疾病預防控制中心，銷售貨款由地方財政系統(tǒng)支付。部分偏遠山區(qū)或經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)經(jīng)常出現(xiàn)財政資金短缺，不能按時付款，影響應收賬款的收回。②產(chǎn)品特點影響。疫苗產(chǎn)品本身具有效期短、儲運環(huán)境要求嚴格的特點，容易出現(xiàn)產(chǎn)品報廢損失，形成應收賬款壞賬風險。③突發(fā)公共衛(wèi)生事件影響。2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)，疾控衛(wèi)生系統(tǒng)全力投入疫情防控和新冠疫苗大規(guī)模接種，疾控資源的擠占使得常規(guī)疫苗的銷售接種和回款均受到影響。當面臨突發(fā)公共衛(wèi)生事件時，國家會啟動緊急調(diào)撥防疫物資，由于任務緊急時間緊迫，貨款結算手續(xù)不完備，相關部門要款溝通不順暢，企業(yè)面臨貨款未能及時結算形成的債權風險。

2.2 主觀因素

應收賬款存在風險的主觀因素主要分為以下三個部分：①應收賬款風險防控認識不足。疫苗企業(yè)風險防控體系構筑得不夠完善，不能及時對應收賬款風險有效識別、評估和應對。②應收賬款風險管理方法不完善。企業(yè)經(jīng)營過程中缺乏有效的應收賬款風險管理方法，將導致應收賬款規(guī)模過大，賬齡結構不合理，款項不能及時收回，總體質量下降，給企業(yè)帶來壞賬損失風險。③應收賬款風險防控手段有限。在應收賬款管控過程中，需要建立全流程、全節(jié)點的一體化管控，缺乏防控手段的有力支撐，將導致銷售訂單沒有被實時跟蹤，客戶信息得不到動態(tài)展示，回款狀態(tài)不能及時反饋，風險點無法有效識別，評估和應對措施跟不上，不利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

3 疫苗企業(yè)應收賬款出現(xiàn)風險因素的原因

疫苗企業(yè)應收賬款的風險因素中，客觀風險因素主要與外部環(huán)境、回款固有模式和產(chǎn)品特點有關，以系統(tǒng)性的不可控風險為主。故以下主要從企業(yè)管理角度著重分析主觀可控的風險因素原因。

3.1 應收賬款風險防控認識不足

應收賬款風險防控認識不足源于不能正確認知應收賬款的風險，更沒有意識到風險管理的重要性，在運營中沒有制定完整的應收賬款風險應對體系，也沒有形成專項風險管理機制。由于風險管理體系和機制建設缺失，員工風險風控意識淡薄，隨著風險的逐步擴大，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)損失的概率增加。因此對于企業(yè)的運營來說，每一項營銷經(jīng)營活動和管理活動都會對應收賬款產(chǎn)生不確定的風險，只有未雨綢繆，提前預防，對各種風險都了然于胸才能保證應收賬款的安全。

3.2 應收賬款風險管理方法不完善

應收賬款風險管理是從銷售前端開始的銷售收款循環(huán)全流程全鏈條風險管控，如果忽視前端銷售風險控制，比如企業(yè)過度追求市場份額的增長，銷售目標制定激進，前期的銷售計劃與產(chǎn)品市場容量與占有不相匹配，造成銷售阻滯，市場消化緩慢，應收賬款的回收期限就會延長，造成企業(yè)的回流資金變緩。在銷售管理中，如果合同簽訂、訂單下達、發(fā)貨出庫、開具發(fā)票、倉儲運輸、貨物簽收等關鍵業(yè)務流程控制點未形成有效風險管控，將導致后端應收賬款的確認和收回風險上升，后續(xù)可能給企業(yè)帶來損失。

客戶信用管控是應收賬款風險管理的核心。近年來生物技術等高新科技企業(yè)迅猛發(fā)展，但是客戶信用管理還處于初級階段。以疫苗企業(yè)為代表的生物醫(yī)藥企業(yè)規(guī)模越來越大，但尚未構建專門的信用標準或信用體系建設存在著漏洞，銷售業(yè)務如果缺乏信用控制的約束，銷售人員就會為了提高績效獎金努力提升業(yè)績，可能對資質信用存在問題的客戶也開展銷售業(yè)務，并給予延長信用賬期，造成應收賬款出現(xiàn)較大信用風險。

