關(guān)于總價合同結(jié)算管理的探討

楊小青

【摘要】本文從總價合同的概念、類型分析出發(fā)，剖析結(jié)算環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的結(jié)算爭議及避免爭議的一些管理機(jī)制和措施，得出切實可行的結(jié)算審核原則，希望可以為有關(guān)學(xué)者提供參考。

【關(guān)鍵詞】總價合同;結(jié)算爭議;原則

Discussion on settlement management of total price contract

Abstract： starting from the analysis of the concept and type of total price contract， this paper analyzes the possible settlement disputes in the settlement link and some management mechanisms and measures to avoid disputes， and obtains practical settlement audit principles， hoping to provide reference for relevant scholars.

Key words： total price contract; Settlement disputes; principle

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2022.12.037

引言：

總價合同因其合同模式簡單，發(fā)包人承擔(dān)風(fēng)險較小，合同易于結(jié)算，承包人索賠幾率小等特點，越來越受到市場的歡迎。

《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建〔2004〕369號）第八條對固定總價適用范圍做出更為詳細(xì)的規(guī)定“合同工期較短且工程總價較低的工程，可以采用固定總價合同方式”?？們r合同僅適用于工程量不太大且能精確計算、工期較短、技術(shù)不太復(fù)雜、風(fēng)險不大的項目。但是，實踐中承發(fā)包雙方選擇簽訂總價合同往往不只是基于工程實際特點。本文從總價合同的分類、總價合同常見的爭議、避免總價合同爭議的措施、總價合同結(jié)算審核原則方面對總價合同結(jié)算管理進(jìn)行探討，避免和減少總價合同糾紛，提高結(jié)算效率。

1、總價合同的分類

中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF-2017-0201）中關(guān)于總價合同，是指合同當(dāng)事人約定以施工圖、已標(biāo)價工程量清單或預(yù)算書及有關(guān)條件進(jìn)行合同價格計算、調(diào)整和確認(rèn)的建設(shè)工程施工合同，在約定的范圍內(nèi)合同總價不作調(diào)整。合同當(dāng)事人應(yīng)在專用合同條款中約定總價包含的風(fēng)險范圍和風(fēng)險費(fèi)用的計算方法，并約定風(fēng)險范圍以外的合同價格的調(diào)整原則。

所以總價合同是一個大類，按其所含的風(fēng)險范圍不同，一般分為固定總價合同和可調(diào)總價合同：

（1）固定總價合同，在工程實際執(zhí)行前按工程內(nèi)容及工程量來確定總造價，也是包死價，一口價。合同實施中不因任何原因調(diào)整合同價款。業(yè)主對造價控制權(quán)更高，承包人承擔(dān)材料上漲、報價失誤、工程量錯算等全部風(fēng)險。一般適用于投資小、施工周期短的中小型項目。

（2）可調(diào)總價合同，通常約定因市場原因?qū)е虏牧?、人工等價格上漲，就可以按合同的調(diào)價條款來調(diào)整，風(fēng)險分擔(dān)均衡。固定合同總價不包括的風(fēng)險范圍由招標(biāo)文件、合同條款確定。常見的不包含的風(fēng)險范圍有：施工期人工預(yù)算單價的調(diào)整;工程地質(zhì)條件的變化;設(shè)計變更;現(xiàn)場簽證;不可抗力;鋼筋、水泥、商砼的材料價格市場變動超出約定幅度;施工機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)市場變動超出約定幅度等。

①按總價合同實施范圍約定，可分為合同清單范圍內(nèi)固定、合同圖紙范圍內(nèi)固定、合同招標(biāo)文件或其他一系列文件范圍內(nèi)的總價固定;

②按影響因素分為工程量變化引起的調(diào)整、市場價格波動引起的調(diào)整、不可抗力引起的調(diào)整、法律變化引起的調(diào)整及其他原因引起的調(diào)整。

（3）另外，還有EPC模式下的固定總價合同，因EPC模式下設(shè)計因素影響太大，本文不展開探討。

2、總價合同常見的爭議

2.1 承包范圍的爭議

通常而言，即便提供了工程量清單，發(fā)包人仍主張設(shè)計圖紙是合同報價的主要依據(jù)。所有設(shè)計圖紙中明確規(guī)定的、或者根據(jù)施工慣例需要完成的、或者隱含在施工內(nèi)容中的都屬于總價合同的施工承包范圍，因此簽訂總價合同后，發(fā)包人往往會拒絕追加價款，設(shè)計圖紙范圍內(nèi)所有的工程量風(fēng)險、價格風(fēng)險都由承包人承擔(dān)。這種爭議類型主要發(fā)生在資料不全、合同內(nèi)容過于簡單、管理不完善的雙方之間。

