基層審計整改任重道遠

◆陳公安/孝感市審計局

審計整改工作是審計監(jiān)督職能作用發(fā)揮的“最后一公里”。國家審計“十四五”發(fā)展規(guī)劃明確提出，要堅持以推動審計查出問題有效整改、鞏固和拓展審計整改效果為目標，堅持揭示問題與推動解決問題相統(tǒng)一，推動建立健全審計查出問題整改長效機制。2021年10月新修訂的審計法，也進一步強化了審計整改工作。然而在實際審計整改中，不少審計機關卻經常會遇到“該糾正的事項得不到糾正”“該追究責任的卻不了了之”，有的審計決定甚至成了“一紙空文”等問題，嚴重影響了審計效果。筆者結合基層審計機關審計整改工作實踐，就查出問題整改工作中存在的問題及解決對策，談幾點粗淺的認識。

一、當前審計整改工作中存在的問題

審計整改是指被審計單位根據審計機關依法審計所作出的處理決定或提出的審計建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進行糾正、改進的過程和結果。主要包括兩方面內容：一是被審計單位執(zhí)行審計機關作出的審計決定的行為；二是被審計單位根據審計報告提出的意見，采取措施改進工作、提高管理水平的行為。盡管近年來審計整改工作不斷受到重視，但是在基層縣（市、區(qū)），審計整改工作依然是整個審計工作中的一個薄弱環(huán)節(jié)，審計整改的效果不容樂觀。

（一）弄虛作假，審計整改做表面文章。部分被審計單位為了使審計工作早點結束，對于審計組的要求“有求必應”，對于審出的問題“積極整改”，要措施就出報告，要行動立馬就出臺制度，面上的工作做得有聲有色。但對一些觸及到被審計單位利益的問題，就不愿直面解決，反而采取虛假收繳、虛開發(fā)票等變通手段，從形式上完成整改任務。比如，針對發(fā)生較為普遍的擠占挪用涉農專項資金、違規(guī)收取學費等問題，對審計提出歸還原資金渠道的整改要求，被審計單位往往采取“變通處理”的方式應付審計整改。臨時籌集或借調一部分資金，以“全額收繳”名義上繳地方財政并出具正式發(fā)票和繳款記錄，從形式上達到整改檢查的要求。從表面上看，違規(guī)資金被財政收繳納入了財政專戶管理，但實質上此財政專戶并非真正意義上的原資金使用管理的財政專戶，而是地方財政非稅財政專戶，待整改檢查之后再從非稅財政專戶劃轉至被審計單位自行支配。此類審計整改不僅掩蓋了審計整改的本質，而且在客觀上更具隱蔽性、欺騙性，也增加了審計整改檢查督辦工作的難度。

（二）避重就輕，審計整改流于形式。對審計查出問題的整改，部分被審計單位采取避重就輕、避實就虛等方法，有意識地選擇性整改。對加強內部控制、加強業(yè)務培訓等容易整改的問題非常愉快地接受和整改，對涉及自身或個人利益的問題則消極處理。在面對審計部門提出的核查違規(guī)行為、追究責任人員、嚴肅工作流程、規(guī)范工程管理的審計整改要求及建議，被審計單位抱著已經發(fā)生的事情已無法補救的想法，對發(fā)生的問題偏重以客觀原因解釋，千方百計回避解決問題，對責任人員不予追究或淡化處理，僅表示在今后的工作中加以改進。比如，審計查出的政府投資工程未按規(guī)定進行公開招標、政府采購供應商資格審查不嚴導致不符合條件企業(yè)被評為中標單位等方面的問題，由于工程已經完工，采購物品已經使用，客觀上不可能再進行整改，被審計單位一般僅表示將加強學習，完善制度，在今后的工作中加以改進和規(guī)范。對于發(fā)生問題的原因追根溯源以及相關人員責任追究等核心問題，被審計單位卻只字不提。

