用“時間差”換“現(xiàn)金流”
——重慶大規(guī)模增值稅留抵退稅政策助企紓困深度調查

文︳七一客戶端暨重慶市委黨建全媒體記者 唐余方

兩江新區(qū)稅務人員輔導企業(yè)辦稅人員通過重慶電子稅務局申請留抵退稅。圖/郭睿

今年第二季度，“留抵退稅”成為熱詞。

留抵退稅，就是把將來才能退的增值稅留抵稅額，提前退還企業(yè)。2022年3月，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，明確加大對“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”等六大行業(yè)的留抵退稅政策力度。

實施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，是今年新的組合式稅費支持政策的重頭戲，也是助企紓困、穩(wěn)定宏觀經濟大盤的關鍵性舉措。在政策支持下，超過1.7萬億元留抵退稅款形成巨大的“現(xiàn)金流”，為不同規(guī)模的企業(yè)解決資金困難。

這一關乎廣大市場主體生存和發(fā)展的政策啟幕后，重慶稅務部門立即成立退稅減稅政策落實工作領導小組、留抵退稅專項工作組，建好工作機制，壓實工作責任，力求以最大努力為市場主體兌現(xiàn)留抵退稅這一最大紅利。

4月1日至6月25日，重慶已有298.2億元留抵退稅款退到近3萬戶納稅人賬戶。稅收政策之手，正用“時間差”為企業(yè)換來“現(xiàn)金流”，托舉企業(yè)渡過難關，走上高質量發(fā)展之路。

提前退付，巧用“時間差”換來“現(xiàn)金流”

留抵退稅新政實施的第二天，重慶點檢生物科技有限公司會計陳靚便通過重慶市電子稅務局“點即退”功能提交了退稅申請。

之所以第一時間提交退稅申請，是因為這筆37萬元的退稅款對點檢生物公司至關重要。

點檢生物公司自2014年成立以來，投入了大量資金用于癌癥體外診斷試劑盒研發(fā)。不過，由于生物醫(yī)藥制品研發(fā)時間長，產品至今還未實現(xiàn)量產上市。這些年，除了一筆4萬元的技術服務收入外，點檢生物公司沒有其它收入。

沒有銷售收入，就無法產生銷項稅額，一直是進項稅額，點檢生物公司因此形成了67萬余元的存量加增量留抵稅額。

“留抵稅額的產生，主要是由于購進和銷售存在‘時間差’?！眹叶悇湛偩种貞c市稅務局貨物與勞務稅處副處長包剛解釋道，增值稅實行鏈條抵扣機制，納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額，當企業(yè)的進項稅額大于銷項稅額時，就存在留抵稅額。以前，留抵稅額主要是結轉下期抵扣，等未來銷項稅額大于進項稅額時，留抵稅額就可以結轉抵扣當期的應納稅額。

不過，今年的留抵退稅政策有了新變化，實行提前退付，即購進退稅，即便企業(yè)暫時沒有銷項，也可以在購進設備時辦理進項增值稅退稅。

“抵扣方式的變化，一定程度上解決了企業(yè)的資金占用問題，為其提供‘現(xiàn)金流’支持?！卑鼊傉f。

2022年，經過多年研發(fā)，點檢生物公司終于進入“第三類醫(yī)療器械注冊許可證”申報階段，產品即將量產上市。

“留抵稅額的提前退付在這關鍵時刻幫了公司一把，我們正好可以用這筆錢對產品進行市場推廣?！秉c檢生物公司技術總監(jiān)趙長云說，產品上市后，公司將走上良性循環(huán)的發(fā)展道路。

值得一提的是，今年的新政不僅將留抵稅額轉為當期退付，還將不同規(guī)模企業(yè)的退稅時間不斷提前，盡快將退稅款打到企業(yè)賬上，為企業(yè)贏得更多發(fā)展空間。

擴大范圍，為小微企業(yè)送來“及時雨”

