基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制探究

王步勇 蘇州達(dá)翔新材料有限公司

在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的過程中，企業(yè)在市場中面臨的競爭壓力也逐漸提升，要想使企業(yè)保持良好的競爭優(yōu)勢，就需要重視經(jīng)營管理工作。企業(yè)在實行內(nèi)部控制管理時，主要是對內(nèi)部各項資源進(jìn)行有效調(diào)控，通過提高資源利用率、降低成本來提升企業(yè)的競爭實力。而基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制主要是通過合理的管理體系，以預(yù)算為基礎(chǔ)，全面執(zhí)行預(yù)算的系統(tǒng)化管理方式，能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，增強決策的科學(xué)性，從而促進(jìn)企業(yè)的長久健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)控管理概述

（一）全面預(yù)算管理

企業(yè)實行全面預(yù)算管理主要是從自身的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃。從編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算到監(jiān)督評價工作完成之后，企業(yè)的一系列經(jīng)營活動都得到了良好的管控，這樣可以更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升起到很好的幫助。實施這一管理手段的重要內(nèi)容就是進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)細(xì)分的目標(biāo)預(yù)測經(jīng)營活動的預(yù)算，同時結(jié)合市場情況、自身發(fā)展需求進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。借助于預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督評價，更加明確企業(yè)內(nèi)部各部門及人員的工作職責(zé)，保持良好的信息溝通和交流，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和運營成本。有關(guān)全面預(yù)算的要素如圖1所示。

圖1 全面預(yù)算要素

（二）內(nèi)控管理

企業(yè)內(nèi)控管理就是對內(nèi)部相關(guān)工作的有效監(jiān)管，通過內(nèi)控管理，能夠掌握企業(yè)實際運行和預(yù)測計劃之間存在的差異，并根據(jù)實際差異找到問題的原因，從而制定出相應(yīng)的解決措施。能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)正常有序運行。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作屬于一個動態(tài)化的過程，跟隨企業(yè)在市場中的發(fā)展變化而產(chǎn)生變化，實施內(nèi)控管理，可以更加明確相關(guān)人員的職責(zé)，保證企業(yè)經(jīng)營活動有序開展。具體來講，企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)容主要從內(nèi)控環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、監(jiān)督、溝通等方面進(jìn)行。而其中內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實行內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，也是確保內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行的首要條件。做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，才能更好地實現(xiàn)相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制之間存在的關(guān)聯(lián)

（一）全面預(yù)算管理是實行內(nèi)控的手段

由于企業(yè)所面臨的市場競爭形勢逐漸嚴(yán)峻，為了使企業(yè)保持良好的發(fā)展，實施全面預(yù)算管理對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，對細(xì)化后的目標(biāo)進(jìn)行精準(zhǔn)化的預(yù)算管理，以提高企業(yè)資源調(diào)控的合理性，保證各項資源的充分利用。這主要是基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，可以更好地推動企業(yè)內(nèi)部控制管理。因此，全面預(yù)算管理是企業(yè)實行內(nèi)控管理的一種重要手段。另外，通過全面預(yù)算管理，可以強化企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)建立完善的風(fēng)險評估和防范機制，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)通過全面預(yù)算管理落實內(nèi)部控制，可以更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制是全面預(yù)算管理執(zhí)行的保障

企業(yè)的全面預(yù)算管理是在內(nèi)部控制管理的前提下進(jìn)行的，通過合理地控制方法，確保全面預(yù)算有效實施，所以，全面預(yù)算管理良好實行就需要有內(nèi)控管理作為保障。全面預(yù)算管理工作和企業(yè)內(nèi)部多方面因素都存在關(guān)聯(lián)，預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督評價都缺少不了各部門的參與和控制。在內(nèi)控管理的相應(yīng)措施保障下，全面預(yù)算編制更加合理化，降低了風(fēng)險，為全面預(yù)算的實施提供了可靠的保障。在內(nèi)部控制管理下，企業(yè)預(yù)算的編制和實施過程都逐步標(biāo)準(zhǔn)化，有利于全面預(yù)算執(zhí)行的公正性，兩者之間相輔相成，共同為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮作用。

