疫情常態(tài)下中資企業(yè)境外財務(wù)管理的困境及應(yīng)對

□ 北京 王士鳴

自2019年末，新冠疫情爆發(fā)以來，對中國和世界的產(chǎn)生了持續(xù)而深遠影響，一方面疫情改變了人們傳統(tǒng)的生活和工作的方式，另一方面這場疫情也給人們帶了思維方式和方法論上的變革。疫情尚未結(jié)束，這種改變還在延續(xù)。特別是國外，由于控制措施失當(dāng)，疫情肆虐至今，大部分企業(yè)受到了極嚴(yán)重沖擊，餐廳倒閉，商店關(guān)門，公司破產(chǎn)，寫字樓閑置。在國外的中資企業(yè)中，國企央企的子分支機構(gòu)相對規(guī)模較大，資源相對充足，而民營和私營企業(yè)的規(guī)模較小，相對艱難。在這種大環(huán)境下，如何讓企業(yè)的財務(wù)管理更好地配合經(jīng)營發(fā)展？財務(wù)管理又該如何轉(zhuǎn)型，既能完成財務(wù)管理的合規(guī)要求，又能支撐企業(yè)的發(fā)展？

一、疫情之下財務(wù)管理的首要任務(wù)

疫情下生存的企業(yè)，普遍受到疫情管控措施的影響，特別是中資企業(yè)，防疫要求較高，因此在疫情初期和高峰期，居家辦公也成為了企業(yè)防疫的必要措施。企業(yè)內(nèi)部溝通的效率肯定低于現(xiàn)場辦公，企業(yè)的反應(yīng)也會相對“遲鈍”，為避免“小病不醫(yī)成大患”在此期間，有幾件財務(wù)工作是首先要解決和保證。

1.防疫資金的支付要快速，同時也要保證資金支付合規(guī)。疫情面前，安全問題，特別是駐外員工的安全是第一位的。境外的防疫用品同樣緊俏，購買防疫物資，在境外同樣要“搶資源”，面臨著時間急，付款急，金額變動快等問題。采用正常的報銷流程可能很難滿足，因此要綜合考慮選取可靠的采購人員，在注意防護的情況下，小額采購可以靈活使用備用金，較大金額應(yīng)及時取得審批，但審批方式可以相對靈活，這就需要各方提前協(xié)商出一套特殊的高效而又符合當(dāng)?shù)貙嶋H的流程來。面對疫情這一特殊情況，拘泥固守原先的支付審批流程，可能很難滿足時效性的要求。因此，企業(yè)可以采用“小型工作群”的方式，將相關(guān)審批人員集中到一個群里，采購人員將相關(guān)要素在群內(nèi)集中報告，征得相應(yīng)層級的審批人員的同意，相應(yīng)流程后補。但這要注意，如果未嚴(yán)格按照企業(yè)制度執(zhí)行而采取靈活的方式，財務(wù)人員應(yīng)及時督促采購人員盡快完成合規(guī)的審批流程，避免混亂或單據(jù)遺失。

2.做好員工工資的發(fā)放工作，按時發(fā)放工資是保障人心穩(wěn)定的基礎(chǔ)。當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)發(fā)達，信息交流快，國內(nèi)疫情得到了快速控制，而自身面對的情況卻日益嚴(yán)峻，駐外員工人心不穩(wěn)、惶恐焦慮也是非常正常的。人心穩(wěn)定與否也決定著公司能否平穩(wěn)渡過疫情。駐外員工為了國家的“一帶一路”建設(shè)拋家舍業(yè)，但受疫情影響他們無法按期休假回國探望親人，面對著國內(nèi)的受控形勢，而身處疫情之中的他們內(nèi)心的焦慮可想而知。員工們靠著他們的工資收入支撐著國內(nèi)家庭的生活，如果工資延付或者停付，可能他們就無法支付房貸、無法支付子女教育費用等，雪上加霜之下，或可能引發(fā)群體事件，更不利于企業(yè)的穩(wěn)定，此類現(xiàn)象在國外的中資企業(yè)時有發(fā)生，甚至發(fā)生暴力事件，企業(yè)的業(yè)務(wù)和項目也因此停擺，分崩離析。因此，這時候就更要讓他們沒有“后顧之憂”，財務(wù)部門一定要做好工資的發(fā)放，及時、準(zhǔn)時、按時，讓員工們在境外工作也能夠安心。如果真的因為資金問題導(dǎo)致工資不能按時發(fā)放，需要延發(fā)或者暫停發(fā)放，財務(wù)部門一定要及時盡早報告企業(yè)管理層，企業(yè)應(yīng)與員工協(xié)商，或采取輪崗輪休的方式，或采取后期補償?shù)姆绞?，一定要征得員工的理解和支持，特別是在境外，要避免造成難以收拾的局面。

