行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)分析

王玉申 濟(jì)南市天橋區(qū)人民政府寶華街街道辦事處

引言

針對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)講，政府采購(gòu)工作直接影響著單位的發(fā)展改革進(jìn)程。該項(xiàng)工作，主要是通過(guò)財(cái)政資金，結(jié)合單位發(fā)展需求，進(jìn)行的采購(gòu)物資行為。因?yàn)樵擁?xiàng)工作和國(guó)家財(cái)政資金使用、管理有著緊密聯(lián)系，因此在實(shí)際工作中需要明確單位政府采購(gòu)內(nèi)容的重要性。通過(guò)內(nèi)部控制，可以有效規(guī)范工作，提升財(cái)政資金利用率，并且也可以保護(hù)國(guó)家、社會(huì)、人民的利益，還可以規(guī)避財(cái)政資金使用風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際工作中，單位需要意識(shí)到政府采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性，且結(jié)合當(dāng)下存在的問(wèn)題，制定完善的內(nèi)部控制制度和體系，從多個(gè)層面入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，促使行政事業(yè)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)意義

行政事業(yè)單位政府采購(gòu)工作，需要以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來(lái)開(kāi)展，隨著我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的相繼出臺(tái)，呈現(xiàn)出該項(xiàng)工作越來(lái)越制度化、規(guī)范化、合理化的特點(diǎn)，也側(cè)重面看出來(lái)了我國(guó)對(duì)政府采購(gòu)工作的重視程度。現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位政府采購(gòu)工作還存在一些問(wèn)題，如思想意識(shí)較為薄弱、采購(gòu)預(yù)算編制不夠科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不夠完善等，直接阻礙了該項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。想要有效提升該項(xiàng)工作質(zhì)量，有效規(guī)范該項(xiàng)工作行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是非常必要的。

第一，有助于提升財(cái)政資金利用率和安全性，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)情況。針對(duì)政府采購(gòu)工作來(lái)講，涉及到資金管理與資金使用這兩個(gè)方面，只要發(fā)生采購(gòu)行為就需要注重分析資金，根據(jù)內(nèi)部控制管理需求，根據(jù)單位實(shí)際情況，科學(xué)合理進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算編制，并且相關(guān)人員還需要做好深入采購(gòu)單位的調(diào)查工作，有效提升采購(gòu)物資質(zhì)量[1]。與此同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化，可以有效實(shí)現(xiàn)合理分配財(cái)政資金，以最優(yōu)惠的價(jià)格開(kāi)展采購(gòu)行為，也可以有效降低采購(gòu)成本，保證財(cái)政資金預(yù)算管理效果，避免財(cái)政資金使用出現(xiàn)問(wèn)題，降低采購(gòu)成本支出。

第二，政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)有助于推進(jìn)廉政建設(shè)，避免發(fā)生腐敗的政府行為。實(shí)際上，政府采購(gòu)行為是集中的采購(gòu)行為，和分散采購(gòu)工作相比，是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，這不僅需要有專業(yè)采購(gòu)人員負(fù)責(zé)，還其具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。在完善的內(nèi)部控制模式下，相關(guān)人員可以對(duì)比采購(gòu)行為，保證采購(gòu)工作的透明性、公開(kāi)性，保證政府采購(gòu)順利開(kāi)展下去。此外，通過(guò)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，可以起到監(jiān)督效果，對(duì)政府采購(gòu)整體流程進(jìn)行有效監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，有效預(yù)防腐敗問(wèn)題，進(jìn)而促使社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

第三，政府采購(gòu)涉及到的工作內(nèi)容相對(duì)較廣，且具有較強(qiáng)的政策性；技術(shù)較為復(fù)雜，具有較高的廉政風(fēng)險(xiǎn)，想要保證政府采購(gòu)工作順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)節(jié)約財(cái)政資金、預(yù)防政府采購(gòu)領(lǐng)域腐敗情況，單位內(nèi)部需要?jiǎng)?chuàng)建完善的內(nèi)部控制體系[2]。具體來(lái)講，在實(shí)際工作中，若沒(méi)有貫穿內(nèi)部控制管理工作，有可能出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致制度約束失去自身的作用和小櫻，很難保證采購(gòu)程序的公正、公平、科學(xué)，因此需要利用有效手段，保證采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)中落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制。需要注意的是，在統(tǒng)籌謀劃政府采購(gòu)時(shí)，需要把內(nèi)控管理作為重點(diǎn)工作，需要利用系統(tǒng)、立體的思維，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制管理網(wǎng)，進(jìn)而保證內(nèi)部控制建設(shè)制度完善、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效。