三、企業(yè)實施內(nèi)控管理的重要作用

企業(yè)在運營的過程中實施有效的內(nèi)部控制管理，可以確保各項經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，同時也能夠有效提升資產(chǎn)的安全性，降低財務(wù)管理的風(fēng)險。在內(nèi)控管理下，各個部門的人員也能夠在監(jiān)督控制下更好地履行自身工作職責(zé)，不斷強化工作的綜合素質(zhì)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展作出更多的貢獻(xiàn)。另外，內(nèi)控管理工作是在相關(guān)的法律法規(guī)前提下進(jìn)行的，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)對各項運營活動進(jìn)行嚴(yán)格控制。通過對財務(wù)資產(chǎn)的合理控制，保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使得企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得到良好的控制。就內(nèi)控管理在財務(wù)工作方面發(fā)揮的作用來說，實施了內(nèi)控管理后，企業(yè)的財務(wù)管理工作得到了較好的優(yōu)化，通過監(jiān)督管理，確保了財務(wù)報告數(shù)據(jù)的完整性和真實性，企業(yè)的管理人員參考財務(wù)報告可以作出有效的決策，對戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行合理的調(diào)整。再者，通過合理的內(nèi)控管理，企業(yè)經(jīng)營項目可以在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展起到了良好的推動作用，可以幫助企業(yè)提高市場競爭實力。

四、全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)控措施

（一）對企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上實施內(nèi)控管理，企業(yè)需要創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控環(huán)境，這樣相關(guān)的管控工作才能得到更好的落實。具體來講，首先，企業(yè)的管理人員要從思想上對內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化給予充分的重視，全面掌握兩者之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系，然后推動內(nèi)控管理工作建設(shè)。管理人員要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制工作的思想，同時有效引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)控管理全面認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部形成縱向的內(nèi)控環(huán)境，保證各項控制管理工作的順利進(jìn)行。另外，企業(yè)要實現(xiàn)良好的內(nèi)控管理效果，可以從全面預(yù)算管理的角度出發(fā)，通過完善的預(yù)算管理體系，指導(dǎo)內(nèi)控管理工作的有序開展。預(yù)算的編制、實行過程也可以得到監(jiān)督和控制，在全面預(yù)算管理的指導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部控制管理，可以將企業(yè)的預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，降低經(jīng)營風(fēng)險，從而形成一個良性的運營環(huán)境，推動企業(yè)較好的發(fā)展。

（二）明確內(nèi)部控制的目標(biāo)

在全面預(yù)算管理的環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，需要對其目標(biāo)進(jìn)行明確。總體目標(biāo)能夠保證企業(yè)財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全以及經(jīng)營效率。而后將整體的目標(biāo)進(jìn)行分解，首先，實行內(nèi)控需要幫助企業(yè)達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)開展相關(guān)的管理工作，主要是為了成功經(jīng)營，獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。而實行內(nèi)控管理，能夠在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行各項活動，這樣企業(yè)的目標(biāo)就是能夠更好地實現(xiàn)。其次，實行內(nèi)控需要達(dá)到保護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)安全的目標(biāo)。企業(yè)的資產(chǎn)通常是指實物資產(chǎn)，內(nèi)部控制管理工作的開展主要就是為了保證這些資產(chǎn)的完整性和安全性，這樣可以防止資產(chǎn)流失。最后，實行內(nèi)控需要保證財務(wù)各項信息的真實可靠性。企業(yè)的管理人員對內(nèi)部運營情況的掌握通常是根據(jù)財務(wù)報告信息，從財務(wù)各項經(jīng)營報告、財務(wù)信息等資料中獲得經(jīng)營的有關(guān)數(shù)據(jù)反饋，這樣可以幫助管理人員更好地作出決策。而實行內(nèi)部控制，確保財務(wù)相關(guān)信息的真實可靠性，可以幫助其準(zhǔn)確全面地了解財務(wù)有關(guān)信息，進(jìn)而作出正確的決策。

（三）建立健全的企業(yè)內(nèi)控體系

兩者之間建立有效的連接，共同為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用，就需要建立健全的內(nèi)控管理體系。具體來講，需要對預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化改善，建立完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)以及全面資產(chǎn)管理體系。對以往全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行改進(jìn)，比如資金管理不善、預(yù)算和內(nèi)控聯(lián)系性不強等問題。另外，要想使企業(yè)內(nèi)控管理獲得更好的實效，基于全面預(yù)算管理對內(nèi)部的各項資源進(jìn)行全面細(xì)化，提高資源的利用率，完善建立并實行責(zé)任制，確保預(yù)算編制及管理的高效性。再者，全面認(rèn)識兩者之間存在的關(guān)聯(lián)，進(jìn)行全面預(yù)算編制時，要根據(jù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，對各個環(huán)節(jié)的工作預(yù)算進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測，同時在企業(yè)內(nèi)部建立各個部門之間有效溝通的機制，改變以往對財務(wù)和市場銷售的看法，基于企業(yè)內(nèi)部整體編制預(yù)算，保證預(yù)算的科學(xué)性和可實施性。最后，企業(yè)內(nèi)控管理要嚴(yán)格把控固定資產(chǎn)，將其作為全面預(yù)算編制和實行的參考，做好固定資產(chǎn)的預(yù)算編制，使內(nèi)控管理和全面預(yù)算管理之間更加匹配，這樣才能推動企業(yè)經(jīng)營活動順利有序地進(jìn)行。