2.2 工程量的爭議

在承包范圍無異議時，總價合同的工程量一般是不予以調(diào)整的。結(jié)算時可能出現(xiàn)的工程量爭議，一方面由于承包人工程量錯算巨大、對圖紙理解不足、報價漏項，風(fēng)險預(yù)估不當(dāng)，導(dǎo)致虧損，從而要求發(fā)包人補(bǔ)償合同價款;另一方面由于合同工作內(nèi)容增加較多，變化較大，但無法與原圖紙一一對比，也未設(shè)定工程量風(fēng)險承擔(dān)范圍引發(fā)的;三是合同變更條款不夠明確，導(dǎo)致增加工作內(nèi)容屬于合同內(nèi)還是合同外變更的辨認(rèn)爭議。

2.3 材料價格爭議

一般情況下，雙方因為材料漲跌而致使固定總價出現(xiàn)爭議。對于低價中標(biāo)并簽訂了固定總價合同的承包人來講，如果材料漲幅超過了正常的商業(yè)風(fēng)險，則被視為不可預(yù)見的風(fēng)險。此時承包人就會向發(fā)包人進(jìn)行索賠。發(fā)包人則認(rèn)為工程材料的漲價跌價屬于正常的商業(yè)風(fēng)險，屬承包人應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險，而且在合同中也沒有因為材料變化而調(diào)整價款的依據(jù)，因此就會拒絕承包人的要求。

2.4 措施費(fèi)用調(diào)整的理解

若是有工程量清單的工程，措施項目分為單價措施項目和總價措施項目，一般的處理原則為單價措施項目依據(jù)分部分項調(diào)整可按比例調(diào)整，總價措施項目包干處理。當(dāng)工程有甩項時，甩項工程的核查及扣除容易出現(xiàn)爭議，承包人認(rèn)為既然是包干，那在項目開工前，我已按合同準(zhǔn)備了相應(yīng)的措施材料，只因?qū)嵤┻^程中發(fā)包人減少合同工作內(nèi)容，屬發(fā)包人違約，措施費(fèi)用不應(yīng)扣減，發(fā)包人則認(rèn)為主體工程未實施，沒有措施費(fèi)用產(chǎn)生，不認(rèn)可費(fèi)用。

2.5 稅率調(diào)整爭議

當(dāng)為固定總價合同時，合同實施期間，因國家稅率調(diào)整，導(dǎo)致增值稅稅率減少，是否應(yīng)在合同總價中扣減。承包人認(rèn)為此合同價格為雙方達(dá)成的關(guān)于合同工作內(nèi)容的全部風(fēng)險，包括稅金的調(diào)整導(dǎo)致總價變化，且從建設(shè)合同的實質(zhì)是商品交易，商品價格在合同簽訂時完全確定，在合同履行期間出現(xiàn)的稅率調(diào)整與發(fā)包人無關(guān)。發(fā)包人認(rèn)為，固定總價合同為在現(xiàn)有條件下實現(xiàn)項目的全部費(fèi)用，若政策條件發(fā)生變化，應(yīng)按新政策調(diào)整，且應(yīng)由承擔(dān)稅費(fèi)的發(fā)包人來享受這部分政策利好。

2.6 政府強(qiáng)制性規(guī)范政策導(dǎo)致的爭議

當(dāng)為固定總價合同時，還有一種爭議方式是當(dāng)政府及相關(guān)部門出臺強(qiáng)制性調(diào)價文件及政策時，承包人認(rèn)為政府強(qiáng)制性調(diào)價文件及政策在投標(biāo)時無法預(yù)測，也無法計入投標(biāo)時的工程價款，故發(fā)包人應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用補(bǔ)償，而發(fā)包人則認(rèn)為固定總價合同除圖紙內(nèi)容變更外，一律不得調(diào)整，政策的調(diào)整也不作為發(fā)包人應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險。

3、避免總價合同爭議的措施

在實踐過程中，總價包干合同在結(jié)算審核時常常出現(xiàn)爭議，拖延時間較長。造成這種情況，當(dāng)然有設(shè)計原因、招投標(biāo)原因、設(shè)計變更原因等，但最主要的是合同原因，業(yè)主總是想把風(fēng)險全部或大部分轉(zhuǎn)移給承包人。因此，在合同階段，應(yīng)充分溝通，降低或減少總價合同結(jié)算爭議。

