研究型金融審計“四部曲”助推湖北經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

◆劉康 黃麗莎/湖北省審計廳

近年來，湖北省審計廳積極拓展金融審計廣度深度，認(rèn)真貫徹落實審計署黨組特別是侯凱審計長提出的關(guān)于開展研究型審計的要求，探索金融領(lǐng)域研究型審計，將研究理念貫穿于審前、審中、審后全過程，唱好研究型審計“四部曲”，積極摸索形成了一條具有湖北特色的研究型金融審計路子，以高質(zhì)量金融審計質(zhì)效助力防范區(qū)域性和系統(tǒng)性金融風(fēng)險，推動湖北經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、編好審前研究“前奏曲”

始終把研究作為金融審計的前置程序，實行審計項目論證研究，編好審計“前奏曲”，做到知己知彼、有的放矢。

一是研究“上情”，吃透政策法規(guī)。深入學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記關(guān)于金融工作的重要講話精神，研究黨中央、國務(wù)院、省委省政府關(guān)于金融工作的重大決策部署，以及湖北省“十四五”規(guī)劃中關(guān)于金融工作的戰(zhàn)略安排，始終緊跟當(dāng)前金融政策導(dǎo)向，找準(zhǔn)金融審計方向；加強與審計署金融司、行業(yè)主管部門對接，多方搜集《金融審計常用法律法規(guī)匯編》《商業(yè)銀行審計指南》等常用政策法規(guī)和制度規(guī)范，豐富金融審計資料庫，編撰《政府性融資擔(dān)保公司審計參考》《農(nóng)商行審計指南》等文件資料，發(fā)給金融審計人員學(xué)習(xí)研討，提前做好知識儲備。

二是研究“中情”，掌握行業(yè)狀況。系統(tǒng)梳理研究湖北省金融行業(yè)、金融審計對象的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)特點和財務(wù)狀況，合理預(yù)判金融審計中的重要性環(huán)節(jié)、階段性工作；加強行業(yè)調(diào)研，多次組織走訪人民銀行武漢分行、省銀保監(jiān)局、省地方金融監(jiān)管局，調(diào)研我省金融機構(gòu)整體情況、金融行業(yè)監(jiān)管政策和面臨問題風(fēng)險點；到省地方金融監(jiān)管局、省農(nóng)村信用社聯(lián)合社了解擔(dān)保公司、農(nóng)商行監(jiān)管情況，提前進行數(shù)據(jù)采集、審前分析和疑點分析，對于一些苗頭性、典型性和普遍性的問題或風(fēng)險點做到心中有底數(shù)，審計有方向，確保審計靶向施策。

三是研究“下情”，挖掘人才資源。立足湖北金融審計工作現(xiàn)狀和審計干部隊伍實際，組建金融領(lǐng)域研究智庫，確定金融領(lǐng)域重點研究方向，吸納20余名專業(yè)審計人員、計算機審計能手、理論研究人員、行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜疫M入研究團隊，提升金融審計研究能力，為推進研究型金融審計高效優(yōu)質(zhì)開展奠定基礎(chǔ)。適應(yīng)金融審計宏觀性、專業(yè)性、高度信息化的要求，邀請各領(lǐng)域?qū)＜议_展系統(tǒng)性金融審計專業(yè)培訓(xùn)，從工作方案、法規(guī)運用、審計程序、大數(shù)據(jù)方法、查證技巧等各個方面進行宣講，全面培養(yǎng)干部金融、計算機、法律等專業(yè)技術(shù)知識和敏銳的分析研判能力，夯實審計人員的業(yè)務(wù)知識功底，培養(yǎng)更多“能查、能說、能寫”的金融審計人才。

二、彈好審計質(zhì)量“主題曲”

圍繞審計質(zhì)量這個“主題曲”，強化項目計劃、組織方式、審計實施、技術(shù)手段等研究，力求做到“全、準(zhǔn)、精、深”，全面提升審計質(zhì)效。