二、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題

（一）沒(méi)有注重政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作

實(shí)際上，政府采購(gòu)內(nèi)部控制主要是為了規(guī)范政府采購(gòu)行為，但是根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，部分單位并沒(méi)有意識(shí)到該項(xiàng)工作重要性，在開(kāi)展政府采購(gòu)時(shí)準(zhǔn)備工作不足，政府采購(gòu)計(jì)劃設(shè)定缺乏合理性。并且，由于部分領(lǐng)導(dǎo)不夠注重政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，導(dǎo)致一些部分配合度較低[3]。與此同時(shí)，部分單位在政府采購(gòu)前，沒(méi)有制定完善的采購(gòu)流程，采購(gòu)人員采購(gòu)意識(shí)較為薄弱，在實(shí)際工作中大多是敷衍了事。此外，內(nèi)控相對(duì)較差，沒(méi)有調(diào)查清楚采購(gòu)物資的詳細(xì)數(shù)目，前期沒(méi)有做好充分準(zhǔn)備工作，在一個(gè)采購(gòu)框架下便開(kāi)始工作，沒(méi)有結(jié)合單位實(shí)際情況，導(dǎo)致資金使用率受到影響，也在很大程度上影響到政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理制度有待完善

現(xiàn)如今，部分單位政府采購(gòu)內(nèi)控效果不夠理想，這會(huì)直接影響到采購(gòu)質(zhì)量和行為規(guī)范性，進(jìn)而阻礙單位職能的發(fā)揮。具體來(lái)講，制度不夠完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，第一，不夠重視政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作，積極性相對(duì)較低；第二，在工作中沒(méi)有明確的采購(gòu)目標(biāo)，缺乏完善的組織架構(gòu)，且在職責(zé)劃分方面相關(guān)部門(mén)不夠清晰；第三，缺乏完善的工作流程，在這樣的情況下開(kāi)展采購(gòu)工作，容易影響到采購(gòu)行為規(guī)范性；第四，采購(gòu)工作經(jīng)驗(yàn)相對(duì)較少等等，這些現(xiàn)象直接影響到內(nèi)控建設(shè)。此外，相關(guān)部門(mén)還不夠深入該項(xiàng)工作的真實(shí)意義，溝通不夠流暢，以至于采購(gòu)信息傳遞很難及時(shí)和準(zhǔn)確，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享，這在很大程度上增加了采購(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，頻繁出現(xiàn)一些違紀(jì)行為[4]。

（三）單位政府采購(gòu)預(yù)算編制工作缺乏合理性

在新時(shí)代背景下，政府采購(gòu)的預(yù)算管理是否合理，直接影響到財(cái)政資金使用效率，因此在實(shí)際工作中需要保證政府采購(gòu)?fù)该鞫龋@有助于采購(gòu)行為的規(guī)范，可以有效防止出現(xiàn)資金浪費(fèi)問(wèn)題、盲目采購(gòu)問(wèn)題。然而，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)下部分單位缺乏完善的預(yù)算管理制度來(lái)約束采購(gòu)工作，導(dǎo)致實(shí)際工作執(zhí)行力度不足，預(yù)算編制存在較大的盲目性和習(xí)慣性，并且還存在一些經(jīng)驗(yàn)主義問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)和合理，缺乏客觀的認(rèn)識(shí)與分析，常常直接使用預(yù)算數(shù)據(jù)，沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，或者是根本不開(kāi)展預(yù)算編制工作。在該種情況下，政府采購(gòu)資金容易使用較多，或是出現(xiàn)資金不足等問(wèn)題，嚴(yán)重影響到政府采購(gòu)工作的順利開(kāi)展。此外，政府部門(mén)的預(yù)算管理意識(shí)有待強(qiáng)化，在政府采購(gòu)中沒(méi)有正確意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，導(dǎo)致預(yù)算編制不規(guī)范嚴(yán)重，影響到政府采購(gòu)行為合理性。