3.1 合同中明確風(fēng)險范圍

合同是在雙方平等自愿的原則下簽訂的，是維護(hù)雙方經(jīng)濟(jì)利益權(quán)利的最主要的依據(jù)。建議甲乙雙方在簽訂合同時，規(guī)范工程施工程序，厘清各方責(zé)任，合理分?jǐn)偣こ田L(fēng)險，細(xì)化合同造價調(diào)整方法和原則，明確風(fēng)險調(diào)整閥值，使結(jié)算審核工作質(zhì)量在操作層面得到保障，盡可能減少發(fā)承包雙方之間的矛盾。

3.2 做好工程量清單的編制與評審

較為復(fù)雜的工程，都有一個較為明確、準(zhǔn)確的工程量清單。為了控制和減少風(fēng)險，在投標(biāo)前，投標(biāo)人應(yīng)對招標(biāo)工程量進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)重大錯誤時應(yīng)立即向招標(biāo)人提出，做出調(diào)整方案。在工程量清單的基礎(chǔ)上簽訂的總價合同，對甲乙雙方來說是較為合理的。

3.3 合同明確漏項錯項的風(fēng)險

總價合同因其圖紙完整程度或工期要求原因，不可避免的存在漏項錯項，建議在合同中明確漏項錯項的處理原則，對減少合同糾紛有著非常重要的作用。一是明確漏項錯項是否納入結(jié)算，如某項目約定當(dāng)變更簽證工程少于5%以內(nèi)時，不調(diào)整工程總價;二是約定漏項錯項的結(jié)算原則，如工程量依據(jù)施工圖紙與招標(biāo)圖紙之間的量差進(jìn)行調(diào)整、單價既可以依據(jù)投標(biāo)單價（或下?。?，也可以依據(jù)當(dāng)?shù)氐氖袌鲈靸r以及標(biāo)準(zhǔn)定額，由雙方協(xié)商確定。

3.4 合同中約定爭議解決方案

雙方可就主要材料價格材料價差調(diào)整方案以及政府及相關(guān)部門強(qiáng)制性文件的調(diào)整辦法在合同中合理明確的約定，合理分擔(dān)風(fēng)險。比如在合同中明確從合同制定開始前28天起政府相關(guān)文件是否執(zhí)行、材料調(diào)差的范圍和幅度、“藍(lán)天行動”等強(qiáng)制性停工是否發(fā)生索賠等。

4、總價合同結(jié)算審核原則

總價合同的合同文本千差萬別，對于已實施的總價包干工程結(jié)算，施工合同結(jié)算條款有約定，則遵照其約定執(zhí)行;對于施工合同關(guān)于結(jié)算造價調(diào)整辦法未約定或約定不夠具體的，則可以遵循以下辦法：

（1）對進(jìn)行了預(yù)算編制和評審，按評審單價（或單價下浮）簽訂總價合同的項目，按照總價包干原則結(jié)算，只要承包人完成了招標(biāo)預(yù)算所有工作內(nèi)容，工程質(zhì)量滿足合同要求，就對其造價不做調(diào)整，結(jié)算價=合同價。固定總價結(jié)算審核時，實際施工做法、工程量、材料、材料品牌等與預(yù)算編制說明不同的，均應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計變更或甩項等，增減工程量調(diào)整方式為實際完成清單工程量與招標(biāo)預(yù)算清單工程量進(jìn)行比較，其量差再與確定單價（或下浮）的乘積作為結(jié)算調(diào)整價款。

若實施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯誤或者漏項時，按照總價包干原則結(jié)算不予調(diào)整。

實施過程中，帶補(bǔ)償性質(zhì)的電力、通訊遷改項目一般采用這種方式進(jìn)行結(jié)算，合同結(jié)算原則清晰，發(fā)承包雙方所承擔(dān)的風(fēng)險較為明確。因承包方要承擔(dān)材料價格風(fēng)險，其實施難點為預(yù)算階段的定額、部分材料價格較難達(dá)成一致。

（2）對招標(biāo)文件中發(fā)布了清單工程量的總價包干項目，承包人投標(biāo)時根據(jù)招標(biāo)工程量清單報價，雙方按照清單合價為總價的包干原則結(jié)算，只要承包人完成了招標(biāo)工作內(nèi)容，工程質(zhì)量滿足合同要求，則結(jié)算價=合同價。這類方式的實質(zhì)是一個固定單價合同，合同工程量風(fēng)險由建設(shè)單位承擔(dān)，合同單價風(fēng)險由承包人承擔(dān)。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計變更或甩項等，增減工程以招標(biāo)清單為衡量標(biāo)準(zhǔn)，若實際工作內(nèi)容較招標(biāo)清單發(fā)生增加或減少，增減工程量調(diào)整方式為實際完成清單工程量與招標(biāo)清單工程量的量差，增減工程綜合單價按變更原則執(zhí)行，措施項目費(fèi)用按合同原則進(jìn)行同步調(diào)整。

