平衡積分卡在交科所的應(yīng)用

孫艷麗，佟 昕，高婷婷

（吉林省交通科學(xué)研究所，吉林 長(zhǎng)春 130012）

一、背景描述

（一）吉林省交通科學(xué)研究所簡(jiǎn)介

吉林省交通科學(xué)研究所（以下簡(jiǎn)稱交科所）成立于1960 年,行政隸屬于吉林省交通運(yùn)輸廳，事業(yè)單位企業(yè)化管理，在企業(yè)中屬中型高新技術(shù)企業(yè)。目前成為交通科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)、成果轉(zhuǎn)化的重要平臺(tái)和基地，以公路交通科技基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究為主業(yè)，以公路工程勘察設(shè)計(jì)、試驗(yàn)檢測(cè)、技術(shù)咨詢服務(wù)為增收創(chuàng)收主渠道，擁有國(guó)家級(jí)“季節(jié)性凍土區(qū)公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)技術(shù)交通行業(yè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”和省級(jí)“公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)技術(shù)工程實(shí)驗(yàn)室”、以“吉林省公路工程質(zhì)量檢測(cè)中心”為依托的綜合性、服務(wù)型科研機(jī)構(gòu)。目前總資產(chǎn)為1.6 億元，職工人數(shù)150 人，近幾年實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)保值增值，利潤(rùn)呈逐年上升趨勢(shì)。

（二）平衡記分卡實(shí)施前交科所管理狀況和存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)控制度在完善中。交科所在中央“八項(xiàng)規(guī)定”以后建立了內(nèi)控制度，其所要求的業(yè)務(wù)或者管理制度在不斷補(bǔ)充，因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)的應(yīng)用需建立在較高的管理水平基礎(chǔ)上,因而管理會(huì)計(jì)在交科所未能發(fā)揮最佳效果。企業(yè)以改善經(jīng)營(yíng)管理、最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)驅(qū)動(dòng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)機(jī)制的創(chuàng)新、服務(wù)的創(chuàng)新，以此增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。其中，管理會(huì)計(jì)作為一種具有針對(duì)性的現(xiàn)代企業(yè)決策服務(wù)管理信息系統(tǒng)，迎合了企業(yè)的發(fā)展需求。

2.受國(guó)有體制的掣肘管理理念固化，管理層不能大刀闊斧地實(shí)現(xiàn)能者上庸者下，不能充分調(diào)動(dòng)職工積極性；企業(yè)信息系統(tǒng)不完善；管理目標(biāo)簡(jiǎn)單，缺乏大膽創(chuàng)新，職工滿足于現(xiàn)狀；缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向。

3.影響管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的主要因素為會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)。交科所的會(huì)計(jì)人員主要存在總體專業(yè)技術(shù)教育層次低、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理及執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)不高的問(wèn)題，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)無(wú)法良好應(yīng)用。

（三）選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因

在應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的過(guò)程中，主要工具方法包括作業(yè)成本法、價(jià)值鏈分析法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、產(chǎn)品生命周期分析法以及預(yù)警分析法等，其目的主要是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、投資決策、人力資源、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效等內(nèi)容進(jìn)行了管理。在我國(guó)，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)目前仍處于初步應(yīng)用階段，理論上擁有廣闊的應(yīng)用前景，而傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)往往只注重成本核算以及業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)戰(zhàn)略性的問(wèn)題缺乏研究，因此很難滿足企業(yè)的實(shí)際需求。而在交科所采用的管理會(huì)計(jì)工具方法主要是平衡記分卡績(jī)效管理體系，從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，建立以客戶為中心的服務(wù)體系，設(shè)置考核指標(biāo)，對(duì)各部門業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值及企業(yè)收入逐年提高的目的。具體操作為交科所領(lǐng)導(dǎo)班子和全體中層干部組成績(jī)效管理小組，所長(zhǎng)任組長(zhǎng)，副所長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，中層干部為小組成員，形成覆蓋全所的以績(jī)效管理小組為結(jié)的一張管理網(wǎng)，對(duì)全所的大到戰(zhàn)略目標(biāo)、小到財(cái)務(wù)管理的具體指標(biāo)進(jìn)行全方位管理。

二、交科所應(yīng)用平衡記分卡績(jī)效管理體系的初步設(shè)計(jì)

（一）定義交科所五年發(fā)展戰(zhàn)略

首先，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況確立五年的發(fā)展愿景與戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上制定短期計(jì)劃的細(xì)化過(guò)程。同時(shí)成立平衡計(jì)分卡管理委員會(huì)，建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面的具體目標(biāo)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)層就戰(zhàn)略目標(biāo)與各部門達(dá)成一致意見(jiàn)

（三）選擇和設(shè)計(jì)測(cè)評(píng)指標(biāo)

