優(yōu)化供熱企業(yè)全面預算管理的對策探討

畢天真

摘要：在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的背景下，供熱企業(yè)應該形成憂患意識，還需要承擔自身應盡的社會職責，為公眾提供優(yōu)質的供熱服務。供熱工作為了更好地實現(xiàn)工作目標，需要在當下合理規(guī)劃全面預算管理，借助全面預算管理控制各類經(jīng)濟活動，為自身實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標提供保障。

關鍵詞：供熱企業(yè);全面預算管理;發(fā)展現(xiàn)狀;控制措施

供熱企業(yè)應該適應時代的發(fā)展環(huán)境，將全面預算管理引入自身管理架構中，借助其對經(jīng)濟活動進行合理控制，及時發(fā)現(xiàn)活動存在的風險因素，基于供熱企業(yè)發(fā)展目標與工作特性，編制科學、有效的發(fā)展規(guī)劃。在相關規(guī)劃下，科學指導各類活動，確保企業(yè)資金得到合理的使用。

一、全面預算管理概述

全面預算管理可以視為預算管理的升級版本，提高預算管理水平。預算管理圍繞企業(yè)設計的戰(zhàn)略目標，收集企業(yè)過去一段時間的工作數(shù)據(jù)，預測企業(yè)在未來一段時間中的表現(xiàn)，并給出對應的財務分析結果。通過預算管理可以為企業(yè)開展的經(jīng)營活動提供堅實的數(shù)據(jù)，科學地配置企業(yè)資源，監(jiān)督企業(yè)各類經(jīng)營活動，評價經(jīng)營活動執(zhí)行結果并進行合理的反饋。基于相關信息，可以為企業(yè)開展經(jīng)營活動提供依據(jù)，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有一定的推動作用。全面預算管理以預算管理為工作基礎，各預算責任單元主體應明確責任，完善體系，優(yōu)化流程，組織所屬企業(yè)、部門有序做好各環(huán)節(jié)工作銜接，同時強調全員參與活動，建立全流程跟蹤、全業(yè)務覆蓋、全員參與的綜合管理系統(tǒng)，著力推動全員參與、全局謀劃和全過程統(tǒng)籌。將財務預算、專項預算、業(yè)務元素納入全面預算管理涵蓋的主要內(nèi)容。財務預算可以反映企業(yè)在預算范圍中經(jīng)營結果、財務狀況、現(xiàn)金收支情況等方面的資金預算;投融資決策預算為專項預算的主要內(nèi)容，對預算結果分析有不小的影響;生產(chǎn)、銷售、費用、采購、人力資源為業(yè)務預算包含的內(nèi)容，應該保證相關數(shù)據(jù)內(nèi)容準確、可靠，否則會對預算形成影響[1]。

二、全面預算管理意義

在市場競爭日益激烈的過程中，企業(yè)承擔著不小的壓力。引入全面預算管理成為企業(yè)提高內(nèi)控管理水平的一種方法，對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展任務有一定的促進作用[2]。

（一）合理配置資源

全面預算管理包含資金預算、業(yè)務預算等內(nèi)容，企業(yè)引入全面預算管理并按照工作需求，編制全面預算，統(tǒng)籌各方面數(shù)據(jù)并合理規(guī)劃，對企業(yè)各類經(jīng)營活動進行合理控制，控制資金支出，將資源浪費控制到最低值，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用價值[3]。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部協(xié)調程度

全面預算管理應用到企業(yè)管理活動中，促使企業(yè)內(nèi)部溝通、交流，編制全面預算，為組織內(nèi)部提供數(shù)據(jù)，讓企業(yè)各部門了解其他部門工作情況。企業(yè)各部門基于掌握的信息，清楚其他部門工作需求并開展評估工作。在此基礎上，各部門可以從企業(yè)發(fā)展層面出發(fā)，相互協(xié)調重新調整發(fā)展方向，更好的推進發(fā)展活動[4]。

（三）為業(yè)績評估提供可靠依據(jù)

全面預算管理已經(jīng)成為企業(yè)評估業(yè)績的一種手段，引入全面預算管理后確定預算，劃分各部門工作內(nèi)容與職責，比較預算目標和執(zhí)行結果，提高工作績效評估的合理性。在績效評估方面，企業(yè)必須選擇擁有激勵效果的方式，從而可以提高員工參與工作的主動性與自覺性[5]。

（四）強化經(jīng)營風險控制能力

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，企業(yè)面對不少風險。借助全面預算管理，對業(yè)務活動進行合理的控制，經(jīng)過層層授權審批等控制措施，可以掌握活動開展情況并進行合理控制，達到降低財務風險的目的[6]。

