晉中市財政局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶稅收優(yōu)惠政策的評估報告

■張曉光 宋慧娟

近年來，晉中市緊緊圍繞中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神及省委、市委經(jīng)濟(jì)工作會議和全國、全省財政工作會議精神，認(rèn)真落實市委市政府的工作安排，深入貫徹落實小微企業(yè)普惠性稅收減免及疫情防控等各項稅收優(yōu)惠政策，迅速建立快速響應(yīng)機(jī)制，積極開展政策措施的宣傳輔導(dǎo)，狠抓各項稅收優(yōu)惠政策的落實落地，幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，充分運(yùn)用減稅降費政策與支持疫情防控專項優(yōu)惠政策的疊加效應(yīng)，全力支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推動全市經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)健康發(fā)展。

一、組織落實情況

減稅降費政策是黨中央、國務(wù)院的重大決策部署，是發(fā)揮稅收逆周期調(diào)節(jié)作用、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力的重要舉措，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)微觀主體活力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長具有重要作用。

（一）“非接觸式”辦稅更便捷

為最大限度減少納稅人、繳費人聚集，晉中市注重從多方面優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)，特別是在依法實施延期辦理納稅申報、延期繳納稅款等措施的同時，大力推行“非接觸式”辦稅繳費，降低疫情傳播風(fēng)險，確保辦稅繳費既安全又便捷。按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，深挖電子稅務(wù)局功能，拓展宣傳途徑，讓更多納稅人通過電子稅務(wù)局辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。同時對納稅人、繳費人在辦稅繳費過程中遇到的個性化問題和需求，加強(qiáng)網(wǎng)上宣傳輔導(dǎo)力度，通過電話、微信等渠道給予耐心細(xì)致的解答。對確需到辦稅大廳辦理業(yè)務(wù)的，主動預(yù)約服務(wù)，錯峰辦稅、實名辦稅及時做好防護(hù)工作。根據(jù)稅務(wù)總局梳理發(fā)布193個網(wǎng)上辦稅繳費事項清單，企業(yè)納稅人有90%以上的業(yè)務(wù)量可通過網(wǎng)上辦理，其中納稅申報業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理率可達(dá)99%以上。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，“非接觸式”已成為辦稅繳費的主渠道。

（二）政策宣傳輔導(dǎo)助力企業(yè)發(fā)展

結(jié)合征期納稅輔導(dǎo)服務(wù)，通過組建各種微信群，運(yùn)維輔導(dǎo)人員為各縣局各稅收管理人員、辦稅服務(wù)人員等，在微信群開展“一對多”服務(wù)。一是讓政策“碼上可知”。及時更新稅費優(yōu)惠政策操作指引，由納稅人繳費人通過輕松掃碼，即可一攬式掌握相關(guān)政策和操作流程。二是讓咨詢“線上可答”。通過微信、電話等渠道，線上回應(yīng)納稅人繳費人咨詢和訴求，幫助其知曉政策、熟悉操作。三是讓業(yè)務(wù)“網(wǎng)上可辦”。四是讓操作“掌上可行”。通過電話輔導(dǎo)，針對納稅人實際情況進(jìn)行“一對一”服務(wù)，將優(yōu)惠政策精神宣傳到位，助力企業(yè)應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠。

（三）扎實開展便民辦稅春風(fēng)行動

結(jié)合便民辦稅春風(fēng)行動、優(yōu)化營商環(huán)境提升納稅人滿意度“百日攻堅行動”，持續(xù)優(yōu)化小微企業(yè)和個體工商戶營商環(huán)境。認(rèn)真貫徹“最多跑一次”清單，多方位落實便民辦稅措施，最大限度為納稅人提供便利，減少納稅人跑路成本、時間成本，從而降低辦稅成本。同時，按照省廳工作安排部署開展2021年助力小微企業(yè)發(fā)展“春雨潤苗”專項行動，以推進(jìn)減稅降費、落實和優(yōu)化對小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策為抓手，通過部門間緊密協(xié)作發(fā)揮合力，為小微企業(yè)“送政策、優(yōu)體驗、助成長”，讓各項稅費支持政策和創(chuàng)新服務(wù)舉措及時惠及小微企業(yè)，有效激發(fā)晉中市場主體活力、拓展成長空間，做到“春風(fēng)化雨、春雨潤苗，助力小微、攜手共贏”。

二、政策實施情況

（一）財稅2019年13號文件規(guī)定“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日”。

財稅2019年13號2019—2021年減免稅及戶數(shù)統(tǒng)計表

（二）財稅2021第11號公告增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策實施情況。政策明確“自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”。因小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅，截止2021年7月20日，二季度減稅報表未產(chǎn)生，全市有35戶小規(guī)模納稅人享受15萬元以下免征增值稅，共免征增值稅38.86萬元。

（三）小微企業(yè)所得稅政策實施情況

政策內(nèi)容2021 2020減免稅額（萬元） 減免戶次 減免稅額（萬元） 減免戶次小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（財稅 202112 號）8547 4375 9673 4666 2962 94 4792 533疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購設(shè)備一次性扣除優(yōu)惠（財稅20208號）0 0 91 2支持新冠肺炎疫情防控捐贈稅前扣除政策（財稅20209 號）4 8 131 44