一是項目謀劃求“全”。深入研究進入新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局對金融審計工作提出的新任務(wù)新要求，以及重大金融政策的出臺背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標(biāo)，找準(zhǔn)審計發(fā)揮作用的切入點和著力點。加強審計計劃可行性研究，根據(jù)審計項目重要程度、項目依據(jù)及目標(biāo)，統(tǒng)籌安排年度審計項目計劃，實行動態(tài)滾動調(diào)整，確保項目計劃的科學(xué)性、前瞻性、針對性和可操作性。堅持全省“一盤棋”審計理念，研究加強各級審計機關(guān)金融審計資源整合，下發(fā)《關(guān)于加強省以下非銀行類金融機構(gòu)審計的指導(dǎo)意見》，整合開展擔(dān)保公司、農(nóng)商行等行業(yè)審計項目，統(tǒng)籌市縣金融審計工作，確保實現(xiàn)職責(zé)范圍內(nèi)審計監(jiān)督對象全覆蓋。

二是組織方式求“活”。深入研究審計任務(wù)安排和項目特點，因地制宜整合資源、靶向施策，做到精準(zhǔn)審計、靈活審計。2019年，針對省人大交辦五家金融機構(gòu)的審計任務(wù)，從省銀保監(jiān)局、湖北銀行等單位商調(diào)10余名專家，從市縣審計機關(guān)抽調(diào)精兵強將共同組成審計組，形成以外部專家為智囊、以內(nèi)部審計骨干為依托的聯(lián)合審計團隊，保證任務(wù)圓滿完成。2020年，克服新冠疫情壓縮審計時限和人力的困難，打破處室界限開展工作，將全省20家政府性融資擔(dān)保公司審計項目采取“1+N”模式統(tǒng)籌開展金融審計，實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”，為統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟發(fā)展貢獻審計力量。2021年，采取“五統(tǒng)一”組織方式，集中抽調(diào)全省80余人開展了15家農(nóng)商行審計，確保金融審計有節(jié)奏、有效率、有質(zhì)量開展。

三是過程管控求“精”。研究推進審計全流程管控，確保全過程精細(xì)化管理。項目進點前，研究被審計單位的業(yè)務(wù)狀況、資金規(guī)模、財務(wù)報表，預(yù)判重點，確定抽查資金比例和抽查面，合理安排審計的時機、節(jié)奏、重點、方式，預(yù)設(shè)審計關(guān)注事項和查證方向，提前把握審計重點、審計步驟和預(yù)期成果，提升審計監(jiān)督的穿透性。項目實施過程中，組織力量分赴審計現(xiàn)場進行跟蹤指導(dǎo)、督導(dǎo)協(xié)調(diào)、答疑解惑，集中研究督導(dǎo)反饋情況，及時向?qū)徲嫿M下發(fā)工作提示、審計動態(tài)等，明確問題查證思路和方式方法，提示工作重點和方向，確保統(tǒng)一口徑；現(xiàn)場審計結(jié)束后，成立專班審核研究修改各審計組征求意見稿、辦理移送和發(fā)文事宜，確保每個審計結(jié)論都事實清楚、證據(jù)充分。項目結(jié)束后，加強項目效能評估，對審計項目前期分工、中期進度控制和后期總結(jié)開展評估研究，進一步改進理念、組織方式、作業(yè)流程、技術(shù)方法等，提升審計工作質(zhì)效。

四是技術(shù)手段求“新”。研究運用新型大數(shù)據(jù)審計手段，加強對比分析、關(guān)聯(lián)分析、趨勢分析，不斷提升大數(shù)據(jù)時代的金融審計能力。探索組建金融數(shù)據(jù)分析專班，搭建專用數(shù)據(jù)審計平臺，根據(jù)金融審計常見問題設(shè)計具體分析模型，實現(xiàn)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、綜合提煉、查找疑點一體化智能化操作；研究利用審計系統(tǒng)大數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，貫通企業(yè)經(jīng)營、人員身份、業(yè)務(wù)狀況、財務(wù)報表等多項數(shù)據(jù)信息，將問題查證思路與大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法深度融合，強化數(shù)據(jù)分析成果利用。如通過與納稅數(shù)據(jù)對比分析，發(fā)現(xiàn)了將正常經(jīng)營客戶信貸資產(chǎn)違規(guī)核銷、貸款分類不真實的問題；通過核對支農(nóng)支小貸款余額占全部貸款余額的比重、資金投向情況，揭示農(nóng)商行資金投向未服務(wù)本地、脫實向虛、支農(nóng)支小力度不到位的問題；通過比對貸款明細(xì)、員工名冊及其賬戶流水，發(fā)現(xiàn)銀行和擔(dān)保公司部分員工與客戶發(fā)生異常資金往來、涉嫌民間借貸、利益輸送、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)等問題。