三、供熱企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏完善的管理制度

預算管理實施為預算管理的基礎。很多企業(yè)盲目的引入全面預算管理，不清楚全面預算管理對自身的作用，對管理理念掌握不足，沒有在全面預算管理實施前編制科學、完善的管理制度，不能保證各類活動可以在全面預算的監(jiān)督與控制下進行。因此加強預算管理落實力度，成為了企業(yè)需要高度關注的內(nèi)容，而全面預算管理制度可以提高制度的落實力度。預算管理組織、預算管理制度、內(nèi)部控制制度為預算管理的基礎工作，企業(yè)必須基于自身實際情況和管理需求，編制相關制度，可以有效控制企業(yè)開展的各類經(jīng)濟活動。然而，當下大部分企業(yè)引入全面預算管理后，仿照模板建立預算管理組織、預算管理制度、內(nèi)部控制制度等內(nèi)容，沒有基于自身情況與訴求進行調整，不能發(fā)揮制度與管理組織在活動控制方面的作用。全面預算管理制度直接關系到企業(yè)財務控制，在內(nèi)部管理制度缺失的情況下，難以結合企業(yè)的實際情況落實任務。部分企業(yè)在活動中，不能保證數(shù)據(jù)真實、可靠、完整，數(shù)據(jù)缺乏客觀性，致使預算分析的準確性得不到保障，定額工作也不能按照要求實施。隨著活動的開展，定額會發(fā)生一定的變化，在預算管理制度不健全的情況下，不能及時掌握定額變化情況，也無法及時修改定額[7]。

（二）預算編制的能力不足

預算編制關系到全面預算管理的實施效果，大部分企業(yè)在編制預算時，沒有將其和其他工作聯(lián)系起來，可能導致全面預算管理工作方向出現(xiàn)偏差，不能獲得良好的執(zhí)行效果。很多企業(yè)在從眾心理下引入全面預算管理，沒有從思想上認同全面預算管理，對其重視程度不足，沒有從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的維度編制預算方案，這樣會弱化全面預算管理的實施效果。管理作為企業(yè)控制各類活動的一種手段，一旦管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相悖，難以為戰(zhàn)略目標實施提供助力。企業(yè)制定預算目標時，需要基于自身實際情況，目標制定必須與戰(zhàn)略發(fā)展方向一致，如果戰(zhàn)略目標設定過于粗糙，無法落實到具體活動中。部分企業(yè)設定年收入目標，沒有基于過往工作業(yè)績，同時將重心集中在比例增長方面，該方法并不科學，執(zhí)行相關方法，難以實現(xiàn)管理目標。企業(yè)編制預算時，現(xiàn)有能力無法量化經(jīng)營目標，不能在業(yè)務活動開展時進行合理的控制，對企業(yè)發(fā)展會形成一定的沖擊[8]。

（三）缺乏全面預算管理意識

全面預算管理涉及企業(yè)各類帶有經(jīng)濟性質的活動，在全面預算管理實施期間，需要全員參與活動，否則難以發(fā)揮全面預算管理在財務管理與風險控制方面的價值。我國大部分企業(yè)均引入全面預算管理，但是其在應用中的表現(xiàn)不同，其中不少企業(yè)未能發(fā)揮全面預算管理在財務管理與控制方面的價值。很多企業(yè)高管對全面預算管理認知程度不足，將其視為簡單的費用預算。對全面預算管理認知不足，也不關注其在企業(yè)中的落實情況，致使全面預算管理很難有效地落實到具體工作中[9]。362349B0-2C7C-4392-9653-D7E558A50ABD

企業(yè)不少職員不了解全面預算管理，不清楚全面預算管理與自身的關系，將其歸于財務人員需要負責的工作，并沒有參與到全面預算管理活動。企業(yè)全體員工對預算的掌握不足，預算編制沒有經(jīng)過反復糾察與改良，預算方案內(nèi)容可能與設計存在差距。在此狀況下，工作人員難以通過全面預算管理監(jiān)督各項經(jīng)濟活動的運行情況，不利于企業(yè)控制流動資金，埋下一定

隱患[10]。

（四）沒有完善的監(jiān)督體系

在全面預算管理實施期間，需要全過程監(jiān)督活動的開展情況，對各類活動進行合理的控制。然而，企業(yè)對全面預算管理重視程度不足，沒有在全面預算管理實施階段建立健全的監(jiān)督體系，不能對各類活動進行合理的控制，無法在第一時間發(fā)現(xiàn)全面預算管理中出現(xiàn)的問題。企業(yè)沒有推進監(jiān)督體系完善工作，也沒有建立全面預算管理組織體系。預算組織作為全面預算管理實施的一種控制手段，可以提高全面預算管理執(zhí)行力度。但是當下企業(yè)沒有在全面預算管理方面投入大量的資源，全面預算管理組織體系和監(jiān)督體系建設遲緩，依托相關體系難以有效地控制工作，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動存在的風險，會削弱企業(yè)在經(jīng)營活動風險控制方面的能力。