3.做好資金計劃，保證公司經(jīng)營所需資金，避免在疫情期間出現(xiàn)其他經(jīng)營問題。現(xiàn)金作為企業(yè)的重要資源，“現(xiàn)金為王”在疫情期間尤為明顯。防疫用品的購置，員工工資的發(fā)放，企業(yè)的經(jīng)營等，都需要充足的資金作為保證。對于國企的分支機構(gòu)，國內(nèi)大多能夠提供資金支持，如果境外企業(yè)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)性困難，國內(nèi)總部肯定會本著負責(zé)任的態(tài)度為其提供流動性支持；而對于民營企業(yè)，國內(nèi)支撐力度可能相對有限，而且因為國內(nèi)防控措施的緣故，部分行業(yè)也受到了嚴(yán)重的影響，可能沒有余力支撐境外子分支機構(gòu)。但無論是國企還是民企的分支機構(gòu)，等、靠不是辦法，自救才有希望，如何利用現(xiàn)有資源就尤為重要。因此財務(wù)部門要持續(xù)跟蹤分析企業(yè)的資金狀況，做好資金計劃，分析企業(yè)的資金收支，做好短、中、長期的滾動資金計劃，通過各類措施保障資金充足，加強資金調(diào)度，好鋼用在刀刃上，重點支出重點保障，資金支出重點分明。資金計劃的執(zhí)行和監(jiān)督同樣重要，要盡量做到剛性執(zhí)行。

二、疫情之下財務(wù)管理的重點

境外疫情的持續(xù)擴散和蔓延，導(dǎo)致經(jīng)濟形勢愈加嚴(yán)峻，社會環(huán)境愈加復(fù)雜，不確定性愈加增加，疫情下的高壓成為了境外經(jīng)營環(huán)境的“新常態(tài)”，財務(wù)管理體系作為企業(yè)管理和資源配置的基礎(chǔ)，必須轉(zhuǎn)變原有思路，適應(yīng)多變的環(huán)境，滿足全新的需求。

1.加強會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，健全而穩(wěn)健的會計信息支撐體系對公司的穩(wěn)定有著更為重要的意義。疫情期間居家辦公狀態(tài)下更要做好會計基礎(chǔ)工作，要繼續(xù)做到核算準(zhǔn)確、真實完整、“日清月結(jié)”，特別是防疫相關(guān)的會計核算工作，包括防疫用品相關(guān)支出、與疫情相關(guān)的公益性捐贈和政府補貼的賬務(wù)處理等。做好會計基礎(chǔ)工作，才能夠為企業(yè)提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能為企業(yè)管理層提供足夠的決策依據(jù)。同時，企業(yè)要加強制度流程建設(shè)和內(nèi)部審計，從制度層面規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，從內(nèi)審層面復(fù)核會計工作合規(guī)與否。制度建設(shè)提供了指引和保障，內(nèi)部審計供了監(jiān)督和評價，兩個層面都是為了加強企業(yè)的內(nèi)部控制。會計基礎(chǔ)工作能否為企業(yè)管理提供足夠支撐，不僅要靠核算人員盡職盡責(zé)工作，還要綜合運用多種手段，提升風(fēng)險控制能力。