三、唱好結(jié)果報告“審終曲”

始終把審計工作放到改革發(fā)展大局中研究、思考、定位，從苗頭性、傾向性、普遍性的問題中，提煉出富有價值性、適用性和前瞻性的審計成果，為服務(wù)宏觀管理、提升治理水平、防范金融風(fēng)險建言獻策。

一是在更高水平服務(wù)宏觀管理。始終堅持圍繞中心、服務(wù)大局，緊扣防范金融風(fēng)險這條主線，通過對審計報告、審計移送、審計信息等各類審計成果數(shù)據(jù)進行研究分析，深入揭示金融企業(yè)經(jīng)營上偏離主業(yè)、資金上脫實向虛、擔(dān)保公司持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險增大、小微企業(yè)融資難融資貴等問題。其中2021年度開展的全省15家農(nóng)商行審計，揭示了湖北省部分市縣農(nóng)商行資金投向未嚴(yán)格服務(wù)本地、脫實向虛、支農(nóng)支小政策執(zhí)行不到位，貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)、授信管理不規(guī)范形成損失和風(fēng)險，少反映不良貸款、少計提準(zhǔn)備金，違規(guī)核銷不良貸款、資產(chǎn)管理不規(guī)范以及員工違規(guī)違紀(jì)等問題。梳理審計發(fā)現(xiàn)問題的規(guī)律特點，著力揭示政策束縛、體制障礙、機制扭曲、制度缺陷和管理漏洞，近三年上報審計情況專報和綜合報告等若干份，省委省政府主要領(lǐng)導(dǎo)等作出重要批示，高度肯定審計工作成效，要求相關(guān)部門舉一反三，出臺治本之策，更好推進源頭治理，服務(wù)湖北省經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，督促金融機構(gòu)堅持底線思維、增強憂患意識、提高防控能力，確保不發(fā)生區(qū)域性、系統(tǒng)性金融風(fēng)險。

二是在更寬視野提升治理水平。始終用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟社會問題，拓展宏觀視野和大局觀念，確保做到依法審計和審慎評判相統(tǒng)一。一方面，著力關(guān)注金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營管理、風(fēng)險防控、公司治理、內(nèi)部管控等方面存在的問題，從宏觀和戰(zhàn)略的高度、從行業(yè)體制機制等深層面加強后續(xù)研究，作出專業(yè)判斷、提出專業(yè)建議，推進行業(yè)治理、單位治理水平不斷提升。另一方面，充分研究改革發(fā)展中出現(xiàn)的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式以及審計中遇到的新情況新問題，嚴(yán)格按照“三個區(qū)分開來”和“容錯糾錯”要求，客觀審慎作出審計評價和處理。近年來，經(jīng)對省屬重點金融企業(yè)審計后，推動修訂出臺100余項制度規(guī)定，健全完善重點金融企業(yè)內(nèi)部管理；對20家政府性融資擔(dān)保公司審計后，地方政府紛紛建立完善資本金補充、風(fēng)險補償、保費補貼及業(yè)務(wù)獎補機制，地方金融監(jiān)管局出臺行業(yè)監(jiān)督管理方面的規(guī)章制度，推動了擔(dān)保公司改進內(nèi)部管理措施，加強了外部監(jiān)管機制建設(shè)，促進擔(dān)保能力提升，有力服務(wù)了省域治理。

