大數(shù)據(jù)在稅收征管中的發(fā)展運用探討

高小鈉

摘要：伴隨著數(shù)字化經(jīng)濟與信息化技術(shù)水平不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)逐漸演變成稅收治理的核心戰(zhàn)略資源，對稅收治理方法與體系建設(shè)有著很大的影響。而怎么在稅收征管中運用大數(shù)據(jù)思維與方法，深化稅收征管改革，就逐漸成為了現(xiàn)下稅務(wù)部需要面臨的一大課題。 該文先從大數(shù)據(jù)概念著手，介紹了其發(fā)展概況和研究意義，然后分析了當(dāng)前稅收征管的局限性，包括納稅人界定不清晰、征稅對象界限不明、稅務(wù)信息缺乏對稱性、稅源流動性逐漸加大以及稅收征管效率有待提升等，最后結(jié)合相關(guān)問題提出了在稅收征管中大數(shù)據(jù)的發(fā)展運用對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)? 稅收征管? 發(fā)展運用? 財政收入? 宏觀調(diào)控

中圖分類號：TP319?? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?? 文章編號：1672-3791（2022）05（a）-0000-00

Discussion on the Development and Application of Big Data in Tax Collection and Management

GAO Xiaona

（Jilin Police College，Changchun，Jilin Province，130000China）

Abstract： With the continuous development of digital economy and information technology， big data has gradually become the core strategic resource of Tax Governance， which has a great impact on the construction of tax governance methods and systems. How to use big data thinking and methods in tax collection and management to deepen the reform of tax collection and management has gradually become a major issue that the Ministry of taxation needs to face. This paper starts with the concept of big data， introduces its development overview and research significance， and then analyzes the limitations of current tax collection and management， including unclear definition of taxpayers， unclear boundary of tax objects， lack of symmetry of tax information， gradual increase of tax source liquidity， and improvement of tax collection and management efficiency. Then， combined with relevant problems， this paper puts forward the development and Application Countermeasures of big data in tax collection and management for reference.

Key Words： Big data; Tax collection and management; Development and application; Revenue; Macro-control

稅收是我國財政收入的來源與宏觀調(diào)控的關(guān)鍵方法和手段，稅收現(xiàn)代化是國家治理體系與能力現(xiàn)代化的核心構(gòu)成部分。但是，稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)實現(xiàn)需要合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)。在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，納稅人持續(xù)增加，企業(yè)經(jīng)營模式越來越復(fù)雜的情況下，充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)的作用，已經(jīng)不只是提高稅收治理能力，推動稅收發(fā)展的內(nèi)需，還是以人為本理念在稅收領(lǐng)域進(jìn)行實踐的基本要求。所以，對大數(shù)據(jù)在稅收征管中的發(fā)展運用進(jìn)行研究與論述是很有必要的[1-2]。

1大數(shù)據(jù)概述

1.1發(fā)展概況

伴隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展，信息采集、傳播速度、規(guī)模獲得空前水平。如何讓這部分龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)為大部分人使用，大數(shù)據(jù)和云計算將會給出人們答案。在將來，大數(shù)據(jù)綜合物聯(lián)網(wǎng)把產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟和信息經(jīng)濟深入整合在一起，給人類社會創(chuàng)造越來越多的價值。

大數(shù)據(jù)本身為十分廣義的概念，百科認(rèn)為大數(shù)據(jù)就是常用的軟件工具獲取、管理以及處理數(shù)據(jù)耗費時間超出可容忍時間數(shù)據(jù)集。亞馬遜大數(shù)據(jù)科學(xué)家界定成大數(shù)據(jù)是超出一臺計算機處理能力的數(shù)據(jù)集。IBM提出大數(shù)據(jù)的幾個特征，即大量、多樣、高速、真實、價值。

簡單來說，大數(shù)據(jù)能夠理解成用超過傳統(tǒng)信息技術(shù)把大量數(shù)據(jù)集分析處理讓其為人們所采用，是在大量數(shù)據(jù)中快速獲得精準(zhǔn)信息的能力，其統(tǒng)計結(jié)果會十分精準(zhǔn)也會更接近事物本身，這樣益于發(fā)覺數(shù)據(jù)對象發(fā)展規(guī)律，從而進(jìn)行更為準(zhǔn)確的判斷。

