淺析地鐵運(yùn)營(yíng)性資產(chǎn)審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)

◆左穎/武漢市審計(jì)局

近年來(lái)，隨著各大城市的軌道交通事業(yè)高速發(fā)展，城市軌道交通的重點(diǎn)管理工作從規(guī)劃建設(shè)管理逐步轉(zhuǎn)到運(yùn)營(yíng)管理，隨著城市軌道交通開(kāi)通運(yùn)營(yíng)的城市和運(yùn)營(yíng)線路的快速增加，運(yùn)營(yíng)管理也得到了越來(lái)越高的重視和關(guān)注。為了更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，保障國(guó)有資產(chǎn)和城市軌道交通安全、可靠、高效運(yùn)營(yíng)，筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，總結(jié)了在地鐵運(yùn)營(yíng)性資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面。

一、關(guān)注資產(chǎn)的移交情況

地鐵建設(shè)合同眾多、移交資產(chǎn)數(shù)量眾多，合同執(zhí)行過(guò)程中及辦理結(jié)算時(shí)會(huì)發(fā)生變更，資產(chǎn)移交信息與接收實(shí)物信息、合同信息等三者之間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)差異，且建設(shè)單位將資產(chǎn)移交給運(yùn)營(yíng)公司時(shí)，未能按規(guī)定辦理移交手續(xù)。在審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面：一是查資產(chǎn)移交的真實(shí)性，通過(guò)查看各線路的移交確認(rèn)表，確認(rèn)是否移交各方均簽字、蓋章確認(rèn)移交內(nèi)容及移交時(shí)點(diǎn)；二是查移交資產(chǎn)的完整性，通過(guò)將運(yùn)營(yíng)接收清單與建設(shè)合同結(jié)算清單進(jìn)行對(duì)比，核對(duì)是否存在未按合同結(jié)算清單進(jìn)行移交，是否存在移交過(guò)程中擅自調(diào)整、更改清單內(nèi)容；三是查資產(chǎn)移交的及時(shí)性，查看是否根據(jù)建設(shè)合同約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將合同中約定的資產(chǎn)及時(shí)辦理移交。

二、關(guān)注物資、設(shè)備、資產(chǎn)使用管理情況

地鐵設(shè)備的維護(hù)維修、更新改造會(huì)有舊部件的拆卸、新部件的安裝，以及舊部件拆卸后的再次維修使用或報(bào)廢處理，對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的物資消耗應(yīng)與物資管理系統(tǒng)的出入庫(kù)記錄相對(duì)應(yīng)，但是在管理過(guò)程中隨著線路不斷增加、人員調(diào)整，尤其是通用物資的流動(dòng)使用，其管理難度不斷增加。物資的管理流程、使用臺(tái)賬未能形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的格式，會(huì)因?yàn)殛P(guān)鍵信息（如規(guī)格型號(hào)、存放部位、領(lǐng)取人及事由）的缺失導(dǎo)致資產(chǎn)無(wú)法追溯造成資產(chǎn)處置情況不清晰。在審計(jì)過(guò)程中需對(duì)以下幾個(gè)方面重點(diǎn)核查：一是查物資出入庫(kù)的合規(guī)性，通過(guò)查看物資出入庫(kù)管理系統(tǒng)，查看物資的出入庫(kù)登記、申領(lǐng)、審批是否合規(guī)；二是查物資出庫(kù)消耗和設(shè)備維保的真實(shí)性，通過(guò)物資的申領(lǐng)使用，查看對(duì)應(yīng)設(shè)備的維護(hù)維修、更換改造等是否真實(shí)，出庫(kù)物資是否全部消耗，是否存在未納入物資管理系統(tǒng)的資產(chǎn)；三是查設(shè)備維保和資產(chǎn)處置的真實(shí)性，通過(guò)設(shè)備的維護(hù)維修、更換改造臺(tái)賬，查看是否更換部件，更換的舊部件是否存在未按要求處置等情況。