四、優(yōu)化供熱企業(yè)全面預算管理策略

（一）完善管理制度，提高基礎管理能力

全面預算管理制度建設是企業(yè)當下需要高度關注的內(nèi)容，基于企業(yè)在預算管理方面的需求和自身實際情況，建立滿足自身管理需求的全面預算管理制度。企業(yè)編制全面預算管理制度，確定預算工作的管理范圍，將其作為企業(yè)執(zhí)行預算工作的依據(jù)，確保各類活動可以按照要求執(zhí)行，提高預算管理工作的整體水平。企業(yè)在推進預算管理工作前，需要進行統(tǒng)一規(guī)劃。工作人員應該建立科學、有效的制度，加強對預算管理活動的控制力度。補充、修改規(guī)程內(nèi)容，規(guī)范工作人員的行為，提高預算管理控制的控制能力，保證會計賬目和項目實際發(fā)生的費用一致[11]。

為了進一步提高企業(yè)在預算管理方面的能力，應該在完善管理制度的基礎上，設立全面預算管理機構。該工作機構包含執(zhí)行與組織兩部分，企業(yè)全面預算管理組織機構，機構人員由銷售、財務、人力、計劃、研發(fā)、采購、運行、工程等部門人員。全面預算管理需要公司全員參與其中，否則會影響到全面預算管理工作的執(zhí)行效果。組織機構在全面預算管理前，需要按照工作需求適當制定目標，拆分制度目標，評估并制定程序，上報審定，配合執(zhí)行部門推進編制工作。隨后匯總預算草案，將其提交到委員會進行審查。跟蹤監(jiān)控預算工作的執(zhí)行情況，定期匯總預算執(zhí)行情況。各部門需要設置預算員，統(tǒng)計部門各項支出，與審核人員更好對接信息，保證預算管理工作按照規(guī)劃要求落實。另外，執(zhí)行全面預算管理工作的機構，應該承擔起自身需要肩負的職責，從本部門預算推進信息呈報，落實分解等工作，保證各類工作職責可以落實到實際人員身上，對各類工作進行科學的控制。

（二）創(chuàng)新管理手段，加強預算編制能力

全面預算管理的實施效果和預算方案關聯(lián)密切，應該保證預算方案內(nèi)容的合理性，從而可以提高企業(yè)在預算管理方面的實施效果。預算方案編制，需要選擇科學的方法。企業(yè)必須改變照抄其他企業(yè)成熟管理模式的惡習，預算編制需要基于企業(yè)自身實際情況和管理訴求，靈活選擇適合自身的預算編制方法，提高編制方案對各類經(jīng)濟活動的控制力度。工作人員在編制預算方案時，難以照顧到所有方面，為了提高全面預算管理對企業(yè)經(jīng)營管理工作的價值，預算編制必須以企業(yè)實際情況作為基礎，選擇可以量化控制的方法，將有數(shù)據(jù)支撐的項目納入預算體系中，應實現(xiàn)經(jīng)營計劃與全面預算的緊密結合、業(yè)務部門與財務部門的緊密協(xié)同，實現(xiàn)全面預算編制內(nèi)容與范圍的橫向到邊，縱向到底。對于其他項目，可以使用系統(tǒng)項目管理的手段進行控制。天氣變化會對供熱造價預算形成干擾，企業(yè)面對降溫天氣時，需要調整供熱參數(shù)，熱網(wǎng)進行調峰，啟動相關應急預案，在保證供熱成本不超預算的前提下，還可以保證服務質量。對此類活動進行動態(tài)監(jiān)督，掌握各項活動資金應用情況，對項目進行強有力的規(guī)范與控制。企業(yè)確定預算目標后，需要隨著項目運行選擇動態(tài)管理的手段，滾動調整各類內(nèi)容，及時應對突發(fā)情況并進行合理控制。

預算管理工作尤為重要，直接關乎企業(yè)在風險控制方面的工作，當下需要提高核算方法的可靠性。企業(yè)在運營活動中，應該完善內(nèi)部管理制度，提高全面預算管理制度的合理性與科學性，選擇準確、可靠的預算管理方法。企業(yè)梳理內(nèi)部各項目時，需要系統(tǒng)控制預算方面的工作。企業(yè)落實預算管理活動中，應該按照不同成本類型，選擇核算方法，還需要統(tǒng)計成本明細賬目，建立囊括企業(yè)熱，水，電，維修改造、人工與管理費用等的賬目表。企業(yè)需要加強對項目成本的控制力度，按照要求劃分各項目成本支出類別與成本支出邊界，在此基礎上完成預算管理任務。

