事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范措施分析

梁立強(qiáng) 河北省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第三后勤服務(wù)中心

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也在發(fā)展大環(huán)境下實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，而事業(yè)單位在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的地位，為了更好地發(fā)揮事業(yè)單位的職能，擴(kuò)展事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍，就需要更加深入的分析業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)的效益及風(fēng)險(xiǎn)，并做好其中的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是非常重要的內(nèi)容。事業(yè)單位在發(fā)展中面對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要拿出切實(shí)可行的優(yōu)化措施，這樣才能讓事業(yè)單位在復(fù)雜的社會(huì)發(fā)展環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。事業(yè)單位日常工作開(kāi)展中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是指其在納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括其業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中與稅務(wù)相關(guān)的一些風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在未來(lái)的發(fā)展中，只有對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷強(qiáng)化管理、做好預(yù)防及應(yīng)急處理措施，加大自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，才能有效的在整體上提升事業(yè)單位的管理水平，從而對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)相關(guān)工作的有序開(kāi)展起到保障作用，讓事業(yè)單位在其維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)社會(huì)更好的發(fā)展上發(fā)揮出更有效的作用。

一、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體概述

事業(yè)單位在日常工作開(kāi)展中，如果沒(méi)有在稅務(wù)方面做好科學(xué)合理的管理，那就會(huì)在后續(xù)的工作中不斷暴露出不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般指的是單位的實(shí)際納稅行為和相關(guān)稅務(wù)法律存在沖突，這也是事業(yè)單位出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。比如，事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)中，在納稅過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)情況據(jù)實(shí)納稅，存在少納稅或者不納稅的問(wèn)題，這些情形都嚴(yán)重和稅務(wù)法律法規(guī)相背離，這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦被監(jiān)管部門(mén)查到，事業(yè)單位也會(huì)因此受到相應(yīng)的處罰，情節(jié)嚴(yán)重的話(huà)，相關(guān)人員還會(huì)受到刑罰。事業(yè)單位出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，一般可能是由于相關(guān)的工作人員其個(gè)人工作能力存在不足，對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收政策理解不到位，對(duì)稅收法律法規(guī)不重視，以至于在具體的工作中暴露出多方面問(wèn)題，致使事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。

事業(yè)單位開(kāi)展稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其重要的管理內(nèi)容，這就需要事業(yè)單位在人員選拔時(shí)，招錄專(zhuān)業(yè)能力及應(yīng)用水平都非常強(qiáng)的人才，他們對(duì)國(guó)家稅收政策及相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握非常好，并可以在稅務(wù)管理中緊跟稅收政策的走向，并結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的情況做好科學(xué)的稅收籌劃，保證其在稅務(wù)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大化降低，從而不斷提升事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。另外事業(yè)單位在日常工作中，對(duì)于稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)在管理薄弱的方面要定期加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，讓團(tuán)隊(duì)中的每個(gè)人都有很強(qiáng)的稅務(wù)管理能力，從而讓事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)的開(kāi)展。

二、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

我國(guó)事業(yè)單位在不斷的改革發(fā)展中，在整體管理上也越來(lái)越體現(xiàn)出規(guī)范化和嚴(yán)謹(jǐn)性，只是當(dāng)前在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，還是存在許多明顯的問(wèn)題亟待解決，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝科學(xué)和合理的方向邁進(jìn)。比如，財(cái)稅管理制度的不健全、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)明顯不足、在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中專(zhuān)業(yè)人才不足等等，這些問(wèn)題的存在，都導(dǎo)致事業(yè)單位的管理水平得不到有效提升。下面我們就來(lái)具體分析這些常見(jiàn)的影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不良因素。