三、關(guān)注運(yùn)營(yíng)維保維修管理情況

通過(guò)恰當(dāng)?shù)臋z查檢測(cè)、維護(hù)保養(yǎng)、維修等手段，用合理的維修成本和維保方式保證設(shè)備良好的運(yùn)行狀態(tài)，是保證地鐵安全運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)核查以下幾個(gè)方面：一是查維保維修的及時(shí)性，通過(guò)查看車輛、信號(hào)等專業(yè)的機(jī)械設(shè)備的使用規(guī)定，核查車輛、信號(hào)等專業(yè)機(jī)械設(shè)備是否按國(guó)家法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的使用年限及時(shí)進(jìn)行維修；二是查委外維保合同及結(jié)算管理，通過(guò)查看委外維保合同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比建設(shè)合同的工程造價(jià)，核算維保成本是否存在虛高，通過(guò)查看結(jié)算工程量簽證單、施工檢修登記本，核查結(jié)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；三是查維修維保的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)查看車輛維修檢修記錄，核查是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無(wú)擅自提高或降低維修檢修標(biāo)準(zhǔn)。

四、關(guān)注資產(chǎn)管理與外部單位的協(xié)調(diào)情況

為防范和轉(zhuǎn)移可能因自然災(zāi)害和意外事故造成的地鐵財(cái)產(chǎn)和機(jī)械損失，地鐵運(yùn)營(yíng)公司會(huì)對(duì)所管理的資產(chǎn)投保，在資產(chǎn)發(fā)生保險(xiǎn)公司承保范圍內(nèi)的損失時(shí)，需對(duì)接保險(xiǎn)公司辦理相關(guān)事項(xiàng)。在審計(jì)中需重點(diǎn)核查以下幾個(gè)方面：一是查保險(xiǎn)申報(bào)的及時(shí)性，通過(guò)查看運(yùn)營(yíng)維修維保臺(tái)賬、保險(xiǎn)申報(bào)臺(tái)賬，核查是否存在造成地鐵財(cái)產(chǎn)和機(jī)械損失未按保險(xiǎn)合同約定及時(shí)申報(bào)保險(xiǎn)；二是查保險(xiǎn)理賠的及時(shí)性，通過(guò)查看保險(xiǎn)申報(bào)、理賠臺(tái)賬，核查保險(xiǎn)公司是否按合同約定時(shí)間進(jìn)行理賠；三是查保險(xiǎn)理賠是否足額賠付，通過(guò)查看保險(xiǎn)事件產(chǎn)生的損失情況及實(shí)際理賠情況，核查實(shí)際受損與保險(xiǎn)賠付是否存在差異，核損理賠金額是否按保險(xiǎn)合同執(zhí)行。

五、關(guān)注資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系情況

資產(chǎn)的采購(gòu)、維護(hù)維修、更新改造、報(bào)廢等資產(chǎn)管理行為均會(huì)改變資產(chǎn)的賬面價(jià)值，需進(jìn)行同步的財(cái)務(wù)處理。在審計(jì)過(guò)程中需重點(diǎn)核查以下幾個(gè)方面：一是查固定資產(chǎn)的登記管理，通過(guò)查看資產(chǎn)的采購(gòu)計(jì)劃、執(zhí)行臺(tái)賬，核查是否存在新購(gòu)入資產(chǎn)未計(jì)入固定資產(chǎn)，未進(jìn)行同步的財(cái)務(wù)處理的情況；二是核查固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，通過(guò)查看資產(chǎn)的采購(gòu)及賬務(wù)處理，核查是否存在未按規(guī)定計(jì)取折舊和沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備的情況。

[圖片新聞] TUPIANXINWEN

赤壁市審計(jì)局組織開(kāi)展松柏湖“徒步巡河”活動(dòng)。審計(jì)人員徒步5公里，對(duì)湖岸環(huán)境衛(wèi)生、農(nóng)田水利灌溉、湖內(nèi)污水排放等情況進(jìn)行細(xì)致排查，同時(shí)向周邊居民宣傳河湖保護(hù)知識(shí)，以實(shí)際行動(dòng)助力營(yíng)造全民關(guān)注河湖、保護(hù)河湖的濃厚氛圍。

（宋煒星 程運(yùn)譜 攝影報(bào)道）