2.壓縮無關(guān)投資支出。境外疫情下的境外中小企業(yè)應(yīng)將生存放在第一位，首要任務(wù)變成了要不遺余力地生存下來，只有生存下來，才能談到后續(xù)的經(jīng)營，否則現(xiàn)階段再多的投資也不能在未來轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟資源。中小企業(yè)由于資金鏈斷裂已經(jīng)面臨生存危機，企業(yè)迫切需要解決生存問題，可以先壓縮對內(nèi)和對外投資以保全自身，暫時擱置大額的再生產(chǎn)投資，而將有限的資源集中投入到主營業(yè)務(wù)或者盈利前景好的業(yè)務(wù)上，維持企業(yè)在現(xiàn)有規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營，不盲目進行擴張。境外企業(yè)在疫情常態(tài)化期間，業(yè)務(wù)本身就受到影響，這時候更是要苦練“內(nèi)功”，做好管理提升。財務(wù)部門要梳理好企業(yè)資金等財務(wù)資源，配合相關(guān)業(yè)務(wù)部門利用好現(xiàn)有資源，給出合理建議，要控制固定資產(chǎn)的建造和購入，先滿足基本的產(chǎn)能需求，再考慮擴大生產(chǎn)規(guī)模，甚至可以將企業(yè)閑置的資產(chǎn)出售以換取現(xiàn)金，待企業(yè)熬過危機之后，再謀求東山再起。

3.做好費用壓降管理。由于國外疫情防控措施的失當(dāng)，境外企業(yè)的收入持續(xù)受到負面影響，但費用沒有隨之降低反而可能會增加。原有的員工薪酬、租金、利息費用等固定成本，存貨積壓導(dǎo)致的損失、合同違約導(dǎo)致的損失、防疫物資采購等增量成本，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)壓力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮通過內(nèi)部調(diào)整與外部協(xié)商適當(dāng)降低固定成本，降低經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)部門應(yīng)該配合其他部門做好數(shù)據(jù)分析與談判保障工作，包括縮減規(guī)模，減少不必要的固定成本；協(xié)商調(diào)減或降低房租；談判降低合同違約損失等。當(dāng)然節(jié)流不意味著一味減少開支，財務(wù)部門應(yīng)該綜合各方面的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的各個業(yè)務(wù)板塊、各個項目的損益現(xiàn)狀進行分析，配合相關(guān)部門對每一項支出的合理性和必要性進行判斷，旨在提高毛利率，降低百元收入管理費，最終給出合適的財務(wù)資源分配建議，并呈報管理層決策。企業(yè)應(yīng)該樹立具有適應(yīng)性的成本效益觀，重視成本核算與監(jiān)督，以成本效益配比為目標(biāo)，提高成本費用產(chǎn)出率。

4.利用政府優(yōu)惠政策。各國政府為了應(yīng)對疫情危機，幫助恢復(fù)社會經(jīng)濟，出臺了各類貨幣政策、財政政策，以及針對企業(yè)特別是針對中小企業(yè)的一些優(yōu)惠政策，包括降低基準(zhǔn)利率、各級財政補貼、企業(yè)費用補償、稅費減免優(yōu)惠、復(fù)工復(fù)產(chǎn)政策等。財務(wù)人員應(yīng)配公司管理層和相關(guān)部門，積極關(guān)注，及時研究，充分掌握相應(yīng)政策，做好對接工作，包括財稅部門、社會福利保障部門和銀行等，積極向主管機構(gòu)反饋企業(yè)的各種困難，爭取有利條件，爭取各級財政補貼，爭取減免稅費或延期支付利息，為企業(yè)減支降負。