在今年的留抵退稅新政中，優(yōu)先安排小微企業(yè)是主要內容。對于量大、面廣、抗風險能力弱的小微企業(yè)而言，這一新政無疑是一場紓困解難的“及時雨”。

重慶寶彤針織品有限公司就在這場“及時雨”的精準滴灌下實現(xiàn)了“轉危為安”。

寶彤針織公司是一家典型的小微企業(yè)，其產品主要銷往上海幾家大型外貿公司。今年以來，受上海疫情影響，公司產品運輸困難，有近200萬元的訂單產品積壓在倉庫。

產品積壓導致無法收到貨款，未完工的訂單還得繼續(xù)生產，雙重壓力讓寶彤針織公司資金周轉非常緊張，原材料購進款出現(xiàn)了60萬元的缺口。

“4月初，原材料的庫存只能堅持到月底，一旦停工，近500萬元的訂單就存在無法按期交貨的風險，公司將面臨高額違約金。”寶彤針織公司法定代表人謝波說。

4月1日，增值稅留抵退稅新政正式實施，廣大小微企業(yè)成為重點和優(yōu)先安排對象。4月6日，正在為資金缺口發(fā)愁的謝波接到稅務人員的電話，通知他可以申請59萬元的增量留抵退稅。

這通電話讓謝波非常驚喜，因為按照原來的留抵退稅政策，寶彤針織公司并不符合退稅條件，今年的新政策擴大到小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，還將退付比例由60%提高到100%，除了這59萬元的退稅款外，寶彤針織公司還在5月申報了一筆35萬元的增量留抵退稅。

“今年留底退稅政策的受益主體和以往相比，有很大的不同，范圍更廣。其中，小微企業(yè)是主要受益群體，這對實體經濟的發(fā)展尤其是小微企業(yè)的發(fā)展來說，有很大的促進作用?！卑鼊傉f。

數(shù)據(jù)顯示，在重慶已獲得退稅的納稅主體中，小微企業(yè)占比94%，共計退稅126.8億元，金額占比42.5%。

在西南政法大學經濟法學院副教授、中國財稅法治研究院研究員王婷婷看來，此次留抵退稅政策范圍的擴大，體現(xiàn)了今年新的組合式稅費支持政策的精準性和針對性。

“小微企業(yè)是市場經濟的‘毛細血管’，是最活躍、最廣泛、最貼近民生的群體，也是當下發(fā)展最困難的群體。本次留抵退稅在支持方向上優(yōu)先、重點安排小微企業(yè)，有助于保市場主體、保就業(yè)、保民生?！蓖蹑面谜f。

存量退稅，促進大中型制造業(yè)企業(yè)動能轉換

如果說小微企業(yè)是市場經濟的“毛細血管”，那么制造業(yè)便是“神經中樞”，是整個國民經濟發(fā)展的基石。

“大規(guī)模增值稅留抵退稅政策助企紓困，不僅僅是為了‘救急’，從長遠來看，更是為了推動企業(yè)轉型升級，實現(xiàn)新舊動能轉換和產業(yè)結構優(yōu)化?！蓖蹑面谜f。

這一點，大中型制造業(yè)企業(yè)感受很深。

5月中旬，北汽瑞翔汽車有限公司收到一筆7188萬元的存量留抵退稅款。

“退稅金額這么大，得益于存量退稅。”北汽瑞翔汽車財務負責人高原坦言，按照以往的政策，企業(yè)只能退增量留抵稅額的60%，無法退存量，算下來只有1800多萬元。

在今年的新政策中，存量退稅是一個很大的突破，企業(yè)不僅可以退付增量留抵稅額，還能退還以前年度結存的進項增值稅，即若干年來沒有通過銷項抵掉的進項增值稅全部可以退還。

“存量退稅對于投資大、建設久、見效慢的企業(yè)來說，退稅規(guī)模相當大，減負最直接?！卑鼊傉f。

大中型制造業(yè)企業(yè)往往存在前期投入大、生產周期長等特點，在一段時間內只有進項稅額，沒有銷項稅額，會產生大量留抵稅額。按照以前的政策，這筆“躺在賬上”的錢無法變現(xiàn)，只能結轉下期抵扣。