（三）相互推諉，審計整改不了了之。有的被審計單位面對普遍存在的、上下級體制機制未理順原因造成的，或者是多個部門協(xié)同工作中產生的問題，秉持著責任不全在我、法不責眾的心態(tài)，轉嫁問題責任主體或者強調整改的困難，逃避審計整改工作。比如，城投公司、文旅投公司等具有政府背景的融資平臺，與地方財政之間“剪不斷理還亂”的債權債務關系；社會保障基金在人社、財政、稅務之間賬務不清、結余資金存在較大差異的問題；財政部門普遍存在的預算編制不完整不細化、預算執(zhí)行率偏低、暫付款項長期不清理等痼疾；行政事業(yè)單位往來款項長期掛賬不清理；還有在自然資源資產審計中財政、住建、自規(guī)等多個部門聯動過程中產生的問題，被審計單位相互推諉扯皮的現象屢屢發(fā)生。這些問題整改起來需要協(xié)調多個部門，做大量工作，被審計單位一方面對問題的嚴重性認識不到位，存在“審與不審一樣”的思想，另一方面不愿意對現有工作模式做出較大改變或者付出更多努力，還有的出于維護本部門利益的私心，推諉回避問題等，都導致了相關問題“年年審，年年提，年年都一樣”。

二、審計整改工作存在諸多問題的主要原因

（一）被審計單位主體責任缺失。被審計單位大多認為現場審計結束了，審計工作也就差不多了。既然問題存在，就肯定有存在的理由，整改起來肯定需要大量的精力和資源。把整改報告寫得漂亮一些，應付應付就得了。還有的單位存在的問題可能是一些歷史性問題，不是一時就能解決的，也不是現任領導任期之內產生的，被審計單位領導容易產生“事不關己高高掛起”的心態(tài)，認為就算不整改也找不到自己的麻煩，何苦去為別人“做嫁衣”。

（二）審計機關應對能力不足。一是審計人員對被審計單位審計整改情況往往是進行材料驗收，即通過整改報告看整改情況，很少進行現場督查與驗收。部分審計人員自身有畏難情緒，認為查查問題、寫寫報告、收收違規(guī)資金就行了，何必死揪著問題不放得罪人。二是部分審計報告質量不高，審計查證深度不足，沒有反映出問題的實質和根源，提出的審計建議可行性較差，造成審計整改無從下手。三是多頭重復整改亂象時現。比如，全國性的行業(yè)審計成果被縣、市、省、國務院納入各級審計工作報告后，從上至下層層要求提交整改報告再加上提交的時間、要求及對象不同，被審計單位有時會為某一個問題向不同部門提交五六份“主體內容相同”的整改報告。

（三）部門協(xié)同配合力度不夠。各地陸續(xù)建立了審計整改聯動機制，但大多未制定具體制度規(guī)范和操作規(guī)程，審計發(fā)現問題與審計整改還是“兩張皮”，整改工作主要還是靠審計部門一家督辦，審計整改合力不足。審計中發(fā)現被審計單位涉嫌違法、違紀問題，審計部門不能自行處理的問題線索一般移送至紀委監(jiān)委、公安等單位進一步查處，情節(jié)稍微輕微一些的違規(guī)問題會移送主管部門處理。但是筆者發(fā)現，基層審計機關移送至主管部門的問題大多未得到有效解決，問責處理往往成了口頭批評和紙上之詞，至多做一個談話提醒記錄“一談了之”；移送至紀檢、司法部門處理的問題，相關部門處理進度也較緩慢。

三、提高審計整改工作效果的對策

（一）提高思想認識，夯實被審計單位的整改主任責任。被審計單位是審計整改工作的責任主體，必須嚴格落實整改要求，將整改工作納入領導班子議事決策范圍，專題研究部署，制定整改計劃，強化責任分工，梳理明細清單，明確完成時限。對能立行立改的問題，要立即整改；對屬于歷史遺留的問題，涉及體制機制制度建設的深層次問題，要建立長效整改機制，持續(xù)推動組織整改落實，直到問題最終解決。被審計單位主要負責人是落實審計整改的第一責任人，對審計查出問題的整改工作負總責，應當及時部署、統(tǒng)籌組織整改工作，明確審計整改分管領導和具體聯絡人，加強與黨委審計委員會辦公室和審計機關的銜接聯絡，確保整改及時、到位、有效。