若實施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯誤或者漏項時可據(jù)實調(diào)整。

這種類型主要適用于招標(biāo)時圖紙不完善，工程較為簡單，清單較完整，發(fā)包單位有較強(qiáng)的清單編制能力和完善的工程管理能力的工程。如筆者經(jīng)歷的一個外管廊工程，雖然圖紙還不完善，但管廊上管道、管件、保溫、防腐的規(guī)格及工程量大體確定，能夠編制較為完善的工程量清單，即使后期發(fā)生工程量變化，也可在結(jié)算中對變更部分進(jìn)行調(diào)整。

（3）招標(biāo)文件中提供了設(shè)計圖紙和工程量清單，并明確工作范圍為招標(biāo)文件和設(shè)計圖紙工作內(nèi)容。招標(biāo)清單只是一個工程量參考，投標(biāo)人要根據(jù)施工圖紙和招標(biāo)文件進(jìn)行清單工程量核對，對其中的漏項和錯誤項進(jìn)行人為修正，并納入投標(biāo)總價中。這種方式較前一種情況，承包人需承擔(dān)工程量計算偏差的風(fēng)險和單價的風(fēng)險，要求承包人有著較為豐富的施工經(jīng)驗。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計變更或甩項等，這一部分工作量不能簡單的以招標(biāo)工程量清單為基礎(chǔ)，而應(yīng)以設(shè)計圖和竣工圖進(jìn)行比較，計算出清單增減工程量，按綜合單價核算出調(diào)整價款。

若實施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯誤或者漏項時，按照總價包干原則結(jié)算不予調(diào)整。

這種類型主要適用于圖紙粗糙，但工程較為簡單，有個別工作內(nèi)容不便于計量，發(fā)包單位對工期要求較為嚴(yán)格的工程。如一個裝飾工程，大部分的裝飾圖紙已明確，但部分大樣未完全確定，部分燈具位置和形式還未明確，建設(shè)單位時間緊。招標(biāo)清單中，部分工程量以項計，存在風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。投標(biāo)人在仔細(xì)研究招標(biāo)文件和圖紙后，核實未明確部分的占比較小，屬可控風(fēng)險，即可以常規(guī)方案進(jìn)行報價，提高實施效率。

（4）招標(biāo)文件中只提供設(shè)計圖而未發(fā)布清單工程量，要求投標(biāo)人按固定總價進(jìn)行承接。這種方式較前一種情況，承包人需完全承擔(dān)工程量和單價的風(fēng)險，承包人必須有著非常豐富的施工經(jīng)驗和成本把控經(jīng)驗。

若施工過程中發(fā)生設(shè)計變更或甩項等，應(yīng)以竣工圖和施工現(xiàn)場實際完成量為基礎(chǔ)，扣減招標(biāo)圖紙工程量，計算增減工程量，不過發(fā)承包雙方一般會約定一個風(fēng)險承擔(dān)范圍，在承擔(dān)范圍內(nèi)，即使發(fā)生工程量變更，合同總價也不調(diào)整，只有工程量偏差超過承擔(dān)范圍后，才計算增減工程量。因無詳細(xì)的清單組成，增減工程的綜合單價應(yīng)根據(jù)合同結(jié)算原則，以當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門頒發(fā)的相應(yīng)消耗量標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等計價文件按實結(jié)算后，按招標(biāo)限價與合同價款之間下浮比例確定。

若實施過程中發(fā)現(xiàn)工程清單錯誤或者漏項時，按照總價包干原則結(jié)算不予調(diào)整。

這種類型主要適用于發(fā)承包雙方長期合作，雙方對所實施工程都有著豐富的認(rèn)識和把控，能夠從初步方案判斷出項目實施的重難點及成本控制的方向。如一個化工裝置項目，某單位承擔(dān)了其一期5萬噸/年的工程，就可對二期10萬噸/年的項目進(jìn)行較為精確的評估。此種方式的管理重點在于圖紙不全時，對合同內(nèi)和合同外工作內(nèi)容的確認(rèn)。

結(jié)語：

綜上所述，總價合同對投資控制與工程結(jié)算都有非常大的幫助，但要想使它的優(yōu)勢發(fā)揮到極致，避免合同糾紛的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)前期投入，強(qiáng)化合同管理，按照適用性原則來確定合同文本與結(jié)算方式。與此同時，還應(yīng)控制設(shè)計圖紙深度，減少施工過程中的變更，明確雙方風(fēng)險范圍，在事前規(guī)避合同爭議的產(chǎn)生。

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