推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理對策

◆柳徑/湖南省審計科研所

審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理是優(yōu)化審計資源配置、提高審計工作質(zhì)量、提升審計隊伍戰(zhàn)斗力的有效手段。審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理聚焦審計項目統(tǒng)籌和審計組織方式統(tǒng)籌兩個方向，在充分利用審計資源的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)審計管理模式創(chuàng)新，推動構(gòu)建統(tǒng)一化、全面化、高效化的審計監(jiān)督體系。在具體實踐過程中，如何推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，筆者認為可從以下幾個方面進行探索。

一、進一步優(yōu)化審計計劃管理

審計計劃是審計程序的起點。在推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理的背景下，進一步優(yōu)化審計計劃管理，能夠更加科學有效地從源頭配置審計資源，更加合理高效地避免重復審計和審計資源的浪費。

審計計劃制訂更具全局性。為進一步推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，可探索建立全省范圍的審計計劃管理大平臺，提升省級層面審計計劃的全局性。第一，以省為范圍，審計計劃部門探索進行省—市（州）—縣（市、區(qū)）聯(lián)動，更大規(guī)模更加全面地摸清審計對象資源，建立完善省級審計對象資源庫，作為搭建審計計劃管理大平臺的基礎(chǔ)。第二，要以黨委政府的要求為總要求，以推動經(jīng)濟社會發(fā)展為總目標，以審計總目標為具體基準，制定能實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”的審計計劃，以既實現(xiàn)全覆蓋又突出抓重點為原則，創(chuàng)建年度審計項目目標體系，再細化具體目標，分板塊對項目計劃進行優(yōu)化，實現(xiàn)縱橫聯(lián)系的網(wǎng)格化管理。第三，將各審計部門的年度方案納入審計計劃管理大平臺中，實現(xiàn)動態(tài)化管理，依據(jù)現(xiàn)實情況可進行審計資源的再分類和再統(tǒng)籌，同時年度方案可授權(quán)下級審計機關(guān)共享，加強上級審計計劃與基層審計方案的銜接，既促進溝通，也最大限度地避免基層審計機關(guān)的交叉和重復審計。第四，建立審計計劃管理大平臺還要注意搭建計劃后評價體系，在審計項目實施后，探索收集省—市（州）—縣（市、區(qū)）的審計項目資料，研究板塊化的審計項目檔案，對審計計劃制訂的科學性、合理性進行再評價，以對未來的計劃制訂提供更具指向性的意見和建議。

審計重點聚焦更具宏觀性。審計計劃是圍繞審計總目標建立的，確定了審計工作的重心，是政策落實到審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要進一步推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，應注意在審計計劃中更加聚焦審計重點，強調(diào)宏觀性。審計機關(guān)要更多地關(guān)注宏觀層面，進一步加大加深對宏觀政策的研究分析，在制訂審計計劃時，確保實現(xiàn)“四個體現(xiàn)”——體現(xiàn)地方黨委政府總體要求，體現(xiàn)地方黨委政府的發(fā)展規(guī)劃，體現(xiàn)地方黨委政府年度工作中心，體現(xiàn)地方經(jīng)濟發(fā)展總體部署。在橫向上，要依據(jù)審計重點的不同，分板塊設置審計任務，各有側(cè)重，體現(xiàn)審計總目標。探索實現(xiàn)省—市（州）—縣（市、區(qū)）審計機關(guān)制訂審計計劃的系統(tǒng)化，按照不同板塊分層級制訂相對統(tǒng)一又各有側(cè)重的審計計劃，與全局性掛鉤。在縱向上，審計機關(guān)制訂審計長期計劃、審計中期計劃與審計年度計劃，同樣應在摸清全省范圍審計資源和審計對象資源的基礎(chǔ)上，分層次設置審計任務，有利于全省審計工作的長期統(tǒng)籌規(guī)劃。