（四）小微企業(yè)普惠性稅收減免政策“六稅”減免政策實施情況財稅2019年13號文件實施以來，2019年共為89651戶次納稅人享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，城建稅、土地稅、房產(chǎn)稅、資源稅、耕地占用稅、印花稅等“六稅”累計減免金額14674萬元，2020年為109115戶次減免金額31168萬元，2021年一季度為20854戶次減免金額3572萬元。

（五）延續(xù)應(yīng)對疫情稅收優(yōu)惠政策實施情況（財稅2021年7號公告）

2020—2021年度延續(xù)應(yīng)對疫情稅收優(yōu)惠政策實施情況統(tǒng)計表

三、政策效應(yīng)分析

晉中市抓實抓細(xì)延續(xù)實施和新出臺的各項稅費優(yōu)惠政策落實，持續(xù)推動政策紅利直達(dá)市場主體、直接惠企利民。持續(xù)提高落實減稅降費政策的時效性和精準(zhǔn)性，建立行業(yè)優(yōu)惠政策清單，實現(xiàn)系統(tǒng)集成、精準(zhǔn)定位、及時推送，為納稅人繳費人提供更加及時快捷的稅費優(yōu)惠政策服務(wù)。注重案例分析，算好減稅降費“效應(yīng)賬”和“收益賬”，進(jìn)一步加深廣大納稅人和繳費人對減稅降費的體驗感和獲得感。從社會反饋來看，在多次稅企座談會以及納稅人調(diào)查中，我們也得到了納稅人對稅收相關(guān)優(yōu)惠政策的正向反饋。

四、典型案例

我們選擇2戶小微企業(yè)進(jìn)行了實際調(diào)研，具體情況如下：

（一）靈石縣東旭王朝太子酒店有限公司

經(jīng)營范圍：零售，洗滌用品；住宿，洗浴，KTV，中型餐館（含涼菜、不含裱花蛋糕、不含生食海產(chǎn)品。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）行業(yè)：旅游飯店。

政策享受情況：1.根據(jù)財稅2019年13號關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，第一條：對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該企業(yè)2019年1月1日—2021年6月，共計申報銷售額1018360.12元，共減免增值稅30550.81元。其中：2019年申報銷售額224585.82元，減免增值稅6737.58元。2020年申報銷售額157701.66元，減免增值稅4731.05元。2021年1-6月申報銷售額636072.64元，減免增值稅19082.18元。2.根據(jù)財稅2019年13號關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，第三條：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。該企業(yè)2019年1月1日—2021年6月，減免城鎮(zhèn)土地使用稅35619.76元，減免印花稅133.85元。3.根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該企業(yè)2021年2季度，申報銷售額376431.89元，減免增值稅11292.96元。

（二）祁縣宏旺商貿(mào)有限責(zé)任公司

祁縣宏旺商貿(mào)有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍：批發(fā)零售，預(yù)包裝食品、散裝食品、五金交電、小百貨，批發(fā)酒類。

祁縣宏旺商貿(mào)有限責(zé)任公司自2005年成立，經(jīng)過多年努力，公司取得了較好的效益。該公司管理人員從事本行業(yè)多年，具有豐富的管理經(jīng)驗，堅持“服務(wù)為本、顧客至上”的宗旨，在經(jīng)營管理中注重創(chuàng)新、務(wù)實，不斷開拓市場，公司與晉中市周邊白酒批發(fā)部、餐館、酒吧等建立了長期合作關(guān)系，有效的提升了企業(yè)的市場競爭力；公司常年與天津漁陽酒業(yè)有限公司簽訂酒精銷售協(xié)議，年銷售額占總銷售額的80%左右。

政策享受情況：2019年末資產(chǎn)規(guī)模3000余萬元，全年銷售收入3212.45萬元，利潤總額292.12萬元，實現(xiàn)稅收99.18萬元，其中：所得稅24.21萬元，增值稅及附加74.97萬元。因企業(yè)當(dāng)年該企業(yè)職工人數(shù)23名，資產(chǎn)總額3000萬元，利潤總額292.12萬元。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第12號）文件規(guī)定，企業(yè)成功享受49.83萬元的企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠。有了大好的經(jīng)營成果，國家的稅收優(yōu)惠支持，企業(yè)經(jīng)營前景一片大好。2020年年初疫情大規(guī)模爆發(fā)，銷量同比下降了39個百分點，實現(xiàn)銷售收入1965.04萬元，利潤更是下降90%，僅2.67萬元，好在我國很好地控制住了疫情，2021年上半年，企業(yè)經(jīng)營逐漸恢復(fù)正常，實現(xiàn)銷售收入1448.16萬元，雖然尚未實現(xiàn)盈利，但有國家各項稅收政策的支持，企業(yè)對未來的經(jīng)營充滿信心，正積極組織貨源，拓展市場，為實現(xiàn)更大經(jīng)濟(jì)、社會價值努力。