測(cè)評(píng)指標(biāo)通過(guò)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、主觀判斷等方式進(jìn)行衡量。確立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)指標(biāo)的比重關(guān)系，即：財(cái)務(wù)指標(biāo)在整個(gè)指標(biāo)體系中占比35%，主要包括提高資產(chǎn)利潤(rùn)率、改善成本結(jié)構(gòu)、銷售增長(zhǎng)率、提升利潤(rùn)率；客戶指標(biāo)25%，主要包括產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量；內(nèi)部流程指標(biāo)占比30%，主要包括供應(yīng)鏈效率、運(yùn)營(yíng)能力提升、客戶管理、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)指標(biāo)占比10%，主要包括吸收保留高素質(zhì)員工、職業(yè)技能開(kāi)發(fā)、加強(qiáng)職工交流、企業(yè)文化打造。

（四）綜合考核

由紀(jì)律監(jiān)督部門和審計(jì)部共同對(duì)可以量化的指標(biāo)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，最終各部門完成結(jié)果均表現(xiàn)在交科所績(jī)效體系上，完成好的績(jī)效得分高，完成不好的沒(méi)有績(jī)效得分，甚至被罰款。

三、具體應(yīng)用過(guò)程

（一）首先對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析，采取積極地應(yīng)對(duì)措施，宗旨是以客戶為中心。

1.宏觀環(huán)境上看，全國(guó)的交通行業(yè)建設(shè)進(jìn)入夕陽(yáng)期，各省的交通企業(yè)都在跨省尋找建設(shè)投標(biāo)機(jī)會(huì)。本省的路網(wǎng)建設(shè)接近飽和，近兩年開(kāi)工建設(shè)的高速公路較少，因此參與高速公路前期可研及勘察設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。

為實(shí)現(xiàn)五年戰(zhàn)略目標(biāo)，本屆領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)認(rèn)真研判精準(zhǔn)施策。由所長(zhǎng)親自帶領(lǐng)導(dǎo)班子成員多次到本省高速公路建設(shè)集團(tuán)溝通，宣傳自身的資質(zhì)條件，爭(zhēng)取對(duì)方信任，同時(shí)坦誠(chéng)自己的事業(yè)單位體制上的劣勢(shì)取得對(duì)方的理解，通過(guò)投標(biāo)，成功中得大連至煙筒山高速公路標(biāo)的額近千萬(wàn)元的一標(biāo)段，取得了集團(tuán)的兩條已完高速公路交竣工驗(yàn)收檢測(cè)業(yè)務(wù)。面對(duì)交通行業(yè)萎縮的形勢(shì)不等不靠主動(dòng)出擊，調(diào)整戰(zhàn)略，積極拓展業(yè)務(wù)范圍，將戰(zhàn)略重心向路面養(yǎng)護(hù)管理領(lǐng)域轉(zhuǎn)移，利用自身優(yōu)勢(shì)為公路建管養(yǎng)的業(yè)主提供技術(shù)服務(wù)，將業(yè)務(wù)向跨省、跨行業(yè)縱深發(fā)展。所長(zhǎng)調(diào)動(dòng)技術(shù)部負(fù)責(zé)人利用其個(gè)人影響力推介交科所，使交科所首次進(jìn)入地鐵行業(yè)，為其提供技術(shù)服務(wù)；所長(zhǎng)抓住本省高速公路管理局機(jī)構(gòu)改革的機(jī)會(huì)與其及主管部門溝通協(xié)調(diào)，將其所有的路面檢測(cè)車無(wú)償調(diào)撥給交科所，同時(shí)承擔(dān)了該管理部門所有的路面檢測(cè)業(yè)務(wù)，此舉既得到了蛋又得到了雞，為交科所帶來(lái)一項(xiàng)長(zhǎng)久穩(wěn)定的收益；2021 年，所領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)上級(jí)主管部門結(jié)識(shí)到黑龍江省的客戶，首次跨省成功取得一項(xiàng)標(biāo)的600 余萬(wàn)元的路面檢測(cè)業(yè)務(wù)；鼓勵(lì)科研人員多參與技術(shù)服務(wù)，經(jīng)過(guò)科研分管領(lǐng)導(dǎo)等人的努力，取得了本省高速公路管理局智慧交通前期可研及設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，在取得收入的同時(shí)填補(bǔ)了交科所在智慧交通方面的空白。對(duì)于交科所可以做的業(yè)務(wù)抓大不放小，對(duì)于大客戶所長(zhǎng)及領(lǐng)導(dǎo)班子親自維系好關(guān)系，小客戶則由分管副所長(zhǎng)及相關(guān)部門主任去溝通聯(lián)絡(luò)，穩(wěn)定已有客戶的同時(shí)努力發(fā)展新客戶，從多渠道創(chuàng)收。