1.2研究意義

目前，國內(nèi)稅收征管有著各種各樣的問題，尤其是電子商務(wù)等新的商業(yè)模式發(fā)展促使稅務(wù)信息采集預(yù)處理變得越發(fā)困難，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以迅速采集各種類型的數(shù)據(jù);還可以在短期內(nèi)分析數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而充分適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管需要，有效處理好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)問題且嚴(yán)格防止稅收征管紕漏產(chǎn)生。再者，通過有效解決好稅務(wù)信息可以給政府經(jīng)濟決策提供重要參考依據(jù)[3-4]。

2稅收征管的局限性

2.1納稅人界定不清晰，征稅對象界限不明

新的商業(yè)模式?jīng)_擊已有稅制造成納稅義務(wù)人界定不清晰。納稅人就是稅法上要求的具備課稅對象進(jìn)而需要嚴(yán)格履行納稅義務(wù)的企業(yè)與個人。在過去的商業(yè)模式中，納稅人是很明顯的。但是在新的商業(yè)模式，比如電子商務(wù)模式中是不清晰的。在亞馬遜、阿里巴巴等多種電商平臺中，賣家分成具備實體店的商戶與在貿(mào)易中隱藏了商戶信息的人，前者納稅人可以劃為實體店法人，后者則是魚龍混雜的，同時還有一部分從事跨境交易促使交易地點很難明確并使用B2B形式運營的商戶[5-6]。

新的商業(yè)模式造成以往經(jīng)營模式中的有形商品變成了無形的。比如：亞馬遜在電子書閱覽器提供付費電子書，再者如阿里音樂等互聯(lián)網(wǎng)音樂企業(yè)提供付費音樂下載，像這種可數(shù)字化的對象均可以變成商品交易。但是這部分商品交易適合哪一種稅種，當(dāng)前的稅法尚未進(jìn)行清晰的界定，稅務(wù)部針對該種情況無法精準(zhǔn)辨別，造成征稅對象界限不明。與此同時，新的商業(yè)模式造成稅務(wù)登記管理困難程度提高，稅務(wù)等級于稅收征管中尤為關(guān)鍵，是征稅與納稅二者法律關(guān)系的重要依據(jù)。在網(wǎng)絡(luò)交易中，部分單位與個人在虛擬交易平臺從事商業(yè)活動，沒有在稅務(wù)部登記，造成其交易金額與地點均無法明晰，易于變成偷稅漏稅情況發(fā)生的溫床。

2.2稅務(wù)信息缺乏對稱性

第一，在納稅人與稅務(wù)機關(guān)兩者之間有著稅收信息不對稱的情況。首先，稅務(wù)機關(guān)與納稅人做比較，對稅務(wù)體系的認(rèn)識更加深入，對每一項稅收政策法律規(guī)定的了解也是十分全面的;其次，納稅人是理性經(jīng)濟人，思考得最多的就是怎么提高自己的利益，在該種條件下納稅人很大幾率會隱瞞自身涉稅信息，這樣就會增加稅收征管工作的困難性。第二，在稅務(wù)機關(guān)中與稅務(wù)機關(guān)與別的機關(guān)單位中也有著稅務(wù)信息缺乏對稱的現(xiàn)象。稅務(wù)機關(guān)中，比如國稅和地方稅二者間細(xì)分至每一個部門均有著普遍的稅務(wù)信息不對稱情況，稅務(wù)信息資源尚未獲得有效利用與共享。在稅務(wù)機關(guān)與別的機關(guān)單位之間，由于部分法律規(guī)定不完整造成信息交流渠道不足。

2.3稅源流動性逐漸加大

目前，經(jīng)濟發(fā)展的一個主要特征就是經(jīng)濟全球化，納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，經(jīng)營方式變得多樣化?？绲貐^(qū)經(jīng)營與混合業(yè)務(wù)經(jīng)營在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過程中屢見不鮮?？绲貐^(qū)經(jīng)營造成稅源流動性增加，過去的屬地管理模式已然無法適應(yīng)新時代社會經(jīng)濟發(fā)展需要。一些企業(yè)因為比較復(fù)雜的經(jīng)營業(yè)務(wù)造成稅務(wù)信息很難集中，甚而出現(xiàn)了彼此割裂，無法整合的局面，地方稅務(wù)部門如若要得到一個跨地區(qū)企業(yè)綜合稅務(wù)信息是一件不容易的事情，導(dǎo)致稅收征管難度增加。