審計計劃執(zhí)行更具可操作性。審計計劃確定了審計實施過程中的執(zhí)行方式，指導審計工作的具體開展，要進一步推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，提升審計工作的效率與質(zhì)量，應提升審計計劃的可操作性，使之與審計主體資源、審計能力配置資源、審計環(huán)境資源、審計時間資源相適應，使審計目標能真正落實落地。第一，審計機關(guān)要更加關(guān)注審計計劃的可應用效果，避免高屋建瓴，在制訂計劃時要重點突出、要求明確、貼合實際，以便于審計組執(zhí)行。第二，充分考慮審計主體資源與審計能力配置資源相匹配的問題，探索建立全省范圍內(nèi)的審計人員分類體系，摸底審計人員的年齡、專業(yè)、職業(yè)勝任能力及特點等資料，在專門的數(shù)據(jù)庫中儲存保管。結(jié)合不同的審計項目要求，省—市（州）—縣（市、區(qū)）各級審計機關(guān)可按照各自權(quán)限在人才資源數(shù)據(jù)庫中進行檢索，實現(xiàn)分層級統(tǒng)籌配置審計項目人力資源，達到年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)設置、審計能力的科學匹配。第三，結(jié)合融合式審計項目統(tǒng)籌、嵌入式審計項目統(tǒng)籌、混合式審計項目統(tǒng)籌的不同特點，考慮具體的審計環(huán)境，審計計劃部門科學測算計劃的時間節(jié)點，同時動態(tài)跟蹤審計項目進度，使審計項目的交叉與銜接更加合理更加貼合實際，使審計計劃的執(zhí)行更加精確。

二、進一步強化審計質(zhì)量與組織管理

為加快形成審計工作全國“一盤棋”，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，進一步推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，需要實現(xiàn)“兩手都要抓，兩手都要硬”，即既關(guān)注審計項目質(zhì)量的提高，又要進一步在完善項目統(tǒng)籌實施上做文章。

強化審計質(zhì)量管理。審計項目質(zhì)量是審計工作的“生命線”，是評價審計工作的重要標準，其高低受到審計目標、審計執(zhí)行方式、審計人員素質(zhì)和審計項目管理體系等多方面因素影響。為進一步推行完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，進一步提高審計工作的質(zhì)量，審計機關(guān)應在原有質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上建立及完善更加有效的審計質(zhì)量保障管理體系。根據(jù)影響審計質(zhì)量的因素和審計全流程，探索設立專門的審計質(zhì)量管理保障部門或成立由多部門聯(lián)合組成的審計質(zhì)量管理保障小組，在充分調(diào)研與論證的基礎(chǔ)上設計確立質(zhì)量評價體系與考核體系，與前文提到的審計計劃后評價體系相結(jié)合，動態(tài)關(guān)注和實行審計成果的再審查和再評價，并注重審計質(zhì)量的保障管理。需要注意的是，體系中的評價指標應根據(jù)審計機關(guān)不同層級的實際和特點來制定，既有共性指標，也有個性指標。

完善審計項目統(tǒng)籌實施。從管理學角度來說，統(tǒng)籌管理的實質(zhì)是聚合各類資源，通過統(tǒng)一及全面的籌劃和安排，以最優(yōu)的投入獲得最佳的回報。審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理是審計組織模式上的創(chuàng)新，有利于加快形成審計工作全國“一盤棋”，在提高審計效能上發(fā)揮更大的作用。在現(xiàn)有組織方式的基礎(chǔ)上，探索建立完善模塊統(tǒng)籌管理機制，其核心就是集中審計優(yōu)勢資源，通過科學管理，實現(xiàn)審計成果的最大化。可嘗試從“大項目”審計入手，將其各要素劃分為審計實施標準模塊、審計實施團隊（審計組）模塊、審計實施管理模塊等，通過縱向上省—市（州）—縣（市、區(qū)）各級審計機關(guān)以及橫向上審計機關(guān)各部門內(nèi)部的合作，實現(xiàn)模塊間的配合協(xié)調(diào)。同時，由上級審計機關(guān)對本級和下一級審計機關(guān)模塊進行統(tǒng)籌，形成動態(tài)管理，制訂相應的模塊統(tǒng)籌實施管理機制和辦法，使整個模塊管理體系的運行有章可循，在人為管理的基礎(chǔ)上還能具備自我修復、自我調(diào)整、自我增效的能力。

