試論煤炭企業(yè)中固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制策略

韓玉潔

（山西臨汾西山能源有限責(zé)任公司， 山西 臨汾 041000）

1 煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的問(wèn)題

1.1 設(shè)備更新導(dǎo)致舊設(shè)備閑置

煤炭企業(yè)在煤炭開(kāi)采、處理、運(yùn)輸過(guò)程中均需要大量機(jī)械設(shè)備，近年來(lái)科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)也在積極更新自身設(shè)備，新設(shè)備出現(xiàn)的同時(shí)舊設(shè)備被淘汰，出現(xiàn)閑置狀態(tài)。煤炭企業(yè)需要遵循相關(guān)要求更換并處理舊設(shè)備，但具體負(fù)責(zé)人員對(duì)這一工作內(nèi)容和流程的了解不深，導(dǎo)致舊設(shè)備無(wú)法得到妥善處理，煤炭企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)嚴(yán)重流失。還有部分管理人員制定錯(cuò)誤決策，耗費(fèi)大量成本進(jìn)行新設(shè)備采購(gòu)，導(dǎo)致舊設(shè)備閑置堆積情況嚴(yán)重，大量資產(chǎn)轉(zhuǎn)化固定，企業(yè)現(xiàn)金流不足以維持正常運(yùn)營(yíng)[1]。

1.2 固定資產(chǎn)管理效果不佳

近年來(lái)，順應(yīng)我國(guó)節(jié)能環(huán)保的要求以及煤礦資源儲(chǔ)藏量逐漸降低的實(shí)際局面，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐漸降低，內(nèi)部管理人員數(shù)量銳減，缺少專(zhuān)職管理固定資產(chǎn)的工作人員，而是由財(cái)務(wù)人員代為管理，崗位職責(zé)不夠清晰，且缺少相應(yīng)的規(guī)范制度，對(duì)固定資產(chǎn)管理的結(jié)構(gòu)存在不合理之處，固定資產(chǎn)賬目存在缺失或模糊不清，管理人員之間出現(xiàn)互相推卸責(zé)任現(xiàn)象。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，固定資產(chǎn)管理與使用不夠規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，常出現(xiàn)固定資產(chǎn)不足或過(guò)剩問(wèn)題，且未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，無(wú)法實(shí)現(xiàn)效益最大化[2]。

1.3 考核制度不夠健全

在對(duì)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，必須依靠完善的考核制度為支撐，從而約束企業(yè)全體工作人員的行為?，F(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)煤炭企業(yè)仍然缺少完善的考核制度，且現(xiàn)有考核內(nèi)容更為偏向成本管理、產(chǎn)量管理、安全生產(chǎn)等方面，績(jī)效考核內(nèi)容遭受忽視。雖然由部分煤炭企業(yè)仍然能夠保持較高收益，但其固定資產(chǎn)管理工作仍不夠全面，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行深度挖掘，定期開(kāi)展的資產(chǎn)清算工作不夠全面，且考核制度不夠健全，未對(duì)全體工作人員開(kāi)展精細(xì)化考核，導(dǎo)致工作人員責(zé)任感不足，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理效果始終無(wú)法提升。

1.4 信息技術(shù)利用不足

目前我國(guó)已經(jīng)步入信息化時(shí)代，信息技術(shù)在各行各業(yè)中均有普遍應(yīng)用，并且起到推動(dòng)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性作用。而煤炭企業(yè)往往較為傳統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中未使用信息技術(shù)，仍然采用傳統(tǒng)的管理方式，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理效果不佳，難以滿足企業(yè)在當(dāng)前新時(shí)期的發(fā)展需求。固定資產(chǎn)管理工作信息化水平較為滯后，不利于開(kāi)展精細(xì)化管理，固定資產(chǎn)無(wú)法得到有效利用，浪費(fèi)大量經(jīng)營(yíng)成本。

2 煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效策略

2.1 明確固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和流程

1）煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有固定資產(chǎn)獲得環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)預(yù)算變更權(quán)限進(jìn)行明確，若變更數(shù)額在50 萬(wàn)元以下，應(yīng)經(jīng)由經(jīng)管會(huì)審批后才可執(zhí)行，若超過(guò)50 萬(wàn)元數(shù)額，應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。若面臨重大項(xiàng)目或資本化行為，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)性原則指導(dǎo)下對(duì)投資數(shù)額進(jìn)行明確，若數(shù)額超過(guò)100 萬(wàn)元?jiǎng)t需要經(jīng)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)制定項(xiàng)目建議書(shū)，并出具可行性報(bào)告后方可進(jìn)行申請(qǐng)與設(shè)計(jì)，并全程對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展追送，制作評(píng)價(jià)報(bào)告并傳送至董事會(huì)，反復(fù)審查分析后制成完整報(bào)告。