2.4稅收征管效率有待提升

過去的稅收征管流程已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代納稅人所需，復(fù)雜的辦稅程序加大了稅收征管的時間成本，納稅人經(jīng)營情況短期內(nèi)易于發(fā)生變化，稅收征管有著一定的滯后性。稅務(wù)信息處理不實時會造成征管資料重復(fù)報、稅務(wù)稽查重復(fù)檢查等，該種情況非常浪費時間。經(jīng)濟快速發(fā)展造成納稅人數(shù)量不斷增加，而這些人中很多需要個性化服務(wù)，這種龐大的工作任務(wù)是當(dāng)下稅收征管無法滿足的。除此以外，較為復(fù)雜的經(jīng)濟模式造成稅款征收難度加大。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，電子商務(wù)模式交易為無紙化交易，各種類型的銷售憑證均為電子形式，電子數(shù)據(jù)有著隱蔽性的特點，而且運用一些技術(shù)可以修正，造成稅款征收與稅務(wù)檢查在采集信息過程中變得異常困難?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟隱蔽性致使交易主體大部分時間思考的是如何將自身的利益增加，主動申請納稅的概率并不大。

3稅收征管中大數(shù)據(jù)發(fā)展運用的對策

3.1頂層設(shè)計優(yōu)化，重構(gòu)相關(guān)管理制度

通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用促進(jìn)稅收征管改革，制定大數(shù)據(jù)治稅規(guī)劃，將稅收法律規(guī)章制度作為重要依據(jù)，信用與風(fēng)險管理理念作為主要引導(dǎo)，大數(shù)據(jù)服務(wù)平臺作為重要支撐，以納稅服務(wù)作為前導(dǎo)，促使大數(shù)據(jù)稅收治理思維變化、改善治理方式、提高風(fēng)險控制能力、重新建立內(nèi)部管理程序。要重新構(gòu)建稅收管理流程，根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化與數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化的思路，重構(gòu)組織流程，構(gòu)建信息數(shù)據(jù)集約化與業(yè)務(wù)程序規(guī)范化、稅收管理效能化等智能化征收管理體系，促使稅收管理方式產(chǎn)生變革。重新建立稅收管理崗位體系，根據(jù)事情設(shè)置崗位，創(chuàng)建新的稅收征管崗責(zé)體系，促使稅收業(yè)務(wù)線上全過程閉環(huán)管理。

3.2構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化平臺，促使數(shù)據(jù)集成

需要將實名制辦理稅務(wù)與電子化作為基礎(chǔ)和前提條件，對內(nèi)部數(shù)據(jù)信息展開進(jìn)一步分析與收集，積極發(fā)展實名辦稅機制，豐富辦稅處理方法，比方說，構(gòu)建電子稅務(wù)局，積極進(jìn)行在線自動辦理結(jié)算和審核辦結(jié)等多種業(yè)務(wù)。再者說，要迅速進(jìn)行線上全程辦稅事項，從而合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)采集與整理一切業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。另外，需要將數(shù)據(jù)共享與共治作為重點，促使數(shù)據(jù)外部共享。稅務(wù)總局與省稅務(wù)局需要和國家與審計政務(wù)平臺接觸，促使事項統(tǒng)一和數(shù)據(jù)共同分享與治理目標(biāo)實現(xiàn)，將身份認(rèn)證和電子證照等進(jìn)行統(tǒng)一，強化和第三方服務(wù)平臺的合作，提高數(shù)據(jù)共享能力。除此以外，需要將數(shù)據(jù)互聯(lián)與系統(tǒng)整理作為重要支柱，合理優(yōu)化內(nèi)外數(shù)據(jù)集成。需要設(shè)定統(tǒng)一的社會信用代碼與納稅人識別號，對國家與地方稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息等加以匯總，構(gòu)建與時代發(fā)展相符的稅務(wù)端一體化業(yè)務(wù)處理與數(shù)據(jù)支持平臺。