5.尋找外部資金來源。疫情期間的境外中小企業(yè)，特別是民營企業(yè)很可能要面臨現(xiàn)金流枯竭的狀況，而其資金來源途徑相對局限，難以獲得足夠的資金。疫情期間，市場情緒不高，針對中小企業(yè)的權(quán)益類投資肯定會受到波及，因此對于企業(yè)的外部資金來源，一方面是自身主業(yè)帶來的資金流入，另一方面是銀行等外部機構(gòu)的債權(quán)性融資。這時候企業(yè)如果能加快項目資金回流，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，無異于給自己打了一劑“強心針”。因此，財務(wù)人員要做好應(yīng)收賬款的統(tǒng)計和分析工作，及時把相關(guān)問題反饋給管理層，同樣，管理層也要提高重視，設(shè)置專人專崗，強化與客戶的溝通，主動與客戶的結(jié)算進度相協(xié)調(diào)，催促款項回收。另外，財務(wù)部門應(yīng)該充分了解當(dāng)?shù)氐慕鹑谑袌龊腿谫Y條件，加強與金融機構(gòu)的對接，積極爭取傳統(tǒng)信貸融資；也可以利用現(xiàn)今流行的供應(yīng)鏈金融，將企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。

三、疫情之下財務(wù)管理的開拓

1.信息化實踐。從最初的手工記賬到現(xiàn)在的會計電算化和財務(wù)共享，再到未來可能的人工智能，這些變化體現(xiàn)著財務(wù)信息化是財務(wù)管理的必然趨勢。疫情的長期存在使環(huán)境變化愈加迅速，中小企業(yè)對穩(wěn)健而高效的財務(wù)管理系統(tǒng)有著強烈的現(xiàn)實需求。人與人、人與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的物理距離也因為管制而拉大，信息技術(shù)創(chuàng)造的無接觸模式為社會經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)發(fā)揮了巨大的作用，管理信息化、數(shù)字化也必將會提高企業(yè)的管理水平與工作效率，因此，逐步建立和完善與自身管理和業(yè)務(wù)發(fā)展水平相適應(yīng)的財務(wù)信息化管理體系是非常有必要的。集團下屬的境外分子公司可能已經(jīng)具備了網(wǎng)絡(luò)報賬或財務(wù)共享的基礎(chǔ)，而大部分民營企業(yè)則因為受限自身條件，可能還停留在會計電算化上。因此，各企業(yè)要根據(jù)自身稟賦條件，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點選擇推進財務(wù)信息化的方式?？傮w來說就是，根據(jù)自身財務(wù)管理實際情況，靈活而又多元地引入信息化技術(shù)，建立財務(wù)信息化體系，并在企業(yè)內(nèi)部部門之間實現(xiàn)有效的對接，注重信息共享、內(nèi)部溝通與內(nèi)部管理，在實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，建立統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進財務(wù)管理工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)除了要采用合適的手段，引入恰當(dāng)?shù)男畔⒒浖拖到y(tǒng)外，還應(yīng)該做到其他輔助工作。一是制度建立，強化內(nèi)控，規(guī)范完善的制度是規(guī)范合規(guī)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，企業(yè)必須要建立與信息化財務(wù)體系相適應(yīng)的制度，并予以落實；二是安全維護，做好風(fēng)控，境外環(huán)境錯綜復(fù)雜，針對中小企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)，應(yīng)該進行必要定期的安全更新和維護，保障系統(tǒng)運行的安全與高效；三是人才培養(yǎng)，提高認識，主要是從具體業(yè)務(wù)人員到企業(yè)管理層，都要提升自身的認識、理念和思維，學(xué)習(xí)相關(guān)知識，為正確操作系統(tǒng)和規(guī)范業(yè)務(wù)流程作出努力。財務(wù)信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不僅是疫情期間的權(quán)宜之計，還是之后財務(wù)管理一項持之以恒的工作，要塑造管理者重視，執(zhí)行者配合的氛圍，協(xié)作推進財務(wù)信息化建設(shè)。實際上在疫情伊始，各類企業(yè)按照管制措施要求，在家利用聊天軟件、郵件、視頻會議系統(tǒng)和OA系統(tǒng)進行遠程辦公，已經(jīng)是企業(yè)工作信息化的一種表現(xiàn)形式。財務(wù)信息化建設(shè)進度不同的企業(yè)，其操作空間也不同。首先，對于信息化基礎(chǔ)較為薄弱的企業(yè)，例如在資金支付合規(guī)上，可以通過線下企業(yè)內(nèi)部聊天軟件完成事權(quán)審批，然后通過企業(yè)內(nèi)部郵件系統(tǒng)發(fā)送給財務(wù)部申請付款，財務(wù)部完成財權(quán)審批后使用網(wǎng)銀進行支付。其次，對于實現(xiàn)電算化或者網(wǎng)報的企業(yè)，可以通過網(wǎng)報完成從事權(quán)到財權(quán)的審批工作，并通過電子影像系統(tǒng)錄入憑證影像，使各個環(huán)節(jié)的審批人都能遠程看到完整的業(yè)務(wù)資料影像，方便了檔案管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)憑證的電子化查詢，降低了實物交接中的風(fēng)險，也提高了會計核算和資金支付的效率。再其次，對于財務(wù)信息化建設(shè)的階段目標(biāo)是，利用大數(shù)據(jù)、銀企互聯(lián)、人工智能、財務(wù)機器人等新技術(shù)，推進作業(yè)自動化，使用智能軟件完成原本由人工執(zhí)行的重復(fù)性、規(guī)范化工作，提高財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量。數(shù)字化、信息化的財務(wù)管理模式是財務(wù)管理發(fā)展的趨勢。因此，還停留在線下工作的中小企業(yè)迫切需要認識到信息共享、數(shù)字化在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型，因為這不僅是在拯救自身，還是在緊跟時代。