2.科研工作是交科所的立足之本，為交通行業(yè)建設(shè)奉獻(xiàn)了若干項(xiàng)科研成果，被推廣應(yīng)用至今的有5 項(xiàng)，奠定了交通行業(yè)科研本省龍頭的基礎(chǔ)，利用 “季節(jié)性凍土區(qū)公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)技術(shù)交通行業(yè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室”和“省公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)技術(shù)工程實(shí)驗(yàn)室”兩大實(shí)驗(yàn)室的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)過(guò)全體科研人員的共同努力，獲得了國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，在全國(guó)交通行業(yè)迅速擴(kuò)大影響力。隨著新型環(huán)保融雪劑研究成功，所領(lǐng)導(dǎo)積極尋找融雪劑的生產(chǎn)合作伙伴，尋找客戶和經(jīng)銷商，通過(guò)多個(gè)媒體大力宣傳專利技術(shù)的先進(jìn)性，不斷擴(kuò)大其影響力，從代加工到許可使用專利技術(shù)，不斷培育市場(chǎng)，以達(dá)到逐年增加經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）財(cái)務(wù)層面上不斷加大力度提升財(cái)務(wù)管理水平

1.首先提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平及管理能力，通過(guò)人員流動(dòng)吸收了學(xué)歷高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，采取走出去請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式汲取各方所長(zhǎng)，派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到省外管理先進(jìn)的科研院所及設(shè)計(jì)單位參觀，學(xué)習(xí)他們財(cái)務(wù)管理的科學(xué)方法，制定自己的財(cái)務(wù)管理辦法；長(zhǎng)期參加中稅網(wǎng)的各類培訓(xùn)，開(kāi)拓視野，請(qǐng)中稅網(wǎng)名師對(duì)增值稅等重點(diǎn)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)手把手教，對(duì)疑難問(wèn)題逐一現(xiàn)場(chǎng)解答，達(dá)到學(xué)以致用，提升了財(cái)務(wù)部門整體業(yè)務(wù)水平。

2.結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)要求和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的不足，修改、補(bǔ)充、完善部分財(cái)務(wù)制度，包括修改交科所《差費(fèi)管理制度》、《會(huì)議管理制度》、《預(yù)算管理辦法》，完善《關(guān)于加強(qiáng)車輛租賃管理的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)用工管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，補(bǔ)充《公務(wù)卡使用管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)駐地租房、裝修管理的通知》、《物資采購(gòu)辦法》等，完善了財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程。

3.制定細(xì)致的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)及績(jī)效管理指標(biāo)，對(duì)成本費(fèi)用從申報(bào)預(yù)算開(kāi)始就削減，控制成本費(fèi)用的責(zé)任落實(shí)到各部門，深入挖掘各部門取得收入的渠道，提高收入利潤(rùn)指標(biāo)高度，加大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加快資金回籠。近三年在嚴(yán)重的疫情影響下，交科所仍然能夠逆襲實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值保值，利稅逐年上升。

近三年交科所財(cái)務(wù)狀況如表1。

表1 2019 ～2021 年財(cái)務(wù)狀況對(duì)比分析表 單位：萬(wàn)元

（三）內(nèi)部層面上理順各部門關(guān)系，理順業(yè)務(wù)流程，盡量使業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單高效，使各部門人盡其才，充分發(fā)揮部門資源和優(yōu)勢(shì)，充分調(diào)動(dòng)職工積極性。

1.利用吉林省交通運(yùn)輸廳設(shè)在交科所的情報(bào)信息總站的便利條件，建立了自己的門戶網(wǎng)站及微信公眾號(hào)，為廳直系統(tǒng)編制印刷交通科技速報(bào)，把交科所的科研及勘察設(shè)計(jì)取得的成果隨時(shí)更新在速報(bào)、網(wǎng)站和微信公眾號(hào)上，使外界能夠及時(shí)了解交科所的發(fā)展?fàn)顩r。

2. 交科所始終以客戶至上為宗旨，各部門建立起自己的客戶檔案，中小客戶由分管領(lǐng)導(dǎo)及部門主任隨時(shí)溝通，定期回訪，加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)客戶提出的意見(jiàn)建議隨時(shí)接納改進(jìn)；大客戶由一把所長(zhǎng)親自拜訪，定期溝通，提高自己的知名度和信譽(yù)度，

3.建立規(guī)范高效的工作運(yùn)行機(jī)制，逐步形成以制度管人管事、規(guī)范高效的工作運(yùn)行機(jī)制。具體執(zhí)行原則如下：實(shí)行崗位責(zé)任制；首辦負(fù)責(zé)制和限時(shí)辦結(jié)制；積極作為與否定報(bào)備制；及時(shí)反饋制；對(duì)上級(jí)指示、批示、服務(wù)承諾制；失職追究制。