3.3合理優(yōu)化分析應(yīng)用，促進(jìn)稅收遵從

如果要確保稅收征管工作可以正常推進(jìn)，必須要從征收管理與納稅服務(wù)這幾個方面進(jìn)行。將納稅人的需要作為基礎(chǔ)，經(jīng)過大數(shù)據(jù)采集與分析納稅人和繳費人的關(guān)注點，確保納稅人納稅規(guī)范性，逐漸變成健全的智能推送宣傳模式。與此同時，積極促進(jìn)一般政策宣傳朝著針對性推送服務(wù)發(fā)展，辦稅服務(wù)需要由過去的被動改進(jìn)變成主動式，同時主動探究人工智能技術(shù)于實名辦稅與智能化咨詢的應(yīng)用，構(gòu)建起信用與風(fēng)險為特征的稅收征管制度。除此以外，需要開展納稅人聯(lián)動關(guān)系，經(jīng)過云圖技術(shù)對財務(wù)責(zé)任人與法人等數(shù)據(jù)信息展開采集與分析，構(gòu)建健全的納稅信用評估體系。要確保監(jiān)管制度有效落實，實現(xiàn)事先服務(wù)提示、事中更新、事后處理，讓過去的事后稅收風(fēng)險管理朝著稅企互動的動態(tài)風(fēng)險預(yù)防控制靠齊。主動在風(fēng)控管理過程中采用人工智能技術(shù)，經(jīng)過分析風(fēng)險因素，健全風(fēng)險分析模式，確保稅收征管工作正常進(jìn)行。

3.4進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用能力

能不能全面掌握互聯(lián)網(wǎng)、云計算等多數(shù)據(jù)分析技術(shù)，還有集成學(xué)習(xí)與AI神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)，決定了稅務(wù)機關(guān)是否可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值變現(xiàn)。要不斷增強大數(shù)據(jù)應(yīng)用人才隊伍建設(shè)。經(jīng)過培養(yǎng)人才、大數(shù)據(jù)比賽、招聘公務(wù)員等各種形式，選拔培養(yǎng)優(yōu)秀人才，構(gòu)建起具備稅務(wù)本色與了解稅收業(yè)務(wù)以及熟練使用大數(shù)據(jù)技術(shù)的高質(zhì)量人才隊伍，提高大數(shù)據(jù)運用軟實力。深入優(yōu)化新招聘的公務(wù)員的安排，對數(shù)據(jù)和信息技術(shù)等專業(yè)干部，需要安排到信息建設(shè)與大數(shù)據(jù)等部門，保證人才和崗位充分適應(yīng)，發(fā)揮出人才的優(yōu)勢。要積極對標(biāo)大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)基本要求，嚴(yán)格根據(jù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用要求，優(yōu)化稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部硬件和軟件水平，掃除大數(shù)據(jù)分析障礙，深化對外合作處理應(yīng)用問題。

4結(jié)語

伴隨科技持續(xù)發(fā)展，大數(shù)據(jù)在人們生活與工作中的作用愈發(fā)明顯，盡管大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為稅收征管帶來了一些問題，不過也帶來了全新的發(fā)展機遇和空間。大數(shù)據(jù)在稅收征管中的發(fā)展運營有一定的優(yōu)勢，能夠解決信息不對稱等問題。所以，需要利用大數(shù)據(jù)彌補過去稅收征管中的缺陷和不足，與時俱進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]??? 李雨珊.大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用策略探析[J].企業(yè)改革與管理，2021（23）：157-158.

[2]??? 趙洲.“一帶一路”稅收征管能力共建提升機制[J].理論與改革，2021（6）：95-115.

[3]??? 袁艷.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收風(fēng)險防范策略探究[J].納稅，2021，15（29）：22-23.

[4]??? 王軍.深化稅收征管改革順應(yīng)人民群眾期盼[J].稅收征納，2021（10）：4-7.

[5]??? 閆帥鋒.大數(shù)據(jù)時代的稅收征管問題研究[D].鄭州：河南財經(jīng)政法大學(xué)，2020.

[6]??? 李佳偉.大數(shù)據(jù)背景下我國個人所得稅征管研究[D].保定：河北大學(xué)，2019.