2.管理會計融合。境外中小企業(yè)的規(guī)模決定了其更注重傳統(tǒng)的財務(wù)會計，但這已不足以應(yīng)對疫情帶來的社會環(huán)境的不確定性，這時更需要管理會計進行補位。管理會計是為企業(yè)管理服務(wù)的，反映的是企業(yè)管理層的管理意圖，對企業(yè)未來可能的狀況作出合適分析和判斷，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期可能出現(xiàn)的風(fēng)險，或為企業(yè)管理層提供解決方案等。管理會計更加注重企業(yè)財務(wù)的管理職能，相對來說更具有靈活性，包括其分析方法也更加靈活，本量利分析法、假設(shè)分析法、因素替代法、相對比率法等，這些分析方法使管理會計能夠積極從指標(biāo)設(shè)定、全面預(yù)算和業(yè)績評價等多個角度為企業(yè)經(jīng)營提供策略支持。因此，財務(wù)會計和管理會計要組成一個連續(xù)的系統(tǒng)，財會是基礎(chǔ)，管會是運用，其現(xiàn)實指導(dǎo)性能更好地應(yīng)對疫情的“新常態(tài)”。

3.人員能力培養(yǎng)。境外長期持續(xù)的疫情，企業(yè)的業(yè)務(wù)萎縮，無形之中給了財務(wù)人員部分空余時間，可以充分利用這部分時間進行人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，而人員專業(yè)素質(zhì)的提高也能夠反哺企業(yè)，為企業(yè)的經(jīng)營活動保駕護航，提高企業(yè)的競爭力。疫情下不確定的環(huán)境更需要人員在專業(yè)素質(zhì)和綜合能力方面的提升，立足人才培養(yǎng)，通過定期組織和開展線上的專業(yè)財務(wù)技能培訓(xùn)，能夠切實提高企業(yè)的危機保障與處理能力。企業(yè)的目標(biāo)是盈利，因此在培訓(xùn)內(nèi)容的選擇上，不能盲目地選擇培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)不僅要提高員工的個人能力和專業(yè)素質(zhì)，還要旨在提高員工的工作績效，以期切實能夠給企業(yè)帶來回報。

四、結(jié)語

境外疫情的復(fù)雜性給企業(yè)帶來了巨大的沖擊，大部分企業(yè)面臨著生存危機，這也是對企業(yè)財務(wù)管理能力的考驗。相關(guān)工作千頭萬緒，這就需要中小企業(yè)深入分析現(xiàn)有企業(yè)和財務(wù)管理的困境，結(jié)合自身財務(wù)管理的實際情況，關(guān)注企業(yè)燃眉之急，做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，與時俱進求變求新，從而有效提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，為企業(yè)的生存和發(fā)展保駕護航。