以某供熱公司為例，經(jīng)營模式為從當?shù)責嵩磫挝毁徣霟嵩聪蚓用窈蛦挝还幔摴境闪⒌臅r間短，尚未制定全面預算管理制度。公司制定預算時，面臨固定資產(chǎn)預算不準確，熱單耗、水單耗、電單耗不易控制，與氣溫變化有較大聯(lián)系，容易造成預算與實際有差異。供熱公司統(tǒng)計成本明細賬目，選擇動態(tài)管理的手段，對各類活動進行合理控制。

（三）提高管理意識，強化全面預算管理

企業(yè)高層與職員均需要正確認識全面預算管理，這是明確其在全面預算管理活動承擔職責的基礎，也是全面預算管理可以落實到具體工作中的基本條件。企業(yè)工作人員應該形成預算管理意識，管理人員需要關注全面預算管理的實施情況，需要隨著管理活動的開展，進行適當?shù)目刂疲_保企業(yè)全體職員均可以參與到全面預算管理活動中，編制預算并實施預算。在企業(yè)全體職員均參與預算編制工作后，逐漸加深職員對全面預算管理的了解程度并形成責任感，有助于預算目標的實現(xiàn)。

企業(yè)落實全面預算管理工作，應當建立符合企業(yè)實際訴求的全面預算管理組織體系，由工作機構、決策機構、執(zhí)行機構負責全面預算管理的實施。其中全面預算管理在編制、控制、審核、分析、調整、考核等方面的工作，由工作機構負責并進行控制;決策機構基于企業(yè)活動數(shù)據(jù)，作出對重大事項的決定，在全面預算管理中擁有極大的影響，對企業(yè)活動開展與戰(zhàn)略目標實現(xiàn)均會產(chǎn)生不小的影響。執(zhí)行機構由企業(yè)各部門組成，在各部門相互協(xié)作下，可以按照一定的方向，組織資源并落實全面預算編制中的任務。企業(yè)在全面預算管理實施中，需要建立健全管理組織體系，確定不同部門承擔的職責與授權批準內(nèi)容，由此可以對各類業(yè)務活動進行合理的控制。全面預算管理編制制定時，應該結合企業(yè)年度計劃和戰(zhàn)略目標，基于自上而下、上下結合、自下而上的原則編制方案。在工作人員相互溝通交流后，結合掌握的具體信息，對方案進行反復論證與修改，提高編制方案的合理性。編制方案時，與其他部門人員溝通，可以提高其他職員對預算編制方案的了解程度，良好的參與到全面預算管理活動中。362349B0-2C7C-4392-9653-D7E558A50ABD

（四）完善監(jiān)督體系，增強管理人員責任感

全面預算管理落實需要企業(yè)各部門參與其中，嚴格按照要求推進工作，可以完成全面預算管理任務。企業(yè)依托全面預算管理，對各類活動進行控制，借此完成全面目標任務，這對企業(yè)提出不小的要求，企業(yè)需要擁有強大、嚴明的紀律機構和內(nèi)容健全的監(jiān)督體系，由此可以約束各部門工作人員的行為，確保各類活動可以按照要求推進，不會出現(xiàn)全面預算管理落實不足的問題。企業(yè)實施全面預算管理時，會將預算指標細化拆分，對重點內(nèi)容進行合理控制，在此基礎上選擇科學的管理手段，控制活動，達到糾偏的目的。核心指標為全面預算管理實施階段需要重點關注的內(nèi)容，按照預算指標落實工作。預算分析考評以各項業(yè)務完成情況為對象，考核工作可以評估預算管理的執(zhí)行情況，總結不同時段預算管理工作的實施效果。企業(yè)建立健全的監(jiān)督體系，對全面預算管理進行強有力的控制，讓管理人員形成責任感。企業(yè)應該引入責任制，將工作人員績效和預算執(zhí)行結果聯(lián)系起來，由此調動工作人員參與工作的積極性。

五、結束語

供熱企業(yè)需要具備與時俱進的意識，在市場競爭加劇的今天，為實現(xiàn)節(jié)能環(huán)保供熱，為公眾提供安全優(yōu)質供熱服務的目標，需要改變以往的發(fā)展方式，依托全面預算管理，對各類活動進行控制，基于自身在供熱方面的需求，建立適合企業(yè)自身的全面預算管理機制，可以為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供助力，提高我國供熱企業(yè)的供熱工作的整體水平。

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