疫苗企業(yè)經(jīng)營受應急突發(fā)衛(wèi)生公共事件影響較大，無論是人為主觀引發(fā)的“山東疫苗事件”“長春長生事件”等疫苗造假案，還是客觀因素爆發(fā)的傳染病疫情，都會對企業(yè)日常運營活動產(chǎn)生較大沖擊，由于業(yè)務中斷或客戶經(jīng)營情況惡化出現(xiàn)的應收賬款壞賬風險極高。如果沒有形成規(guī)范的應收賬款催收流程體系，就無法應對突發(fā)問題形成的風險。大多數(shù)企業(yè)實行事后貨款催收模式，出現(xiàn)貨款逾期或形成呆壞賬才進行催討，未形成日常對賬機制和事前警示提示，對于應收賬款的動態(tài)和客戶變動不能實時跟蹤，問題初期沒有對風險充分識別，使得貨款拖欠形成壞賬。

3.3 應收賬款防控手段有限

應收賬款的風險防控需要信息系統(tǒng)的支撐，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。現(xiàn)代疫苗企業(yè)的快速發(fā)展，帶來管理的精細化變革，隨著公司業(yè)務的擴張，應收賬款規(guī)模不斷擴大。如果缺乏數(shù)字化的業(yè)務軟件輔助轉型，往往使得應收賬款數(shù)據(jù)分散，處理流程反應滯后，信息過載，業(yè)務和財務部門之前不能形成有效的數(shù)據(jù)信息互聯(lián)互通。當業(yè)務流程日趨復雜，管理要求不斷細化時，人工處理能力有限不僅會造成工作效率低下，而且出錯概率大大提高，業(yè)務流程中的問題和風險點也因為沒有系統(tǒng)的支撐和幫助而不能被及時的發(fā)現(xiàn)和應對解決。

4 疫苗企業(yè)管控應收賬款風險的措施

4.1 增強全員風險防控意識

建立良好企業(yè)風險管控的基礎是樹立全員風險防控意識。首先，企業(yè)應當對公司組織架構進行優(yōu)化調(diào)整，設立專門的風險管理部門，招聘具有專業(yè)資質的風險管理人員，獨立負責對風險的識別、評估和應對，出具風險管理規(guī)范和處理方案，進行業(yè)務風險追蹤預警。其次，應當組織對公司全員風險意識培訓，將風險管控的思想融入企業(yè)文化中，形成風險文化氛圍。再次，應落實相關責任，明確工作職責，將風險管控工作責任到人。如應收賬款的風險管控應將責任落實到每個業(yè)務人員，保障每一項賬款都能夠按期被收回，同時應最大限度降低壞賬發(fā)生率，對于工作失責的人員應當給予一定的懲罰，不斷提升業(yè)務人員在工作中的風險管控認識。最后，應充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強監(jiān)督機制。聘請第三方咨詢機構定期對企業(yè)運營的風險狀態(tài)進行評估，給出專業(yè)的管理建議書。通過審計和第三方的職能監(jiān)督，完善內(nèi)部風險管控，保障企業(yè)的效益。

4.2 注重銷售環(huán)節(jié)的風險防控

應收賬款風險管控應注重對銷售前端各個環(huán)節(jié)進行全面把控，銷售部門、業(yè)務后勤部門和財務部門需要形成有效溝通，相互制約、相互監(jiān)督。疫苗產(chǎn)品有效期短，儲運條件嚴苛，疾控中心只有接種使用后才安排回款，銷售過程中形成退貨報廢、壞賬損失的風險較高，故實行對銷售各個環(huán)節(jié)的風險管控能有效降低資產(chǎn)損失風險。對于銷售初期制訂的銷售計劃，應對市場容量和份額進行充分估計，避免銷售策略制定與市場形勢出現(xiàn)偏差，對區(qū)域任務分配應充分考慮地域差異，避免出現(xiàn)缺貨或過度銷售的狀況，給銷售后期收款埋下隱患。疫苗企業(yè)應重點對疫苗產(chǎn)品在銷售過程中產(chǎn)生的票據(jù)流和貨物流進行風險管控，每個節(jié)點確定管控業(yè)務責任人，各部門之間分工明確，責任清晰。業(yè)務責任人應保證銷售合同、訂單、出庫單、發(fā)運單、發(fā)票等票據(jù)鏈證據(jù)和貨物出庫、發(fā)運、到達簽收等環(huán)節(jié)的實物鏈證據(jù)的真實性和完整性，后勤管理部門和財務部門應對各項單據(jù)妥善存檔，作為應收賬款確認和后期收回的重要依據(jù)。