三、進一步建立健全審計配套機制

圍繞用制度管理、用制度推進的思路，從人才、技術(shù)、激勵三個層面推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理配套機制的建立，確保支撐到位。

提升能力素質(zhì)，實現(xiàn)人才保障。相較于傳統(tǒng)審計模式，審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理實現(xiàn)了不同類型項目的同步實施,在廣度和深度上較以往有了很大提升,相應地對審計人員的能力素質(zhì)提出了更高要求。審計機關(guān)應以努力打造一支“信念堅定、業(yè)務精通、作風務實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍”為目標，提升審計人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)。根據(jù)審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理對審計人員需具備跨領(lǐng)域跨行業(yè)知識的要求，審計機關(guān)要大膽“走出去”，一方面在“大審計”項目組織實施前，有針對性地組織審計人員進行專業(yè)化培訓，另一方面加強與不同領(lǐng)域不同部門間理論型專家的經(jīng)驗交流，進一步完善優(yōu)化審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提升審計人員宏觀分析問題、解決問題的能力，全面應對審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理的挑戰(zhàn)。

推進大數(shù)據(jù)審計，實現(xiàn)技術(shù)保障。進一步推進完善審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理，要求審計機關(guān)要更加積極適應大數(shù)據(jù)時代，向信息技術(shù)要效率，積極開展大數(shù)據(jù)審計。第一，審計機關(guān)要進一步完善對大數(shù)據(jù)信息共享的統(tǒng)一規(guī)劃，推廣和應用大數(shù)據(jù)審計方式，還要強化頂層設計，上升到制度層面來確保信息共享的實現(xiàn)。第二，審計機關(guān)要進一步構(gòu)建審計項目大數(shù)據(jù)庫，按保密規(guī)定將工作計劃、工作日志與工作成果錄入信息平臺，按權(quán)限開放數(shù)據(jù)使用端口，實現(xiàn)上下級審計機關(guān)的數(shù)據(jù)共享，便于統(tǒng)籌開展審計項目合作。第三，審計機關(guān)可探索構(gòu)建跨領(lǐng)域關(guān)聯(lián)的被審計單位數(shù)據(jù)庫，由省委審計委員會統(tǒng)籌協(xié)調(diào)并制定關(guān)聯(lián)細則，以省為范圍對公安、房產(chǎn)、工商、稅務、養(yǎng)老保險等數(shù)據(jù)進行集中采集與管理，根據(jù)需要向下級審計機關(guān)開放使用權(quán)限，并充分利用云計算、數(shù)據(jù)挖掘等手段實時跟蹤和錄入分析數(shù)據(jù)變化，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的動態(tài)化監(jiān)督。

優(yōu)細化考核評優(yōu)機制，實現(xiàn)激勵保障。在審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理背景下，“大項目”審計組織模式要求審計機關(guān)改變傳統(tǒng)工作考核機制，進一步優(yōu)化建設工作考核和評優(yōu)機制，激勵“想干事能干事干成事”的審計人員進一步提升工作積極性。一方面，以省級審計機關(guān)為例，改變以往以處室為單位的工作考核機制，在考核時加入統(tǒng)籌項目評優(yōu)，鼓勵市（州）、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)參與統(tǒng)籌審計項目中來，達到引導聯(lián)動合作的目的。另一方面，在根據(jù)審計項目審計組織方式統(tǒng)籌管理要求完善優(yōu)化細化考核評優(yōu)機制的基礎(chǔ)上，定期圍繞“大項目”審計開展考核工作，對審計項目實施、審計人員、審計成果等進行動態(tài)監(jiān)督，積極實現(xiàn)事中評價和事后評價相結(jié)合，從審計各階段入手來進一步提高審計工作的質(zhì)量和效率。

[圖片新聞]

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（朱曉蓓 攝影報道）