（二）細化督辦流程，加強審計機關的督促檢查責任。審計機關和人員一方面要不斷提升自身能力，提高審計報告質量，針對被審計單位存在的問題和實際情況，提出具體、可操作性強的審計意見和建議。另一方面要在推進審計整改過程中，加強審計業(yè)務指導，幫助被審計單位分析產生問題的原因，督促其及時采納審計意見，增強對國家審計的信任度。審計機關要將審計整改與審計業(yè)務放到同等重要的位置來抓，積極建立審計整改臺賬，完善“問題清單”和“整改清單”對接機制，對審計整改情況進行跟蹤檢查。審計機關在出具審計報告后，要列出審計查出問題清單；在檢查審計整改工作時，要對比“兩個清單”，實行對賬銷號。對沒有按時整改到位的問題，要督促被審計單位作出說明，制定進一步推進整改的具體措施，列出時間表，限期完成整改。對因國家法律、法規(guī)及相關政策發(fā)生變動，被審計單位執(zhí)行整改的環(huán)境發(fā)生重大變化，造成審計結果文書提出的整改要求無法繼續(xù)執(zhí)行或規(guī)定期限內無法執(zhí)行到位的，由被審計單位提出申請，經審計機關審核確認后可以不再執(zhí)行或延期執(zhí)行。

（三）健全問責機制，強化審計整改工作合力。要把審計監(jiān)督和追責、問責結合起來，健全完善審計整改問責制度，充分發(fā)揮黨委、政府在審計整改問責工作中的主體作用，加大審計整改問責力度，促使審計發(fā)現問題得到及時有效整改。一是加強整改約談。對審計整改工作落實不到位、未在規(guī)定時間落實整改且無正當理由、未按規(guī)定履行審計整改結果公開、未按規(guī)定督促協(xié)助審計整改的，由各級黨委審計委員會辦公室、審計機關約談相關部門主要負責人。二是強化追責問責。對約談無效、虛假整改、敷衍整改、拒絕或者整改不積極的，提請紀委監(jiān)察委、組織人事部門或者主管部門嚴肅追責。對黨委審計委員會辦公室和審計機關提供的涉嫌違法違紀問題線索、移送案件、提請問責或其他整改事項，紀委監(jiān)察委和有關部門應當予以支持、協(xié)助，及時按職責權限辦理，并將處理結果及時反饋審計機關。三是加強考核獎懲運用。各地各單位要把審計整改情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要參考。領導干部經濟責任審計、領導干部自然資源資產審計結果和審計查出問題的整改情況，要作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容，經濟責任審計和自然資源資產離任審計整改報告要存入被審計領導干部個人檔案。

（四）強化審計公告，充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用。審計機關除對審計結果對外公告之外，對被審計單位整改情況也應及時予以公告。隨著審計結果公開的常態(tài)化，公眾已不僅僅滿足于了解政府部門“做錯了什么”，而是更需要了解他們“錯了以后怎么辦、如何改”。除了涉及國家秘密和商業(yè)秘密等不宜公開的內容外，審計查出問題整改結果公開內容原則上與相應的審計報告保持一致，依照有關規(guī)定不宜公開的，應當以適當方式在一定范圍內通報。審計機關應充分發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用，及時在地方政府和審計機關官方網站依法公開審計整改情況，對事關全局、涉及民生、屢查屢犯等重點整改事項，還可依法在當地主流媒體公布整改情況，廣泛接受社會群眾的監(jiān)督，讓落實審計整改不力的單位承受巨大的精神壓力，使壓力轉變?yōu)閯恿?，促進審計查出問題的整改落實。

[圖片新聞]

近日，荊州市審計局組織志愿者服務隊赴結對共建點——沙市區(qū)觀音垱鎮(zhèn)習口村開展“潔城行動”。活動中，志愿者們在村黨員活動中心清掃地面、擦洗娛樂健身器材、清理綠化帶垃圾，助力改善村居環(huán)境，共建美好家園。

（陳勇 張悅 攝影報道）