4.3 提升信用管控能力

信用控制是應收賬款風險管控的核心，有效的信用管控不僅能有效降低應收賬款壞賬風險，而且可以實現(xiàn)企業(yè)資金的良性運轉，還能夠提升企業(yè)的信譽度，擴大企業(yè)的市場競爭力。目前疫苗企業(yè)的應收賬款客戶是各級疾控中心，尤其是非免疫規(guī)劃疫苗客戶呈現(xiàn)分布分散、數(shù)量多金額小的特點，應通過充分調(diào)研客觀市場環(huán)境和地域財政支付能力，參照歷史回款規(guī)律，對客戶的回款周期和信用能力進行評估，依托系統(tǒng)構建客戶信用評價體系，對客戶進行信用分級。雖然各級疾控中心屬于終端客戶、事業(yè)單位，與經(jīng)銷商、商業(yè)公司相比，信用風險較小。但建立覆蓋全級次疾控客戶的信用評級，掌握客戶的銷售動態(tài)，及時關注客戶信用額度預警和受限情況，對于整體的應收賬款風險把控具有重要意義。信用控制評價體系的建立，使得企業(yè)對客戶的償付能力、付款周期、歷史交易狀況有了更清晰的認識，尤其對于地處偏遠經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的支付能力較弱客戶重點關注，必要時通過信用限額控制業(yè)務活動，有效降低逾期付款和發(fā)生壞賬的風險概率。

4.4 優(yōu)化催收管理機制

疫苗企業(yè)應當具有完備的應收賬款催收管理機制，主要包含以下三個關鍵點：①引入催收考核機制。疫苗企業(yè)應將業(yè)務人員的績效考核與貨款催收工作相結合，建立一套賞罰分明的制度，對那些回收不及時造成的壞賬損失、逾期款項的工作人員進行懲罰；對那些回收工作良好、能夠給企業(yè)挽回損失的工作人員進行獎勵，調(diào)動業(yè)務人員的積極性，提升催收的效率水平。②催收前置，提前預警。疫苗企業(yè)應該做好應收賬款的賬務核對，業(yè)務賬、財務賬和客戶賬三方賬務核對一致。定期開展應收賬款賬齡分析，對于即將到期的貨款進行提前預警和提示，安排專門業(yè)務人員與客戶對接，告知客戶即將到期貨款和款項收回時間，將催收工作前置。③強化催收力度。對于已到期的貨款，企業(yè)應盡早進行催收，避免拖欠的時間越長，帶來壞賬的風險越高。通過談判、發(fā)送催款函、律師函等手段強化應收賬款的催收力度，對于客戶拒絕還款無法收回的款項，通過執(zhí)行法律訴訟程序清收貨款，保障資產(chǎn)安全。

4.5 提升數(shù)字信息化管理水平

信息是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要資源，疫苗企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，依托成熟的數(shù)字化信息手段，進一步強化應收賬款風險管理。首先，應建立從業(yè)務前端到財務后端的全過程信息化管控體系，統(tǒng)一管理經(jīng)營數(shù)據(jù)，保證業(yè)務流程順暢。搭建多方信息共享平臺，業(yè)務和管理人員不僅能夠對應收賬款的明細數(shù)據(jù)信息實時獲取，明確還沒收回的應收賬款，及時安排催收。而且對每筆應收賬款的前端銷售訂單，后續(xù)回款情況都有清晰認識，能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理各流程環(huán)節(jié)存在問題和風險，實現(xiàn)業(yè)務和財務的高效協(xié)同，推進一體化進程。其次，企業(yè)可以引進機器人技術替代人工勞動，對于數(shù)據(jù)導出、抓取、統(tǒng)計和拆分進行自動化操作，既能保證工作質量，又能提升效率。最后，對于應收賬款風險管控，可以搭建針對化應收賬款實時追蹤系統(tǒng)，掌握動態(tài)信息，追蹤回款進度，關注風險未回款情況，通過實現(xiàn)應收賬款的動態(tài)信息化管控，細化企業(yè)管理，控制經(jīng)營風險。

5 結論

與其他企業(yè)不同，疫苗企業(yè)責任重大，疫苗產(chǎn)品的安全質量要求較高，未保證健康穩(wěn)定的運營狀態(tài)，疫苗企業(yè)更應該重視應收賬款的風險管控，對應收賬款風險進行識別，對風險形成原因進行評估，并根據(jù)風險因素制定應對措施。疫苗企業(yè)應該增強全員風險管控意識，注重銷售環(huán)節(jié)的風險防控，提升對客戶的信用管控能力，優(yōu)化催收管理機制，依托數(shù)字化信息手段，建立應收賬款的動態(tài)追蹤系統(tǒng)，保證貨款及時收回。提升資金的運轉能力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如今我國經(jīng)濟已經(jīng)進入新常態(tài)，疫苗企業(yè)應當順勢而為，提升應收賬款的風險應對能力，提升自身經(jīng)營水平，為守護人們的身體健康做出更大貢獻。