三是在更深層次遏制風(fēng)險蔓延。充分發(fā)揮金融審計在揭示重大問題線索方面的優(yōu)勢，緊扣金融行業(yè)權(quán)力運行，密切關(guān)注信貸發(fā)放、不良貸款核銷、國有資金出借等高風(fēng)險領(lǐng)域，深入揭示有關(guān)人員利用職權(quán)設(shè)租尋租、謀取私利的腐敗問題。如通過將財政供養(yǎng)人員數(shù)據(jù)與銀行相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)比對，揭示部分公職人員逃廢債、兼職取酬等違規(guī)行為；強化對重大違法違規(guī)問題的查處力度，近三年共查出問題金額數(shù)百億元，向有關(guān)部門移送重要問題線索六十余條，相關(guān)部門啟動追責(zé)問責(zé)百余人，充分發(fā)揮金融審計的威懾作用，切實維護國有資產(chǎn)資金安全和健康有序的金融秩序。審計指出問題后，被審計單位和監(jiān)管部門紛紛啟動追責(zé)問責(zé)程序，糾正經(jīng)營管理中存在的問題，遏制風(fēng)險發(fā)展蔓延態(tài)勢。

四、譜好審計整改“協(xié)奏曲”

始終堅持從改革的視角研究發(fā)現(xiàn)問題，以改革的思路推動解決問題，推進整改目標(biāo)聚合、鏈條閉合、力量融合，以高質(zhì)量整改成果持續(xù)鞏固審計整改長效機制，切實做好審計整改“后半篇文章”。

一是聚合整改目標(biāo)。加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改建議研究，用全面、系統(tǒng)、歷史、發(fā)展的眼光看問題，準(zhǔn)確判斷問題成因和性質(zhì)，做到有的放矢、分類施策。采取處室內(nèi)部自評復(fù)核方式，關(guān)注審計報告問題整改建議的科學(xué)性、可行性，針對業(yè)務(wù)不熟、政策不清、規(guī)定不明，或有令不行、有禁不止，不作為、不擔(dān)當(dāng)?shù)葐栴}，督促糾正整改、立查立改；對因體制機制制度原因?qū)е碌膯栴}，加強綜合分析，提出合理建議，推動源頭治理、標(biāo)本兼治。審計報告發(fā)出后，由審計組組長或主審作為第一責(zé)任人，加大督促被審計單位在時限內(nèi)積極整改糾正相關(guān)問題，促進其修訂完善內(nèi)控制度，使審計監(jiān)督真正起到防微杜漸“治未病”的作用。

二是閉合整改鏈條。加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況研究，將審計事項置于“審計方”“被審計方”及主管單位三方集中研究，分類施策、分類整改，從源頭解決矛盾問題。將“推動整改”與“發(fā)現(xiàn)問題”放在同等重要位置，建立整改清單臺賬，由專人管理整改臺賬，對審計報告、審計意見、審計決定、審計事項移送處理書中提出的問題、意見建立清單，詳細(xì)說明問題違規(guī)性質(zhì)、金額、整改措施、整改要求和時限等要素，不定期檢查被審計單位整改進度，對審計查出問題的整改情況開展跟蹤督促檢查，嚴(yán)格對賬銷號，對已整改的問題不定期組織“回頭看”，防止敷衍整改、虛假整改。

三是融合整改力量。不斷強化同被審計單位、行業(yè)主管部門的聯(lián)系，加強與省銀保監(jiān)局、人民銀行武漢分行、省地方金融監(jiān)督管理局等金融監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，合力構(gòu)筑整改工作協(xié)作機制，夯實被審計單位整改主體責(zé)任，壓實主管部門的監(jiān)督管理責(zé)任，強化審計跟蹤督促檢查責(zé)任，共同做好重大風(fēng)險防范化解工作。如針對審計專報反映融資擔(dān)保公司違規(guī)經(jīng)營的突出問題，湖北省監(jiān)察委員會向省地方金融監(jiān)管局下發(fā)了監(jiān)察建議書，要求開展專項清查整治；省地方金融監(jiān)管局第一時間制訂審計指出問題風(fēng)險化解方案，成立工作專班分赴市州調(diào)研督辦整改情況，強化金融行業(yè)監(jiān)督管理工作，督促相關(guān)機構(gòu)建立審計指出問題整改長效機制，壓實地方政府屬地管理和風(fēng)險處置責(zé)任、財政部門履行出資人職責(zé)，形成協(xié)同監(jiān)管合力，有效發(fā)揮“審計一點、規(guī)范一片”的作用。

[圖片新聞 ]

廣水市審計局開展審前廉政提醒談話，強化審計人員廉潔從審意識，提升拒腐防變能力，從源頭上防范審計風(fēng)險。

（呂忠仙 攝影報道）