(一)財(cái)稅管理制度的不健全

事業(yè)單位在財(cái)稅管理方面，和現(xiàn)代企業(yè)有著許多相似的地方，現(xiàn)代企業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，財(cái)稅管理制度也在不斷地健全，并且健全的財(cái)稅管理制度是現(xiàn)代企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，而財(cái)稅管理制度對(duì)事業(yè)單位的作用亦是如此。只是當(dāng)前許多事業(yè)單位在稅務(wù)管理的工作開(kāi)展中，還是暴露出財(cái)稅管理制度方面的許多問(wèn)題。其財(cái)稅管理制度在實(shí)施之前，沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的研判分析，只是對(duì)一些常見(jiàn)的工作內(nèi)容及容易出錯(cuò)的地方進(jìn)行了制度責(zé)任規(guī)定，卻沒(méi)有深入地分析這些不同的工作內(nèi)容其存在的關(guān)聯(lián)性，沒(méi)有據(jù)實(shí)制定有針對(duì)性的管理制度，這就導(dǎo)致事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力上存在嚴(yán)重的不足，從而導(dǎo)致在不斷發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題越來(lái)越多，暴露的問(wèn)題也越來(lái)越突出，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的發(fā)展。由此也可以看出，當(dāng)前事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題之一，就是財(cái)稅管理制度的不健全，致使事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中無(wú)法對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防和有效處理，這種問(wèn)題可能由細(xì)微處逐漸發(fā)展，最終對(duì)事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生更大范圍的影響。

(二)缺乏積極主動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

我國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，在當(dāng)前這種社會(huì)機(jī)制下，事業(yè)單位也統(tǒng)一歸類(lèi)于非營(yíng)利性的公共服務(wù)部門(mén)。事業(yè)單位的這種形式，能更全面的發(fā)揮其在社會(huì)中的價(jià)值，肩負(fù)起應(yīng)盡的責(zé)任，但是事業(yè)單位的這種形式，也會(huì)有一定的不足。比如，在這種管理模式下，事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理容易進(jìn)入一個(gè)誤區(qū)，相關(guān)管理人員在日常管理工作中，往往更關(guān)注于對(duì)單位的綜合管理，卻忽視了在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的管理，沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做到足夠的重視。并且在思想認(rèn)識(shí)上，一些管理人員認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在事業(yè)單位中一般不會(huì)有太大的問(wèn)題，不需要投入大量的人力去進(jìn)行細(xì)化管理，這樣也能避免人力資源的浪費(fèi)。在錯(cuò)誤思想意識(shí)的影響下，事業(yè)單位的管理人員越來(lái)越缺乏積極主動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只習(xí)慣根據(jù)工作的流程來(lái)開(kāi)展形式化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，這就導(dǎo)致事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的局限性，在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的發(fā)展之后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就在事業(yè)單位的管理中不斷暴露出來(lái)，嚴(yán)重的影響著他們?nèi)粘９ぷ鞯恼ｉ_(kāi)展。并且事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦暴露出來(lái)，相對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，其帶來(lái)的社會(huì)負(fù)面影響更大。。由于事業(yè)單位管理人員缺乏積極主動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也就導(dǎo)致其自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平一直難以提升，加大了事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)方面的損失。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中參與管理的專(zhuān)業(yè)性人才不足

我國(guó)的事業(yè)單位是非營(yíng)利性部門(mén)的統(tǒng)稱(chēng)，每個(gè)事業(yè)單位其專(zhuān)業(yè)性也有著明顯的不同。因此，他們?cè)谕苿?dòng)社會(huì)發(fā)展、人生生活水平提升的過(guò)程中，承擔(dān)著不同的專(zhuān)業(yè)性工作內(nèi)容。這也表明事業(yè)單位在人員招錄的過(guò)程中，需要嚴(yán)格選擇一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)且學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的人才。通過(guò)嚴(yán)格的人才篩選，讓每個(gè)管理崗位都有對(duì)應(yīng)的專(zhuān)業(yè)性人才參與管理，才能促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)步向前的發(fā)展。但是一些事業(yè)單位在招錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)人才時(shí)，對(duì)人才的重視程度不夠，一般只要學(xué)歷相符且專(zhuān)業(yè)對(duì)口的人員，通過(guò)常規(guī)的筆試和面試之后就可以讓他們上崗，但卻忽視了崗前培訓(xùn)以及繼續(xù)教育培訓(xùn)，這就導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在實(shí)際工作中，其綜合素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)能力上存在一定的不足。另外在事業(yè)單位發(fā)展中，對(duì)這些管理人員沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，這就讓一些實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作在下達(dá)上無(wú)法落實(shí)到位。事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中由于缺乏專(zhuān)業(yè)性人才，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，管理能力上提升不上去，最終對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成較大的制約性影響。并且在國(guó)家層面上來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位如此發(fā)展，也會(huì)造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失。