（四）完善風(fēng)險評估和防控機制

兩種管理方式都是為了企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展，在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)更有利的位置，通過有效的管理，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升競爭實力。而企業(yè)的運營不可避免地存在風(fēng)險，為了更好地降低企業(yè)風(fēng)險，保證穩(wěn)定運行，就需要完善建立風(fēng)險評估和防控機制。以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，對企業(yè)運行過程中可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)測，然后根據(jù)預(yù)測的風(fēng)險內(nèi)容制定出有效的防控方案。首先，企業(yè)在編制預(yù)算時，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算計劃，同時對執(zhí)行工作中會遇到的風(fēng)險進(jìn)行評估預(yù)測，對風(fēng)險可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行全面分析，然后根據(jù)預(yù)測出的風(fēng)險制定合理的應(yīng)對方案，使企業(yè)的預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)。另外，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，需要做好監(jiān)督管理工作，及時分析和總結(jié)預(yù)算偏差的大小和原因，對于預(yù)算嚴(yán)重超支的問題，要全面總結(jié)，同時形成報告，找出預(yù)算編制和執(zhí)行中的不足，并不斷改進(jìn)，從而保證企業(yè)內(nèi)控管理的成效，使企業(yè)穩(wěn)定運行。

（五）有效建立信息化管理平臺

信息技術(shù)在各個行業(yè)領(lǐng)域都得到了良好的應(yīng)用，基于全面預(yù)算進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)信息的真實完整性非常重要，因此，可以建立相關(guān)的信息化管理平臺，確保企業(yè)內(nèi)部的信息能夠高效順利地傳遞，從而保證各項管理工作的有序?qū)嵭?。在企業(yè)內(nèi)部建立信息化管理平臺，可以將財務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行良好的銜接，使財務(wù)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部得到共享，提高信息的透明度，便于更好地監(jiān)督管理企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行。通過建立信息化管理平臺，企業(yè)可以實時掌握自身的運行狀況，同時，利用相應(yīng)的信息技術(shù)，更全面地掌握有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，還能自動分析數(shù)據(jù)信息背后的含義，為企業(yè)管理人員提供可靠的參考。

（六）加強企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力

在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上實行內(nèi)控管理，要想獲得更好的管理成效，就需要不斷強化企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行能力，這樣可以有效提高全面預(yù)算管理的水平。具體來講，實施全面預(yù)算管理，企業(yè)需要重視對整個過程的優(yōu)化，依照企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，將整體目標(biāo)細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部的各個部門，明確職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部各部門及人員都了解自身需要承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)。另外，將預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的績效考核進(jìn)行有機結(jié)合，激發(fā)企業(yè)各部門人員對執(zhí)行預(yù)算的積極性，保證預(yù)算的合理控制。再者，財務(wù)部門以及監(jiān)督機構(gòu)需要對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行良好的監(jiān)控和管理，對各個部門預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行周期性匯總，對于存在的問題及時進(jìn)行總結(jié)并制定出有效的應(yīng)對方案。在企業(yè)實際運行過程中，如果出現(xiàn)了超預(yù)算的情況，就需要結(jié)合監(jiān)督管理的實際情況以及市場的變化態(tài)勢對目標(biāo)進(jìn)行合理的調(diào)整，同時進(jìn)一步加強全面預(yù)算的合理執(zhí)行。

五、結(jié)語

總之，不論是全面預(yù)算管理，還是內(nèi)部控制管理，都是企業(yè)在經(jīng)營管理中的重要手段。在如今的市場發(fā)展形勢下，企業(yè)面臨的生存壓力逐漸增大，為了能夠獲得更好的發(fā)展，企業(yè)可以實施以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控管理方式，有效提升內(nèi)控管理水平，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序開展，推動企業(yè)在市場環(huán)境中獲得更加穩(wěn)定的發(fā)展。