2）應(yīng)定期開(kāi)展固定資產(chǎn)清查，制定完善的清查盤(pán)點(diǎn)制度，采取與煤炭企業(yè)實(shí)際情況相符合的盤(pán)點(diǎn)方式，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)致排查，成立專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組，分別對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，利用相應(yīng)的會(huì)計(jì)操作進(jìn)行清查，若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)出現(xiàn)變動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)并持續(xù)追蹤，直到完成相應(yīng)處理。

3）應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)處置制度進(jìn)行優(yōu)化，若在固定資產(chǎn)清查后發(fā)現(xiàn)存在閑置情況，則應(yīng)當(dāng)對(duì)閑置資產(chǎn)狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果所顯示內(nèi)容，采取相應(yīng)的回收或封存處置方式，若需要回收則需要重新開(kāi)展全面評(píng)估，確保收益最大化，若需要封存則應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行封存，還有部分固定資產(chǎn)在綜合評(píng)估后應(yīng)賣(mài)出或報(bào)廢處理，此時(shí)管理人員應(yīng)做好備案，進(jìn)行上報(bào)后完成處理，具體的固定資產(chǎn)管理方法如圖1 所示。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部考核工作

目前許多煤炭企業(yè)內(nèi)部均存在員工專(zhuān)業(yè)能力不足的問(wèn)題，為加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理工作，企業(yè)人力資源管理工作者必須做好員工培訓(xùn)與考核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，切實(shí)提高工作人員綜合素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)能力。在財(cái)務(wù)、管理等崗位員工培訓(xùn)過(guò)程中，需要在其中融入固定資產(chǎn)管理內(nèi)容，確保工作人員真正理解固定資產(chǎn)控制的重要意義，并采取相應(yīng)的管理方式對(duì)其進(jìn)行管理，提高員工參與至固定資產(chǎn)管理工作中的積極性。為此，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制審核機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于其他部門(mén)而存在，針對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，嚴(yán)格遵照相應(yīng)的管理流程，始終保持高度風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行優(yōu)化，提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，做好內(nèi)部審計(jì)工作。

2.3 利用現(xiàn)代化信息技術(shù)

信息技術(shù)近年來(lái)已經(jīng)在我國(guó)各行各業(yè)中得到普遍應(yīng)用，并對(duì)推動(dòng)行業(yè)發(fā)展起著重要作用，煤炭企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，也應(yīng)引入一定的信息技術(shù)，將其應(yīng)用至固定資產(chǎn)管理的各具體工作中?；谟?jì)算機(jī)平臺(tái)構(gòu)建相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，滿足企業(yè)實(shí)際需求。例如，固定資產(chǎn)在使用、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，均應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)信息管理系統(tǒng)，并及時(shí)將信息上傳至其中，幫助管理人員發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的漏洞，并及時(shí)采取措施對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)救。

2.4 提高限制設(shè)備利用效率

設(shè)備閑置是造成煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)浪費(fèi)的主要原因之一，很多新設(shè)備進(jìn)場(chǎng)后，同等功能的舊設(shè)備已經(jīng)無(wú)法繼續(xù)滿足煤炭企業(yè)生產(chǎn)所需，因此被淘汰并閑置下來(lái)。企業(yè)要想對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，必須提高限制設(shè)備的利用效率。從內(nèi)部控制角度出發(fā)，企業(yè)可以采取租賃的方式，將能夠正常使用的機(jī)械設(shè)備對(duì)外租賃，回收一定成本，防止機(jī)械設(shè)備堆積造成企業(yè)固定資產(chǎn)單純流失。在對(duì)外租賃前，應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的保價(jià)人員結(jié)合設(shè)備現(xiàn)有狀態(tài)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以此制定合適的租賃價(jià)格，回收固定資產(chǎn)成本。此外，可以對(duì)閑置設(shè)備進(jìn)行改造，提高閑置設(shè)備安全性、可用性，使其在實(shí)際生產(chǎn)中仍能夠得到應(yīng)用，解決煤炭企業(yè)資金緊張的問(wèn)題，切實(shí)有效地提高煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制水平。

3 結(jié)語(yǔ)

目前煤炭企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中仍面臨一些問(wèn)題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)無(wú)法得到有效利用，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，如設(shè)備閑置、資產(chǎn)管理效果不佳、固定資產(chǎn)管理信息化不足等等。煤炭企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展，必須進(jìn)行系統(tǒng)化內(nèi)部控制，提高固定資產(chǎn)管理實(shí)效，做好內(nèi)部考核管理，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入其中，降低設(shè)備閑置率，將固定資產(chǎn)管理工作落實(shí)到位。