三、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷構(gòu)建完善

事業(yè)單位在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中要實(shí)現(xiàn)更好更穩(wěn)定的發(fā)展，更好的發(fā)揮和體現(xiàn)其在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中重要作用，就必須結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有很強(qiáng)的可操作性。在這個(gè)過(guò)程中，事業(yè)單位要協(xié)調(diào)處理好各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，建立完善規(guī)范的涉稅工作流程，為各項(xiàng)工作的有序推進(jìn)提供可靠的保障。事業(yè)單位的稅務(wù)管理人員要明確掌握好國(guó)家相應(yīng)的財(cái)政法律法規(guī)，確保自身制度的建設(shè)和法律法規(guī)相符，從而在管理中不斷提高自身財(cái)稅制度的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作要招錄專(zhuān)業(yè)的人才，做好日常稅務(wù)信息的收集和傳遞，確保單位內(nèi)部的信息得到快速高效的傳遞，對(duì)存在的問(wèn)題能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。事業(yè)單位稅務(wù)部門(mén)需要分析各種稅收優(yōu)惠政策，以提高稅收籌劃水平，利用各種稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的財(cái)政支出。

(二)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

當(dāng)前事業(yè)單位的部分管理人員嚴(yán)重缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，使各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法合理有效的開(kāi)展，制約了事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力水平上的提升。因此，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)下，有必要提高事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，分析各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，對(duì)可能產(chǎn)生的后果做好提前的防范措施，以此來(lái)提高管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以積極的態(tài)度提高管理效果。在這種情況下，可以通過(guò)構(gòu)建事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，來(lái)全面提升單位全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

事業(yè)單位預(yù)警體系的構(gòu)建可以從以下幾點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，其一，要做好單位全員、全崗位以及全過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各個(gè)要求全面融合到公司對(duì)應(yīng)的管理流程中去；其二，根據(jù)事業(yè)單位工作開(kāi)展的實(shí)際情況，來(lái)構(gòu)建與當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相貼切的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，由于事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外環(huán)境都相對(duì)復(fù)雜，所以根據(jù)這個(gè)特點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系要有足夠的靈活性，預(yù)警值要根據(jù)不同情況設(shè)置不同且合理的點(diǎn)；其三，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制也要不斷健全，預(yù)警機(jī)制是預(yù)警體系中重要的一部分，做好預(yù)警機(jī)制，前提是要完善事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，讓事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理問(wèn)題。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)

為了讓事業(yè)單位在稅務(wù)管理上有更強(qiáng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，因此，有必要提高相關(guān)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能，在提升管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)同步提升其管理能力，在能力提升中積極掌握先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段。在事業(yè)單位人才培養(yǎng)方面，要注重加強(qiáng)事業(yè)單位稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)，可以通過(guò)組織外部交流學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范技能，通過(guò)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)能力來(lái)提高事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在人才招聘過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)該更加重視稅務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員，通過(guò)重視專(zhuān)業(yè)人才并建立高水平的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。對(duì)于在崗的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員以及新進(jìn)的管理人員，要注重加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)的培訓(xùn)及時(shí)跟進(jìn)，從而讓管理人員的專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)與時(shí)俱進(jìn)，在管理中提高事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。此外，事業(yè)單位必須制定完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，加深對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)，以提高納稅數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，減小一些可控原因帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)下社會(huì)的發(fā)展中，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的地位，這就要求相關(guān)管理人員要更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常管理，以規(guī)避各種可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而減少事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)良好的事業(yè)單位形象。在事業(yè)單位管理中，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，結(jié)合本單位的具體情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為事業(yè)單位健康有序發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)?！?/p>