（四）政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏監(jiān)管

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，現(xiàn)如今在實(shí)際工作中普遍存在監(jiān)督力度不足的問(wèn)題。通常情況下，在該項(xiàng)工作中主要涉及到兩個(gè)方面的監(jiān)督體系，一方面是內(nèi)部監(jiān)督，另一方面是外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督，包括財(cái)務(wù)、監(jiān)督、審計(jì)等部門(mén)對(duì)采購(gòu)的監(jiān)督；外部監(jiān)督，包括國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)和社會(huì)大眾監(jiān)督政府采購(gòu)工作。但是，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，部分單位過(guò)于關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，沒(méi)有關(guān)注到采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作，致使監(jiān)督工作存在形式化情況。在該用工作模式下監(jiān)管工作責(zé)任很難落實(shí)到位，并且在監(jiān)督工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)擁有較多話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致很多監(jiān)督工作缺乏全面性。此外，監(jiān)督工作制度不夠完善，監(jiān)督流程不夠完善，也會(huì)影響到監(jiān)管的效果，增加政府采購(gòu)工作難度。

（五）政府采購(gòu)內(nèi)部控制人員能力有待提升

一般情況下，行政事業(yè)單位政府采購(gòu)工作都是由財(cái)務(wù)人員兼職，而財(cái)務(wù)人員有屬于自己的本職工作，以至于其很難有更多的精力投入到政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作中，工作時(shí)間相對(duì)有限，這會(huì)嚴(yán)重影響到政府采購(gòu)工作質(zhì)量。并且部分行政事業(yè)單位沒(méi)有注重對(duì)采購(gòu)內(nèi)部控制人員的技能培訓(xùn)，以至于部分人員不明確自身的工作職責(zé)、不夠了解自身的工作要求，還有部分人員信息技術(shù)應(yīng)用能力相對(duì)較低，這會(huì)嚴(yán)重影響到政府采購(gòu)工作的發(fā)展。此外，行政事業(yè)單位缺乏完善的績(jī)效考核制度，導(dǎo)致缺乏公正性和公平性；并且績(jī)效考核指標(biāo)不夠明確，會(huì)嚴(yán)重影響到員工工作積極性。

三、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）給予政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)足夠重視

在新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位開(kāi)展政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作，不僅滿足新政府財(cái)政管理需求，也是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，通過(guò)對(duì)相關(guān)機(jī)制的不斷完善，可以有效約束該項(xiàng)工作。因此，想要有效提升政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)質(zhì)量，需要在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的氛圍與環(huán)境，強(qiáng)化思想意識(shí)，在實(shí)際工作中要端正態(tài)度，把該項(xiàng)工作作為重點(diǎn)內(nèi)容。不管是行政事業(yè)單位的管理人員，還是普通職工，需要意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，且積極主動(dòng)參與其中。并且，各個(gè)部門(mén)之間需要保持密切溝通，對(duì)自身責(zé)任進(jìn)行明確，每個(gè)參與該項(xiàng)工作的人員都需要對(duì)政府采購(gòu)流程進(jìn)行認(rèn)真分析與了解，保證采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)要求相符，不斷提升資金使用率。

（二）不斷優(yōu)化完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度

在實(shí)際工作中，單位想要高質(zhì)量開(kāi)展采購(gòu)工作，需要完善的內(nèi)部控制制度作為支撐，進(jìn)而有效約束政府采購(gòu)行為，提升政府采購(gòu)工作質(zhì)量，有效節(jié)約財(cái)政資金，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為[5]?；诖耍瑔挝豢梢越Y(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，并且還需要考慮當(dāng)下自身的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，明確采購(gòu)目標(biāo)。與此同時(shí)，還需要對(duì)明確采購(gòu)責(zé)任，不斷優(yōu)化和完善組織結(jié)構(gòu)，保障遇到問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)追責(zé)和解決問(wèn)題。在該過(guò)程中，還可以鼓勵(lì)各個(gè)部門(mén)積極參與其中，保證各個(gè)部門(mén)溝通有效性、及時(shí)性、通暢性，利用資源共享，不斷豐富采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)。此外，在實(shí)際工作中，還需要對(duì)政府采購(gòu)工作流程進(jìn)行規(guī)范，精細(xì)化管理采購(gòu)流程，保證采購(gòu)數(shù)據(jù)能夠如實(shí)上報(bào)，科學(xué)合理劃分采購(gòu)物質(zhì)，提升采購(gòu)管理規(guī)范性。