五、存在的問題

（一）“小微企業(yè)”定義不統(tǒng)一，影響政策執(zhí)行效果

目前稅收層面的“小微企業(yè)”定義共有三種：一是企業(yè)所得稅角度，二是流轉(zhuǎn)稅角度，三是稅收統(tǒng)計角度。這三種角度分別對“小微企業(yè)”做出了定義且定義大不相同，這樣容易導(dǎo)致基層稅務(wù)人員在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時產(chǎn)生模糊認(rèn)識，也容易使納稅人對稅收政策產(chǎn)生誤解，不僅影響了稅法的規(guī)范性，而且使扶持小微企業(yè)僅成為宣傳上的熱點，在實際執(zhí)行中很難貫徹落實。

（二）稅收優(yōu)惠力度不強(qiáng)，未考慮行業(yè)差距

1.稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠面和優(yōu)惠力度在逐步擴(kuò)大，但對于部分小微企業(yè)來說一年享受的稅收優(yōu)惠數(shù)額不足萬元，對于資金薄弱的小企業(yè)仍屬“杯水車薪”。

2.目前的稅收優(yōu)惠政策中僅以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)確定減免稅對象，未考慮行業(yè)差異，對于金融、制造等行業(yè)來說，“月銷售額不超過15萬元”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過低，根本享受不到稅收優(yōu)惠政策。

3.流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策受到起征點臨界稅負(fù)與小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的制約，減半征收的所得稅優(yōu)惠邊際效果隨著優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的提高而減小，相對于所得稅，流轉(zhuǎn)稅具有更大的減稅空間。

（三）對小微企業(yè)管理缺乏有效的稅收征管手段

1.稅收管理難度大，風(fēng)險高。小微企業(yè)稅源戶數(shù)較多，稅源零星分散，流動性強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模難于掌握，收入、成本取得難以核實，交易活動頻繁、缺乏依法納稅的意識，這些都造成稅收管理難度較大，耗費的稅收征收成本較高，征管效益低。

2.日常管理存在輕視。由于小微企業(yè)稅收收入貢獻(xiàn)小，與大企業(yè)管理相比，稅務(wù)部門需要投入更多的人力、物力、財力上對其進(jìn)行管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為加強(qiáng)管理得不償失，因此對小微企業(yè)的管理僅浮于表面，忽略了深層次管理，沒有把稅收征管著力點放在中小企業(yè)管理上。

（四）小微企業(yè)自身發(fā)展存在“先天不足”

經(jīng)營穩(wěn)定性較差。小微企業(yè)成立多為家庭式、父子式、夫妻式、合伙融資等方式，企業(yè)規(guī)模小，科技含量低，缺乏核心競爭力，企業(yè)經(jīng)營者在經(jīng)營理念、管理水平等方面與大企業(yè)相比都有較大差異。

六、可行性建議

（一）加大“小型微利企業(yè)”優(yōu)惠幅度

降低享受門檻，可以把企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、應(yīng)納稅所得額作為能否享受優(yōu)惠政策的前提，取消職工人數(shù)限制；二是分行業(yè)制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。針對工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資比較大，投資回收期長的特點，通過提高工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠額度或者降低工業(yè)企業(yè)所得稅稅率，擴(kuò)大對小型微利工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度。

（二）開展新一輪大調(diào)研大走訪活動

結(jié)合稅收征管體制改革，組織開展新一輪針對小微企業(yè)、個體工商戶的大調(diào)研、大走訪活動，深入企業(yè)廣泛收集涉稅訴求，聽取意見建議并認(rèn)真梳理分析，對反映較多的問題，統(tǒng)一出臺措施進(jìn)行解決，推動稅收管理和服務(wù)朝著更貼近企業(yè)需求、更順應(yīng)企業(yè)關(guān)切的方向不斷優(yōu)化升級。

（三）精簡壓縮辦稅資料

進(jìn)一步清理稅務(wù)證明事項和精簡涉稅資料報送。

（四）拓寬一次辦結(jié)事項

持續(xù)更新辦稅事項“最多跑一次”清單。

（五）再次大幅簡化辦稅程序

由上可見，黨中央、國務(wù)院部署實施了一系列力度大、內(nèi)容實、范圍廣的減稅降費政策措施，有力促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，有效推動了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。繼續(xù)加大減稅降費力度特別是加大對小微企業(yè)和實體經(jīng)濟(jì)的稅收支持力度，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行和社會就業(yè)穩(wěn)定，對進(jìn)一步把握好重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

圖片新聞

青春集結(jié) 戰(zhàn)“疫”有我

近日，陽泉市財政局團(tuán)總支在第一時間積極組織廣大團(tuán)員青年干部開展疫情防控志愿服務(wù)工作，發(fā)揮先鋒堡壘作用，在“疫”線凝聚起眾志成城、共克時艱的青春正能量。陽泉市財政局團(tuán)總支主動掌握疫情防控最新要求，號召全局團(tuán)員青年嚴(yán)格落實防疫規(guī)定、勠力同心、積極參與，為疫情防控凝聚強(qiáng)大合力，展現(xiàn)青年人的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)。廣大團(tuán)員青年主動請戰(zhàn)，組建青年突擊隊，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。（陽泉市財政局/供稿）