4.理順部門間業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)流程高效、便捷，以利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。部分業(yè)務(wù)流程如圖1。

圖1 費(fèi)用報(bào)銷流程圖

5.以各生產(chǎn)部門的利潤(rùn)為基礎(chǔ)制定了詳盡的績(jī)效管理方案，如：交科所《績(jī)效分配辦法》、《科技成果轉(zhuǎn)化管理辦法》、《經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)勵(lì)管理辦法》，用不同方式調(diào)動(dòng)職工工作積極性。打破多年論資排輩的工資模式，按照貢獻(xiàn)不同劃分級(jí)次，為一線部門骨干職工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)工資，在年輕的職工中掀起大比拼的浪潮；克服一切困難為拿到項(xiàng)目的職工兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）培訓(xùn)學(xué)習(xí)層面

1.交科所一向重視職工教育，通過(guò)“專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育基地”和“專家服務(wù)基地”收到專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)，定期大規(guī)模舉辦專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。交科所每年拿出幾十萬(wàn)元支持職工繼續(xù)教育，獎(jiǎng)勵(lì)考取單位所需資格證的職工。在職職工150 人中專業(yè)技術(shù)人員132人，占職工總數(shù)的88%（專業(yè)資歷層次：正高級(jí)職稱32 人、副高級(jí)職稱44 人、中級(jí)職稱32 人、初級(jí)職稱24 人），學(xué)歷層博士6 人、碩士44 人、本科100 人。

2.交科所近幾年培養(yǎng)了一大批優(yōu)秀技術(shù)人才。獲得各項(xiàng)職業(yè)榮譽(yù)的人才有全國(guó)交通系統(tǒng)先進(jìn)工作者1 人、全國(guó)優(yōu)秀工程勘察設(shè)計(jì)師1 人、全國(guó)工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)優(yōu)秀總工程師1 人、享受國(guó)務(wù)院特殊津貼7 人、省勞動(dòng)模范1 人、省人民政府先進(jìn)個(gè)人（二等功）1 人，省“五一”勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者3人、省有突出貢獻(xiàn)的中青年專業(yè)技術(shù)人才4 人、吉林省拔尖創(chuàng)新人才8 人、吉林省長(zhǎng)白山學(xué)者特聘教授1 人、技能名師2 人、吉林省工程勘察設(shè)計(jì)大師1 人、吉林省工程勘察設(shè)計(jì)青年大師1 人、部交通青年科技英等才1 人、中國(guó)公路百名優(yōu)工程師3 人，從人員職稱和榮譽(yù)上增強(qiáng)了交科所的實(shí)力和知名度。

四、取得成效

（一）交科所屬于事業(yè)單位體制，受體制限制在吉林省交通行業(yè)中處于競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，但經(jīng)過(guò)平衡積分卡績(jī)效管理實(shí)行后在省內(nèi)交通行業(yè)中占得一席地位，在多條高速公路建設(shè)中分得一杯羹，省內(nèi)外有一定知名度和信譽(yù)度，尤其科研實(shí)力在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中為佼佼者，讓客戶能放心把項(xiàng)目交給交科所。

（二）應(yīng)用平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系后，交科所財(cái)務(wù)狀況逐年改善，資產(chǎn)總額逐年上升，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)增值保值的目標(biāo)，凈資產(chǎn)收益率逐年上升，每年繳納的稅費(fèi)逐年上升。

(三)職工收入得到改善，能夠?yàn)樯a(chǎn)部門兌現(xiàn)成本結(jié)余獎(jiǎng)勵(lì)和科研績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，工作最突出的生產(chǎn)部門職工所得績(jī)效高于交科所領(lǐng)導(dǎo)，大大鼓勵(lì)了職工的工作積極性，職工收入總體水平得到提高。

（四）由于管理有效，風(fēng)清氣正，大大提升了各部門的協(xié)作熱情，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)班子的凝聚力。

五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）應(yīng)形成完善的平衡積分卡績(jī)效管理系統(tǒng)，使該工具能夠應(yīng)用起來(lái)無(wú)弱項(xiàng)、無(wú)短板。

（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)多宣傳平衡積分卡績(jī)效管理系統(tǒng)，讓交科所領(lǐng)導(dǎo)層更多了解其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，從而使其更高效地被應(yīng)用。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的管理水平，讓財(cái)務(wù)部門牽頭實(shí)行平衡積分卡績(jī)效管理系統(tǒng)，這樣會(huì)使財(cái)務(wù)考核指標(biāo)與非財(cái)務(wù)考核指標(biāo)更加完善地結(jié)合起來(lái)。

（四）平衡積分卡績(jī)效管理系統(tǒng)適合該單位使用，并取得了全方位顯著效果。