（三）注重提升政府采購(gòu)預(yù)算編制的合理性

在行政采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要給予預(yù)算管理工作足夠重視，科學(xué)合理進(jìn)行預(yù)算編制，進(jìn)而有效提升內(nèi)部控制管理水平。想要有效實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，單位需要根據(jù)政府采購(gòu)工作目標(biāo)來(lái)，對(duì)預(yù)算管理工作目標(biāo)進(jìn)行明確，還需要細(xì)致分析政府采購(gòu)工作。與此同時(shí)，各個(gè)部門(mén)需要積極配合，且積極參與到預(yù)算管理工作中，特別是采購(gòu)人員，其需要意識(shí)到預(yù)算編制的重要性，以防發(fā)生重復(fù)采購(gòu)和遺漏采購(gòu)的問(wèn)題。在對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行把控的同時(shí)，還需要對(duì)預(yù)算編制的流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，以防預(yù)算編制工作出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)主義。此外，相關(guān)人員在編制預(yù)算時(shí)，需要做好市場(chǎng)調(diào)研工作，分類管理采購(gòu)物資，嚴(yán)格根據(jù)計(jì)劃編制預(yù)算，保證預(yù)算的執(zhí)行水平，提供科學(xué)合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)給政府采購(gòu)工作，進(jìn)而有效提升采購(gòu)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)行為的內(nèi)部監(jiān)督力度

針對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)講，想要有效對(duì)采購(gòu)工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。由于外部監(jiān)督不會(huì)受到單位的制約，具有獨(dú)立性特點(diǎn)，因此執(zhí)行好內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是非常必要的。在實(shí)際工作中，單位需要明確監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督職責(zé)，對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，更好地開(kāi)展監(jiān)督工作打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。與此同時(shí)，相關(guān)人員需要嚴(yán)格根據(jù)采購(gòu)工作要求，創(chuàng)建完善的事前監(jiān)督機(jī)制、事中監(jiān)督機(jī)制、事后監(jiān)督機(jī)制，不斷優(yōu)化監(jiān)督工作，注重監(jiān)督采購(gòu)流程。在事前監(jiān)督方面，需要嚴(yán)格審查采購(gòu)行為、采購(gòu)動(dòng)機(jī)，還需要對(duì)采購(gòu)內(nèi)容、方式進(jìn)行確定，為采購(gòu)人員開(kāi)展工作打下良好基礎(chǔ)。在事中監(jiān)督方面，需要嚴(yán)格檢驗(yàn)預(yù)算編制內(nèi)容，保證其合理性，有效性，進(jìn)而有效把控資金，以防發(fā)生資金浪費(fèi)問(wèn)題；在事后監(jiān)督方面，需要做好政府采購(gòu)總結(jié)工作，對(duì)該項(xiàng)工作的利弊進(jìn)行分析。

（五）注重培養(yǎng)專業(yè)的正粗采購(gòu)內(nèi)部控制人員

在新時(shí)代背景下，人才競(jìng)爭(zhēng)就是單位之間的競(jìng)爭(zhēng)，人才能力如何直接影響到單位的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作也是如此。因此，在實(shí)際工作中，單位需要注重對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作。由于政府采購(gòu)工作要求，內(nèi)部控制人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)性，這就需要單位不僅注重培訓(xùn)采購(gòu)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)管理知識(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行思想道德教育。與此同時(shí)，單位還需要側(cè)重于培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，不斷提升其學(xué)習(xí)水平，促使其扎實(shí)掌握先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)和技能，促使其了解自身的職責(zé)；還需要注重提升其信息技術(shù)應(yīng)用水平，進(jìn)而有效保證政府采購(gòu)工作質(zhì)量。此外，單位還可以創(chuàng)建完善的績(jī)效考核制度，注重建設(shè)考核指標(biāo)體系，創(chuàng)建有效的反饋機(jī)制，充分發(fā)揮出采購(gòu)人員的價(jià)值，為政府采購(gòu)內(nèi)部控制工作提供足夠的人才支撐。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新時(shí)代背景下，在行政事業(yè)單位政府采購(gòu)中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)力度是非常重要的，可以有效規(guī)范政府采購(gòu)行為，保證財(cái)政資金利用率，還可以有效促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展改革。因此，在實(shí)際工作中單位需要意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)政府采購(gòu)的價(jià)值，且結(jié)合實(shí)際情況，深入分析當(dāng)下存在的問(wèn)題，制定針對(duì)性解決措施，給予政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)足夠重視，不斷優(yōu)化完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，注重提升政府采購(gòu)預(yù)算編制的合理性，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)行為的內(nèi)部監(jiān)督力度，注重培養(yǎng)專業(yè)的政府采購(gòu)內(nèi)部控制人員，靈活利用多樣化內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)行為的約束，進(jìn)而有效保證政府采購(gòu)質(zhì)量，更好的服務(wù)于行政事業(yè)單位發(fā)展。