北汽瑞翔汽車就是如此。

作為一家中型汽車制造企業(yè)，北汽瑞翔汽車的研發(fā)投入特別大。拿新能源汽車項目來說，前期就投入了2億元，目前還處于研發(fā)階段。

“汽車的研發(fā)周期比較長，通常在一年半左右，這個過程全是投入，會占用企業(yè)大量流動資金?！备咴f。

留抵退稅新政在一定程度上盤活了北汽瑞翔汽車的資產結構，企業(yè)除了能一次性退還7188萬元的存量留抵退稅款外，在今年下半年的投入階段，按月退還的增量留抵退稅也能回籠部分資金。

4月1日—6月25日，享受存量和增量全額留抵退稅的制造業(yè)等六個行業(yè)獲得退稅183億元，其中制造業(yè)退稅83億元。

“存量和增量一起退，力度前所未有?！蓖蹑面脧娬{，對于像北汽瑞翔汽車這樣留抵退稅規(guī)模相對較大的企業(yè)來說，這一政策不僅能夠穩(wěn)住企業(yè)的經營，而且還能為其進行創(chuàng)新研發(fā)、擴大生產提供資金上的保障。

“活血再生”，留抵退稅顯現(xiàn)積極效應

截至6月底，重慶留抵退稅工作最重要的部分已基本完成。

最近，依托稅收大數(shù)據(jù)，重慶市稅務局對全市380戶企業(yè)進行了抽樣調查分析。調查結果顯示，約35%的企業(yè)將退稅資金優(yōu)先用于購買原材料；14.4%的企業(yè)將退稅資金優(yōu)先用于擴大生產，其中大型企業(yè)這一比例達36.8%；18.1%的企業(yè)將退稅資金優(yōu)先用于設備改造和技術研發(fā)；50%以上退稅資金被企業(yè)用于償還欠款、支付工資和日常運營，93.6%的企業(yè)反映“員工人數(shù)基數(shù)不變或有所擴大”。

這些數(shù)據(jù)進一步說明，留抵退稅新政對保市場主體穩(wěn)就業(yè)、促進市場主體擴大再生產、助力市場主體研發(fā)創(chuàng)新的積極效應正在顯現(xiàn)。

對于企業(yè)來說，留抵退稅新政所帶來的積極效應，并不是一個個冰冷的數(shù)字，而是變現(xiàn)為緊張忙碌的生產線、原材料充足的倉庫、重新啟動的研發(fā)項目……

重慶市超群工業(yè)股份有限公司收到855萬元留抵退稅款后，立即抓緊時間對兩間廠房進行數(shù)字化升級改造，等到今年10月升級完成后，汽車輪轂的月增產量將達5萬只。

惠倫晶體（重慶）科技有限公司選擇把6900余萬元的留抵退稅款花在創(chuàng)新研發(fā)的刀刃上，加快“5G+智能化互能項目”的進度。

留抵退稅也為重慶瑞通精工科技股份有限公司擴大規(guī)模提供了更多可能。除了及時支付賬款外，企業(yè)還將退稅款用于生產設備升級和加大研發(fā)投入，讓產品在質量上有保障，在產量上有突破。

曾經因資金周轉問題陷入發(fā)展困境的企業(yè)重新活躍起來了。留抵退稅新政真正起到了助企紓困、激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力的作用。

而對于主管部門而言，今年的留抵退稅新政還有著更為深遠的影響。

“今年的留抵退稅新政，不僅在一定程度上解決了我國積累多年的存量留抵退稅問題，對于進一步完善現(xiàn)代增值稅制度也具有重要意義?！卑鼊傉f，“未來，隨著市場主體越來越多，這次探索將對我們進一步提高征管水平和能力有很大的推動作用?！?/p>